中小企業(yè)營運資金管理現(xiàn)存問題與優(yōu)化建議

張仁坤

摘要：文章從營運資金對企業(yè)經(jīng)營的重要性入手，同時結(jié)合當(dāng)前中小企業(yè)營運資金管理工作中存在的問題，提出了對企業(yè)營運資金管理工作的優(yōu)化建議，具體有短期借款、資金結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、貨幣資金以及營運資金流轉(zhuǎn)過程中的財務(wù)風(fēng)險。希望為相關(guān)的企業(yè)資金管理工作提供合理參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);營運資金;財務(wù)管理

企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)經(jīng)營需要有營運資金作為支持，企業(yè)的營運資金等于流動資產(chǎn)減去負債資產(chǎn)的差。在實際的經(jīng)營活動中，營業(yè)資產(chǎn)與企業(yè)其他資金相比具有周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)且來源多樣化的優(yōu)勢，對于企業(yè)的整體經(jīng)營運行有重要價值。營運資金管理會受到流動資產(chǎn)和流動負債的影響，對流動資金和負債情況的分析，在營運資金管理工作中至關(guān)重要。

一、中小企業(yè)營運資金管理現(xiàn)存的問題

（一）短期借款融資困難

與大企業(yè)比較而言，中小企業(yè)的短期借款更加困難，金融機構(gòu)為規(guī)避潛在的風(fēng)險，往往會拒絕中小企業(yè)的借款，因此導(dǎo)致中小企業(yè)在經(jīng)營的過程中經(jīng)常產(chǎn)生融資困難的問題。產(chǎn)生此類問題的主要原因在于中小企業(yè)在經(jīng)營過程中存在規(guī)模小、管理水平不高的現(xiàn)狀，因此經(jīng)營需要面臨的風(fēng)險更大，金融機構(gòu)認為中小企業(yè)的信用保障體系不夠完善，因此導(dǎo)致短期借款申請難以通過。經(jīng)調(diào)查，金融機構(gòu)為規(guī)避風(fēng)險，制定了限制中小企業(yè)申請短期借款的條件，根據(jù)國家統(tǒng)計資料局的數(shù)據(jù)顯示2018年，我國各大型金融機構(gòu)收到中小企業(yè)的貸款申請工1300家，其中小型企業(yè)（規(guī)模<50人）的申請數(shù)量有750家，共申請了1500次，其中1200次遭到金融機構(gòu)的拒絕。由此可見中小企業(yè)的短期借款困難是常見現(xiàn)象。最終導(dǎo)致的結(jié)果是中小企業(yè)沒有足夠的營運資金，會錯失許多獲取利潤的機會。

（二）資金結(jié)構(gòu)不合理

中小企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)主要由負債資產(chǎn)和流動資產(chǎn)組成，部分企業(yè)為規(guī)避風(fēng)險，在經(jīng)營過程中保留過多的流動資產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)投資機會不多。反之，部分企業(yè)不計后果的進行風(fēng)險投資也會導(dǎo)致企業(yè)的流動負載超過合理資金比例，使企業(yè)陷入兩難境地。對中小企業(yè)而言，營運資金結(jié)構(gòu)的合理程度是決定企業(yè)資金整體應(yīng)用正確性的主要因素，而眾所周知營運資金的合理應(yīng)用程度決定了企業(yè)能否在經(jīng)營過程中完成利潤的最大化，即在資金結(jié)構(gòu)合理的情況下，流失的收益進入企業(yè)的可能性較大。

（三）應(yīng)收賬款管理不完善

幾乎每個企業(yè)在應(yīng)收賬款管理工作中都存在問題，普遍性較高的問題首先是企業(yè)的銷售信用制度不完善，政策一成不變，對于信用程度不同的對象使用固定銷售政策，導(dǎo)致產(chǎn)生過多的應(yīng)收賬款難以回收。其次是應(yīng)收賬款的回收工作，與信用制度相同，大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款回收制度也較為單一，可以根據(jù)不同客戶的差別進行完善。最后是由于多種因素產(chǎn)生的應(yīng)收賬款無法收回的問題，企業(yè)需要針對不同情況下的應(yīng)收賬款回收工作盡量避免產(chǎn)生無法回收的情況。

（四）貨幣資金管理不嚴謹

當(dāng)前我國中小企業(yè)的貨幣資金管理工作存在較大的隨意性和盲目性，產(chǎn)生此類問題的主要原因普遍是在于相關(guān)工作人員的專業(yè)能力不足，導(dǎo)致中小企業(yè)的營運資金流動性不強，與獲利機會失之交臂。

（五）應(yīng)付賬款管理松懈

當(dāng)下我國市場上中小企業(yè)經(jīng)常產(chǎn)生應(yīng)付賬款逾期的情況，此種現(xiàn)象會導(dǎo)致中小企業(yè)的實際運營信譽受損，同時對企業(yè)相關(guān)的財務(wù)人員工作效率也有影響，因此在實際的企業(yè)營運管理工作中，需要注意對應(yīng)付賬款的管理，避免損害企業(yè)利益。同時在中小企業(yè)中存在過多的應(yīng)付賬款也會導(dǎo)致財務(wù)工作效率降低，如：某中小企業(yè)落實應(yīng)付賬款管理工作前，每年的進貨貨款在一千萬左右，每筆貨款大約可以平均兩次付完，由于相關(guān)費用都需要財務(wù)部門負責(zé)人簽付，因此會影響財務(wù)管理人員參與其他工作的時間。

（六）營運資金流轉(zhuǎn)過程中的財務(wù)風(fēng)險欠缺管理

中小企業(yè)的流動資產(chǎn)中含有多個項目，若由于管理不當(dāng)導(dǎo)致營運資金短缺就會產(chǎn)生企業(yè)無法正常運作的情況。而在管理過程中，企業(yè)流動資產(chǎn)占總體資產(chǎn)中的比重過高也會給企業(yè)運行帶來風(fēng)險。在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，風(fēng)險是伴隨管理工作常見的內(nèi)容，會計人員需要注意結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況，有針對性的防范風(fēng)險，保障企業(yè)平穩(wěn)運行。

二、針對中小企業(yè)營運資金問題的優(yōu)化建議

（一）提高自身短期信貸融資能力，加強與金融機構(gòu)的溝通

為提高自身短期借款申請的成功率，中小企業(yè)可以利用自身經(jīng)營的優(yōu)勢主動尋找金融機構(gòu)合作，在申請短期借款時向金融機構(gòu)展示自己的償債能力和決心。同時還要遵循國家的相關(guān)信貸規(guī)章制度，在申請短期借款前準備好相應(yīng)的材料，體現(xiàn)自身的專業(yè)性。此外，面對上文提到的短期借款審核困難的情況，中小企業(yè)也應(yīng)該積極的面對融資機會，主動向金融機構(gòu)展現(xiàn)自身的營運優(yōu)勢和償債能力，在和金融機構(gòu)溝通的過程中，中小企業(yè)可以根據(jù)自身營運發(fā)展的實際情況與金融機構(gòu)進行交流，對于金融機構(gòu)不夠清楚的部分進行解釋，提升短期借款申請的通過率。同時在貸款過程中還要合理的使用獲得的資金，一旦出現(xiàn)對于短期借款資金的疑慮應(yīng)立即與金融機構(gòu)展開溝通，積極維持營運資金的正常運行。總而言之，中小企業(yè)在營運過程中應(yīng)時刻注意自身形象，通過合理手段維護自身的企業(yè)形象，提高自身商業(yè)信用保障融資能力，以獲得充足的資金推動企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展。

（二）拓寬融資渠道，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

以某會計事務(wù)所為例，該事務(wù)所為降低某中小企業(yè)流動負債，進行了多元化企業(yè)融資。即針對不同企業(yè)營運資金管理中的問題制定個性化融資計劃，幫助中小企業(yè)降低流動負債，為企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性提供了強有力的保障。同時，該會計事務(wù)所還引導(dǎo)企業(yè)主動提高對多元化融資工作的重視程度，幫助企業(yè)使用除自身信用外的方式獲得大量經(jīng)營資金。除此之外，企業(yè)自身也可以利用金融衍生產(chǎn)品進行融資工作，為企業(yè)拓寬融資渠道，切實降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

某中小企業(yè)在優(yōu)化管理資金結(jié)構(gòu)的過程中首先盡量降低高風(fēng)險的投資項目占比，但高風(fēng)險意味著高回報，因此該企業(yè)對于自身已經(jīng)清楚掌握縫線細節(jié)的項目進行了適當(dāng)投資。其次該企業(yè)跟蹤了解了經(jīng)濟市場的環(huán)境變化情況，并根據(jù)變化細節(jié)不斷調(diào)整投資計劃，合理分配企業(yè)內(nèi)有限的人力和物力資源，達到降低企業(yè)經(jīng)營成本的效果。最后該企業(yè)在優(yōu)化資金分配結(jié)構(gòu)的過程當(dāng)中，還著重分析了宏觀的經(jīng)濟環(huán)境，在經(jīng)濟環(huán)境良好的情況下，該企業(yè)會考慮通過投資擴大自身規(guī)模，而在經(jīng)濟環(huán)境不樂觀的情況下，該企業(yè)也準備了縮小規(guī)模的營運計劃。

（三）采取差異性銷售政策，對應(yīng)收賬款進行分類

在應(yīng)收賬款的管理方面，可以以某會計事務(wù)所為例，該事務(wù)所的會計人員在為中小企業(yè)提供應(yīng)收賬款管理服務(wù)時，主要進行了兩方面的工作。

一方面是針對不同信用程度的客戶制定有差異的銷售政策，即信譽良好的客戶減低賒銷要求，對于信譽不好或存在失信行為的客戶不予賒銷，實現(xiàn)對應(yīng)收賬款和賒銷工作的動態(tài)管理，避免一成不變。

另一方面是將中小企業(yè)已經(jīng)存在的應(yīng)收賬款按照回收難度進行分類，通過打電話、發(fā)郵件甚至上門催收的方式進行收回，對于始終無法回收的賬款，尋求法律幫助，同時避免后續(xù)再次合作。

除上述內(nèi)容外，企業(yè)也可以在經(jīng)營過程中制定合理的信用評級體系判斷合作方的信譽等級，通過管理手段加快資金的回流，促使營收狀況改善，提升財務(wù)管理人員的工作效率。同時還可以對企業(yè)的營運資金項目進行協(xié)同化管理，保障企業(yè)營運資金項目在經(jīng)營過程中的合理化。

（四）建立風(fēng)險預(yù)警機制，優(yōu)化貨幣資金管理

貨幣資金管理工作的優(yōu)化以某會計事務(wù)所為例，該會計事務(wù)所的管理人員為更好的幫助中小企業(yè)進行經(jīng)營資金管理，也從自身入手，主動提升自己的工作能力，通過參加培訓(xùn)的方式，提高自身的專業(yè)能力和職業(yè)道德，在經(jīng)營資金管理工作中提高財務(wù)風(fēng)險防范意識。

除上述案例中的措施外，想規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)也可以建立合理的風(fēng)險預(yù)警機制，即要求會計人員關(guān)注經(jīng)濟市場走向，從以往的幾次經(jīng)濟危機中吸收經(jīng)驗，對于經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的危機提前制定預(yù)警方案，避免在風(fēng)險產(chǎn)生時措手不及，為企業(yè)整體經(jīng)營造成過大沖擊。

（五）強化應(yīng)付賬款管理，落實相應(yīng)的管理計劃

中小企業(yè)提高對自身應(yīng)付賬款的管理力度，可以從計劃制定著手，以財務(wù)部門為核心，要求企業(yè)內(nèi)其他部門相互配合，避免由于工作失誤等情況導(dǎo)致應(yīng)付賬款逾期。同時在實際的應(yīng)付賬款管理工作落實過程中嚴格按照既定計劃有條不紊的展開工作，保證中小企業(yè)能夠在應(yīng)付賬款逾期前歸還。

應(yīng)付賬款管理計劃的落實會影響部分員工的利益，因此在落實過程中員工不可避免的會產(chǎn)生抵觸情緒。因此企業(yè)需要調(diào)整管理方式，如：某小型企業(yè)將采購人員分成小組，為避免各小組向同一供貨商詢價，該企業(yè)對各區(qū)域的供貨商進行了劃分，在采購競價的基礎(chǔ)上為小組人員制定了統(tǒng)一的考核標準，鼓勵員工主動尋找新的供貨商，全面提高采購商品的質(zhì)量。

（六）加強營運資金引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險管理

中小企業(yè)存在財務(wù)風(fēng)險是正常現(xiàn)象，會計人員需要針對企業(yè)的實際經(jīng)營情況制定相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險降低或規(guī)避措施。以某會計師事務(wù)所為中小企業(yè)提供財務(wù)風(fēng)險管理服務(wù)時的風(fēng)險規(guī)避工作為例，該會計事務(wù)所還通過為流動負債較高的中小企業(yè)提供產(chǎn)品生產(chǎn)計劃服務(wù)的方式，降低實際的財務(wù)風(fēng)險。盲目擴大生產(chǎn)導(dǎo)致企業(yè)自身的流動負債持續(xù)增加，該會計事務(wù)所的工作人員在進行經(jīng)營資金管理工作時，從企業(yè)實際利益出發(fā)，幫助企業(yè)認清風(fēng)險，并根據(jù)市場發(fā)展狀況和企業(yè)的實際生產(chǎn)需求進行合理的產(chǎn)品生產(chǎn)計劃，通過衡量產(chǎn)品生產(chǎn)帶來的收益和伴隨的風(fēng)險為企業(yè)制定合理性更高的生產(chǎn)計劃。

三、結(jié)語

綜上所述，營運資金的管理工作對于中小企業(yè)的經(jīng)營至關(guān)重要，尤其是經(jīng)歷了全球經(jīng)濟危機后，許多企業(yè)受到嚴重沖擊，中小企業(yè)在此種背景下需要進一步分析和整理經(jīng)營資金管理工作中現(xiàn)存的問題，并使用合理方式進行總結(jié)，保障自身的可持續(xù)發(fā)展。

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【作者單位：泰安泰岳聯(lián)合會計師事務(wù)所（普通合伙）】