建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理提升研究

摘要：當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，建筑施工市場(chǎng)不斷細(xì)分，已進(jìn)入白熱化階段。建筑行業(yè)傳統(tǒng)的管理模式受到?jīng)_擊與挑戰(zhàn)，施工企業(yè)紛紛轉(zhuǎn)型，不斷挖掘新的利潤(rùn)增值點(diǎn)。全面預(yù)算管理作為支撐企業(yè)戰(zhàn)略落地的主要系統(tǒng)，發(fā)揮著關(guān)鍵作用，在新形勢(shì)下對(duì)企業(yè)精細(xì)化管理提升和實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)至關(guān)重要。本文從施工企業(yè)預(yù)算實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行分析，對(duì)全面預(yù)算管理的提升途徑和促進(jìn)作用進(jìn)行分析研究。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);全面預(yù)算管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的日益繁榮，極大地推動(dòng)了我國(guó)建筑業(yè)的發(fā)展。在建設(shè)項(xiàng)目的成本控制和管理過程中，合理使用工程預(yù)算有利于更好地控制整個(gè)工程的成本。加強(qiáng)對(duì)工程預(yù)算結(jié)算的相應(yīng)審計(jì)，這將成為及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程造價(jià)管理存在的問題的途徑，同時(shí)加強(qiáng)及時(shí)采取途徑措施，更好地實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)確定要解決的措施，最終達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)最大化的目的以及我國(guó)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的社會(huì)效益[1]。

1全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理可以有效實(shí)現(xiàn)公司制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)可以通過預(yù)算系統(tǒng)，分解細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，編制計(jì)劃并與監(jiān)控過程實(shí)施，從而達(dá)到既定目標(biāo)。全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部管控的主要手段之一，可以掌握戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行的進(jìn)度。作為大型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)工作流程，全面預(yù)算管理是一種綜合實(shí)施具有計(jì)劃、協(xié)調(diào)、發(fā)展、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等多種功能的企業(yè)管理戰(zhàn)略的重要工具。

2建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

2.1全面預(yù)算管理的完善和進(jìn)步，將提高施工企業(yè)的預(yù)算管理水平

通常來說，建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目周期長(zhǎng)、工作流程復(fù)雜，具有充足的資源，企業(yè)周轉(zhuǎn)的速度也非常快。綜述以上，如果企業(yè)出現(xiàn)管理不善及制度不全，就會(huì)出現(xiàn)難以解決的重大的問題，例如企業(yè)投資成本飛速上升、資本分配的結(jié)構(gòu)不合理、財(cái)務(wù)線被破壞等。所以，對(duì)企業(yè)資金預(yù)算管理的日常全面管理預(yù)算十分有必要進(jìn)行有效的監(jiān)督和防范。

2.2全面預(yù)算管理能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)

長(zhǎng)期性和戰(zhàn)略性是預(yù)算管理的兩個(gè)重要特征。企業(yè)在日常業(yè)務(wù)管理中找到了自己的合適的方向，從較重要的技術(shù)分解到后來的全面預(yù)算管理，將企業(yè)高層戰(zhàn)略處理方式與基層操縱過程有機(jī)結(jié)合，真正實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理[2]。全面預(yù)算管理為實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.3全面預(yù)算管理組織原則

2.3.1規(guī)范原則

規(guī)范制度原則就是全面預(yù)算管理要做到符合內(nèi)在的規(guī)律，又要做到符合司法的規(guī)定[3]。比如，企業(yè)明確表明：全面預(yù)算的責(zé)任由董事會(huì)承擔(dān)，預(yù)算的權(quán)力由股東會(huì)具備，這些可以設(shè)定的條款在設(shè)置全面預(yù)算管理的組織系統(tǒng)里面劃分的都很清晰，預(yù)防出現(xiàn)不必要的紕漏。

2.3.2高效原則

高效原則指的就是運(yùn)行的時(shí)候反應(yīng)快、執(zhí)行起來思想敏捷，設(shè)置預(yù)算組織的目的就是充分、有效地實(shí)施預(yù)算管理，這是現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)對(duì)管理的最基本的要求。設(shè)置一個(gè)預(yù)算組織管理就要確保能夠使全面預(yù)算管理的活動(dòng)順利進(jìn)行。

2.3.3經(jīng)濟(jì)原則

經(jīng)濟(jì)就是要結(jié)合企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，不能超出預(yù)算，如果因?yàn)槿骖A(yù)算導(dǎo)致成本變高，反而會(huì)降低管理效率。反過來，如果太簡(jiǎn)單的組織機(jī)構(gòu)產(chǎn)生，由很難承擔(dān)預(yù)算組織的重任，造成顧此失彼的結(jié)果。綜上，太簡(jiǎn)單或太復(fù)雜，都不能達(dá)到效果，繁簡(jiǎn)適宜最合適。

2.3.4系統(tǒng)原則

系統(tǒng)原則有兩個(gè)方面，第一就是明確預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)，及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)人員，落實(shí)人員在管理中的職責(zé);第二就是組織建設(shè)要與企業(yè)結(jié)合，建立相應(yīng)多級(jí)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)。

2.3.5權(quán)責(zé)原則

全面預(yù)算就是一個(gè)以人為單位的管理預(yù)算活動(dòng)，曲面預(yù)算的每一個(gè)單位組織及其機(jī)構(gòu)都必須要實(shí)現(xiàn)目的明確、完整的管理權(quán)限責(zé)任。也只有做到權(quán)責(zé)相當(dāng)并且權(quán)責(zé)有明確才可以實(shí)施全面預(yù)算相應(yīng)達(dá)到的目的及效果，避免出現(xiàn)“扯皮”現(xiàn)象。

3全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用

3.1構(gòu)建戰(zhàn)略方向的綜合基礎(chǔ)

用預(yù)算管理的思想，把企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行分解，通過對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的分析，識(shí)別出行業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)和威脅，也總結(jié)出企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。通過企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)計(jì)，由預(yù)算管理部門分解戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，層層分解，落實(shí)到業(yè)務(wù)單元。各業(yè)務(wù)單元再根據(jù)部門的預(yù)算目標(biāo)，將收入、成本、利潤(rùn)、專項(xiàng)控制指標(biāo)分解到各個(gè)項(xiàng)目部，再落實(shí)到具體責(zé)任人。面向戰(zhàn)略目標(biāo)的全面預(yù)算管理作為一種工具，通過該工具的理論，可以發(fā)現(xiàn)公司戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)和運(yùn)營(yíng)目標(biāo)從計(jì)劃到運(yùn)營(yíng)的時(shí)間序列轉(zhuǎn)換。例如，通過運(yùn)用著名的平衡計(jì)分卡概念，將企業(yè)管理績(jī)效與單一財(cái)務(wù)指標(biāo)相比較綜合評(píng)價(jià)，打造財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部管理流程、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)等多維度的計(jì)分卡，并進(jìn)行評(píng)價(jià)從各個(gè)角度對(duì)公司業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，是對(duì)公司的短期和長(zhǎng)期目標(biāo)、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)、外部和內(nèi)部評(píng)價(jià)等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的戰(zhàn)略管理評(píng)價(jià)體系，用于預(yù)算管理的設(shè)計(jì)。

通過對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，將全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)化為中長(zhǎng)期預(yù)算和年度預(yù)算。預(yù)算管理是必不可少的，但這個(gè)組織也是以企業(yè)本身的基本組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的，在整體結(jié)構(gòu)中，預(yù)算組織主要由預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行組織組成。組織的具體名稱和部門數(shù)量可根據(jù)公司規(guī)模、施工規(guī)模和施工量確定。

3.2設(shè)置全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

3.2.1預(yù)算審批機(jī)構(gòu)和管理委員會(huì)

在此基礎(chǔ)上審議批準(zhǔn)綜合預(yù)算方案和預(yù)算外調(diào)整方案。全面預(yù)算審議機(jī)構(gòu)，也是決策政策的咨詢機(jī)構(gòu)，由各職能部門負(fù)責(zé)人、各事業(yè)部負(fù)責(zé)人、各下屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人組成。重要措施，分配實(shí)施，促進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.2.2預(yù)算管理辦公室

預(yù)算管理處是執(zhí)行總體預(yù)算的機(jī)構(gòu)，一般隸屬于財(cái)政部，辦公室負(fù)責(zé)人通常為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，成員與財(cái)政部相關(guān)、管理發(fā)展部、建設(shè)預(yù)算。主要職責(zé)是詳細(xì)制定預(yù)算管理方法和政策，下達(dá)預(yù)算規(guī)劃政策和程序，為各部門、各子公司的預(yù)算編制提供詳細(xì)指導(dǎo)。

3.2.3各部門負(fù)責(zé)預(yù)算46C60839-5885-4AF5-B938-B88A33D947B3

在企業(yè)里面可以負(fù)責(zé)預(yù)算的部門有很多，其中工程企業(yè)內(nèi)部里面職能部門、工程項(xiàng)目部、集團(tuán)各業(yè)務(wù)部門，可劃分為中心，預(yù)算部門的主要任務(wù)是制定根據(jù)企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)的需要，根據(jù)部門實(shí)際情況編制部門預(yù)算，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)算管理辦公室提交報(bào)告。

3.3基于動(dòng)態(tài)管理實(shí)施全面的過程控制

企業(yè)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)和建筑的每個(gè)階段都必須處理需要預(yù)算的具體細(xì)節(jié)，同時(shí)更重要的是執(zhí)行預(yù)算前，職業(yè)控制、事后評(píng)價(jià)過程，加強(qiáng)預(yù)算動(dòng)態(tài)管理建設(shè)企業(yè)首先組織各部門、各項(xiàng)目預(yù)算，如果準(zhǔn)備預(yù)算確定在開始執(zhí)行預(yù)算，每一個(gè)部門首先得準(zhǔn)備預(yù)算執(zhí)行情況說明會(huì)，將情況例舉出來，及時(shí)有效的快速分析預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，根據(jù)定期或不定期的兩種需求反饋，達(dá)到預(yù)算執(zhí)行情況，同時(shí)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算管理的控制力和約束力，必須準(zhǔn)確分析預(yù)算在執(zhí)行過程中預(yù)算的實(shí)際差異和偏差，最終理出差異原因，將此作為評(píng)價(jià)績(jī)效的重要依據(jù)來源，將運(yùn)用預(yù)算計(jì)劃作為重要參考資料，此后需要針對(duì)差距分析情況，組織預(yù)算執(zhí)行形式的匯報(bào)反饋，及時(shí)采取行動(dòng)，實(shí)現(xiàn)解決方案中存在的問題和目標(biāo)。

3.4有機(jī)整合全面管理工作與其他職能管理

作為財(cái)政部本身的業(yè)務(wù)和建設(shè)公司，與其產(chǎn)生影響，不如從公司內(nèi)部提出預(yù)算構(gòu)想，并為相應(yīng)的部門和人員提供相關(guān)培訓(xùn)。所有部門都應(yīng)參與預(yù)算管理項(xiàng)目.加強(qiáng)部門與部門之間的聯(lián)系與協(xié)作，就預(yù)算指標(biāo)的制定提出意見。干部在預(yù)算編制過程中要綜合考慮各部門的困難和實(shí)際情況，制定合理有效的預(yù)算指標(biāo)，方便相關(guān)人員和部門逃避責(zé)任，方便工作開展，減少實(shí)際執(zhí)行中可能遇到的障礙，以及在績(jī)效評(píng)估和預(yù)算問題的情況下履行職責(zé)。

4完善建筑施工企業(yè)預(yù)算的途徑

4.1全面監(jiān)督控制、落實(shí)細(xì)節(jié)審查工作

基于戰(zhàn)略目標(biāo)確定全面預(yù)算管理目標(biāo)。在建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的審計(jì)中，由于涉及的內(nèi)容較多，整個(gè)審計(jì)過程也很繁瑣，為提高建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)的效率和質(zhì)量，對(duì)全過程進(jìn)行審計(jì)控制，全面實(shí)施，細(xì)化到每一個(gè)細(xì)節(jié)。在持續(xù)審查過程中需要和必要的關(guān)鍵監(jiān)管指標(biāo)整合系統(tǒng);治理的每一個(gè)細(xì)節(jié)都必須經(jīng)過嚴(yán)格的測(cè)試，以確保最終預(yù)算準(zhǔn)確有效。考試期間盡量省略的施工工作將繼續(xù)完成。

4.2加強(qiáng)建筑施工圖的運(yùn)用，合理評(píng)估建筑工程造價(jià)

立足工程項(xiàng)目，開展全面預(yù)算管理編制工作。一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目選擇了多種施工方法，根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)的人力和設(shè)備多少，需要分包混凝土柱、混凝土封閉結(jié)構(gòu)、腳手架、垂直運(yùn)輸設(shè)施等程序。相應(yīng)的建設(shè)項(xiàng)目不僅有利于竣工，而且要考慮到對(duì)修復(fù)成本的影響，保證工程質(zhì)量，只要這些成本盡可能低。學(xué)科建設(shè)規(guī)劃中仔細(xì)區(qū)分衡量在建設(shè)階段設(shè)想的成本，并驗(yàn)證總體項(xiàng)目預(yù)算的要求是否得到滿足。施工過程中的變化已經(jīng)在意料之中，因此必須將這些變化提交給負(fù)責(zé)的建筑當(dāng)局，然后在批準(zhǔn)變化時(shí)允許。

4.3嚴(yán)格控制對(duì)材料價(jià)格的審查

在建筑材料和相應(yīng)的建筑設(shè)備價(jià)格審核中核對(duì)時(shí)，要充分掌握建筑面積和價(jià)格市場(chǎng)的相關(guān)文件，以備不時(shí)之需。工程施工過程中，施工材料和施工設(shè)備的使用程度和時(shí)間之間并計(jì)算基數(shù)以確定差價(jià)系數(shù)。全價(jià)差系數(shù)確定在此過程中，不能對(duì)已計(jì)入差價(jià)系數(shù)的物料進(jìn)行重復(fù)計(jì)算，并且對(duì)于超出規(guī)定的材料價(jià)差，不得出現(xiàn)遺漏。對(duì)于那些知道的政府在信息昂貴的領(lǐng)域，審查員需要關(guān)注使用情況量大，而且在意想不到的建筑材料和設(shè)備的信息價(jià)格。因?yàn)闆]有政府在以信息定價(jià)為導(dǎo)向的領(lǐng)域，審核人員需要將審核工作重點(diǎn)放在制定用量大、市場(chǎng)價(jià)格高的建筑材料和設(shè)備。用于建筑面積施工材料市場(chǎng)價(jià)格，需加強(qiáng)核查工作，避免材料單價(jià)錯(cuò)誤導(dǎo)致項(xiàng)目成本管理中的錯(cuò)誤。建造過程。此外，審查員應(yīng)定期詢問材料和設(shè)備，并使用這些材料來編制統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和記錄，最后一步應(yīng)該是數(shù)據(jù)庫(kù)。

4.4注意核對(duì)工程前期資料的復(fù)核，注重現(xiàn)場(chǎng)考察

利用業(yè)績(jī)?cè)u(píng)級(jí)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理全過程考核。不管是建設(shè)單位還是其它單位，前期對(duì)項(xiàng)目材料的審查應(yīng)該引起重視。建設(shè)項(xiàng)目單位應(yīng)該重視項(xiàng)目地質(zhì)勘查、現(xiàn)場(chǎng)埋地管線、中轉(zhuǎn)管線和既有管線道路、水電工程初步數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠。與人民一致工作人員應(yīng)詳細(xì)遵守初步數(shù)據(jù)，以免因設(shè)計(jì)圖紙和地質(zhì)調(diào)查等初步數(shù)據(jù)而失敗一致性使成本產(chǎn)生差異，導(dǎo)致結(jié)果產(chǎn)生偏差;其次，要重視現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。

4.5加強(qiáng)工程預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理

依托信息化平臺(tái)構(gòu)建預(yù)算分析決策機(jī)制。建筑行業(yè)的預(yù)算管理需要對(duì)項(xiàng)目投資、設(shè)計(jì)階段和管理的實(shí)際執(zhí)行、施工過程的預(yù)算和時(shí)間進(jìn)行估算。績(jī)效考核多作為績(jī)效的衡量標(biāo)準(zhǔn)，在專業(yè)領(lǐng)域?qū)?jī)效給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)績(jī)效的懲罰不夠，對(duì)績(jī)效的認(rèn)可不夠，增加了績(jī)效的意愿。在績(jī)效測(cè)試中，必須結(jié)合企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)調(diào)結(jié)果，強(qiáng)調(diào)日常工作，以防止結(jié)果被視為僅僅是結(jié)果。

5結(jié)束語(yǔ)

總之，在經(jīng)濟(jì)由高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展的“新時(shí)代”，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新管理模式，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以信息化為核心手段，以現(xiàn)金流管理為抓手，以提質(zhì)增效為核心，以責(zé)權(quán)利等為考核原則，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，將預(yù)算管理的控制點(diǎn)前移，從業(yè)務(wù)前端入手，把項(xiàng)目管理計(jì)劃、資源整合、目標(biāo)成本以及績(jī)效評(píng)價(jià)等進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，使全面預(yù)算管理目標(biāo)清晰、層次分明、管控有力、激勵(lì)有效，更好的為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

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作者簡(jiǎn)介：朱磊建，（1981.10-），男，山東濰坊，高級(jí)會(huì)計(jì)師，碩士研究生，研究領(lǐng)域工程管理。46C60839-5885-4AF5-B938-B88A33D947B3