新時代內部經濟責任審計思路與方法

摘要：主要闡述內部經濟責任審計工作以《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》為指導思想，從以下三個方面論述了新時代內部經濟責任審計思路與方法，首先論述了內部經濟責任審計現狀，其次論述了開展內部經濟責任審計工作思路與方法、再次論述了針對內部經濟責任審計存在問題提出宏觀建議，再其次結論部分。

關鍵詞：內部經濟;責任審計;思路與方法

引言：2020年是國家實施十三五規劃收官之年，也是興安盟復建40周年之際，興安盟經濟建設從各方面都面臨新新起色，特別在新時代中國特色社會主義思想指導下，作為國家審計機關更應該發揮對內部審計指導與監督的職能作用，發揮內部審計監督在本部門發揮應有的作用。隨著旗縣經濟形勢的發展變化，內部審計也改變了審計思路和方法，單位內部審計工作由原來的單一的財政財務收支審計逐步向經濟責任審計類型發展，尤其是行政單位下屬三級單位較多的部門，開展內部經濟責任審計尤為重要的。

國家于2019年7月7日新出臺了《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《規定》，內部經濟責任審計工作以《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》為指導思想，不僅對國家審計機關開展經濟責任審計作出了新的規范，也對單位內部審計開展內部經濟責任審計提出了新的更高要求。內部經濟責任審計工作開展要在國家審計機關指導監督下，按照《審計署內部審計工作規定》和《內蒙古自治區內部審計辦法》要求依法實施審計監督職能。當前，開展經濟責任審計已經成為內部審計機構的一項重要職責，黨政機關行政單位領導越來越重視此項工作，改變內部審計思路與方法是國家審計機關和內審機構與內部審計人員的當務之急，迫切需要。

1目前行政事業單位內部經濟責任審計現狀

1.1內部審計機構雖已設立，但多數單位未能按照規定要求開展內部審計業務

例如：興安盟科右前旗11個黨政機關成立了內部審計機構，業務開展較好的單位為教育局、經管局、公安局、交通局、農牧業局，其余單位都未很好的開展內部審計業務。

1.2多數單位專職審計人員配備不到位，大部分是財務人員兼職內部審計人員，內部審計人員嚴重缺失。

經過進行初步調查核實，科右前旗內部審計機構未能開展審計業務的單位，都是由1名財務人員兼職審計人員，基本不具備開展內部審計工作的條件。

1.3內部審計機構獨立性不強

目前，內部審計機構面臨獨立性不強現象，內部審計查出問題不被領導重視，存在問題處理不到位，影響了內部審計機構審計的獨立性和權威性，審計查出問題不能客觀公正地發揮內部審計監督評價職能。例如：科右前旗行政主管局內部審計機構設立了，已配備了專職審計人員4名，自2006年成立以來對本單位下屬基層單位審計約230個（包含財務財務收支審計和領導干部任期經濟責任審計），形成初步審計報告約230份，大部分問題都是督促整改，個別的還沒有整改，對外形成審計報告寥寥無幾，更談不上制發審計決定了;又如：某行政主管局主要對村嘎查財務收支進行審計監督，2018年村嘎查換屆時在組織部的委托下對229個村嘎查書記、主任進行了離任審計，2019年審計查出問題都是隨時整改，沒有形成審計報告，原因是《內蒙古自治區農村牧區集體經濟組織審計條例》和《內蒙古自治區嘎查村財務管理條例》都已廢止，沒有對違規問題定性依據，導致查出問題沒有形成審計報告。[1]

1.4內部審計項目質量有待提高

內部審計方式方法比較簡單，沒有按照《內蒙古自治區內部審計辦法》的要求開展審計工作，制發審計通知書、編寫審計實施方案等。

例如：某行政單位內部審計對本單位公路工程計量進行審計時，因內部審計機構只配備1名懂工程專業技術人員，未配備懂財務知識的內部審計人員，開展的內部審計僅對工程內業和外業工程量的稽核作為行使審計監督職能，對工程財務審計未能開展審計監督。

1.5部分內部審計機構面臨被取消

有的單位隨著機構改革，基層內部審計機構的存在面臨危機，部分行政部門制定三定方案受人員編制所限，導致內部審計機構面臨被取消的問題。

上述問題是部門單位內部審計機構面臨問題，內部經濟責任審計監督存在的普遍現象。產生上述現象的原因是：在審計機關方面存在指導監督管理不到位，一是沒有制定出臺相關的內部審計管理暫行辦法，指導內部審計工作開展;二是未指定專門業務人員來抓內部審計工作管理;三是沒有開展對內部審計人員審計業務實際操作培訓。在內審單位方面也存在管理不到位現象，一是部分單位領導對內部審計工作不夠重視;二是內部審計人員審計業務不過硬，沒有發揮好特有的審計監督職能。以上現狀是國家審計機關迫切需要解決的問題，這些問題不解決，就不能很好的實現審計資源共享和審計全覆蓋。[2]

2開展內部經濟責任審計工作思路與方法

2019年7月7日新《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《規定》）的修訂出臺，既是審計機關開展經濟責任審計工作的新的規范，也是開展內部經濟責任審計規范。

內部經濟責任審計人員不僅應該具備財務管理、會計、審計、內部控制的監督檢查和評價等專業知識，而且還具備豐富的管理經驗。針對內部經濟責任審計存在上述問題，審計機關應轉變對內部經濟責任審計工作指導和監督的工作思路，決不能再走原來的老路，制定適應經濟發展的新的工作制度，堅持創新發展，增加內生動力。完善內部審計制度，堅持依法審計、依法監督，這樣才能發揮內部審計在加強財務管理，提高本單位資金使用的經濟效益，發揮經濟監督職能作用，為部門經濟發揮保駕護航作用。

2.1國家審計機關采取的主要措施

（1）加強法律法規知識的宣傳力度，積極組織行政單位主管內部審計領導和內審人員參加新《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》條款和有關法律法規學習，使行政單位領導重視內部審計工作開展，逐步樹立內部審計監督職責，逐步由財政財務審計向經濟責任審計內容發展，履行審計監督職能的作用。

（2）加強內部審計人員隊伍建設，國家審計機關督促行政單位加強內部審計人員隊伍建設，逐步增加內部審計人員編制，擴大審計人員隊伍建設，作為內部審計監督的保障力量。

（3）國家審計機關加強對內部審計業務實際操作水平的鍛煉。首先從審計程序上有效指導，從審計調查了解、法律法規適用、編制審計實施方案、下發審計通知書;其次對審計文書進行有效規范，必要的時候抽調內部審計人員參加審計局審計項目進行審計輪訓，通過培訓、調訓、輪崗等方式提高內部審計人員業務工作能力。[3]

2.2新時代內部經濟責任審計創新思路和方法

近年來隨著旗縣審計部門對經濟責任審計的重視，傳統的內部經濟責任審計一般包含被審計對象任職期間主要工作業績、主要經營指標完成、債務增減變化、資產保值增值、被審計單位遵守財經法紀情況、個人廉潔自律情況，對任期內領導履職情況進行評價和責任界定，對經濟指標完成、執行情況和經濟活動合規、合法性方面的審計。近年來，隨著新《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》的修訂出臺，對內部審計開展經濟責任審計提出了新的更高要求，為提高內部經濟責任審計效率、創新審計方式、拓展審計影響力，為內部審計發揮經濟監督職能提供法律保障。

（1）審計實施內容方面創新思路。對內部經濟事項進行梳理，將“三重一大”審計放在重要位置上，從經濟指標完成情況、重大項目的投資、大額資金使用方面入手，并在資產保值增值，往來賬款真實性方面入手。通過重大政策落實執行情況審計以及決策的民主性、透明性，拓寬審計取證的內容。

（2）創新審計手段和方法。資金管理方面從清點庫存現金以及賬戶管理情況入手審計;資產管理方面注重賬實核對提高資產管理，對賬內、賬外資產進行核實。典型事情采取內查外調的形式查深查透。

（3）創新審計組織管理方式。內部經濟責任審計組進點召開審計組聯席會議制度。指導和監督部門、單位內部經濟責任審計工作。

（4）拓展審計模式，內部審計可以實施大數據審計模式，比如：各鄉鎮經管站是管理村級財務的主管部門，村級財務統一實施財務軟件管理后，經管部門內部審計也可以采取大數據審計模式進行審計。通過導入數據、整理篩選數據，分析問題作為重點審計內容開展審計監督。

（5）開展任中經濟責任審計工作。督促內部審計部門開展任中審計，將監督關口前移，對違規不法行為起到挽救作用，防患于未然，從根本上促進干部廉潔勤政，求真務實，科學決策，合理使用資金，提高干部整體素質，有效促進黨風廉政建設，將內部審計開展任中審計作為一項日常性的工作，使經濟責任審計工作逐步走向公開化、民主化、法制化，發揮事前、事中監督的威力。

3針對內部經濟責任審計存在問題建議如下

3.1以興安盟復建40周年為契機，旗縣審計機關對內部審計管理機構應與上級審計機關組織機構相匹配，旗縣審計機關成立內部審計管理中心，專門指導與監督內部審計工作業務開展情況，從理論和實踐上進行業務指導。

3.2國家審計機關應根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內部審計工作的規定》和審計委員會規定加強對內部審計工作的指導與監督，調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監督合力。

3.3國家審計機關積極協調旗委、旗政府出臺相關文件，要求政府涉及專項資金較多部門、下設三級單位較多部門都應增設內部審計機構，提高單位領導對內部審計機構重視程度。政府部門出臺加強對內部審計工作指導與監督管理辦法，從指導內部審計工作規范上來約束內部審計工作向規范化、標準化發展。

3.4審計機關指派專人負責，幫助內部審計機構建立內部審計管理辦法和指導內部審計人員審計業務水平的提高，規范內部審計工作，提高內部審計監督職能作用。

3.5審計機關把對內部審計工作指導和審計監督納入國家審計機關年度工作計劃，作為上級審計機關對下級審計機關年度考核工作的一項工作內容。

3.6推進內部審計機構審計信息化建設，建立健全內部審計機構審計信息化建設基礎，推動內部審計工作再上新臺階。

4結束語

總而言之，新時代內部經濟責任審計思路要緊緊圍繞《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》指導思想進行審計，在國家審計機關指導與監督下開展好內部審計監督工作，內部審計改變傳統審計方式方法實施審計監督工作，隨著經濟形勢的發展變化，單位內部審計工作由原來的單一的財政財務收支審計逐步向經濟責任審計類型發展，取證方法創新、思路創新，提高內部經濟責任審計效率、創新審計方式、拓展審計影響力，使內部審計更好發揮經濟監督職能作用，為本部門經濟發展起保駕護航作用。

參考文獻

[1]趙亮.新時代國有企業內部經濟責任審計的思路與方法[J].中國集體經濟，2020（35）：52-53.

[2]張靈軍.新時代內部經濟責任審計思路和方法[J].理財，2020（07）：94-96.

[3]向兆禮，黃若男.新時代內部經濟責任審計的思路與方法[J].營銷界，2020（19）：135-136.

作者簡介：黃華，（1965.12-），女，漢，內蒙古興安盟人，高級審計師，本科，研究方向，審計學。