集團(tuán)公司成員單位資金創(chuàng)效問題研究

陶程程

（青島前灣集裝箱碼頭有限責(zé)任公司，山東 青島 266000）

一、成員單位資金管理現(xiàn)狀

當(dāng)前，企業(yè)集團(tuán)集中管理資金的管理方式之一是以收支兩條線賬戶模式開展，即財(cái)務(wù)公司在商業(yè)銀行開立總賬戶，成員單位在商業(yè)銀行開立收入戶和支出戶，收入戶通常為一般結(jié)算戶，成員單位的主營收入必須通過收入戶取得，通過與銀行簽署協(xié)議，成員單位收入戶的資金實(shí)時(shí)歸集到財(cái)務(wù)公司賬戶，收入戶實(shí)行零余額管理，資金高度集中。此外，成員單位在使用資金前，必須提前提報(bào)付款計(jì)劃，成員單位可選擇通過財(cái)務(wù)公司賬戶直接結(jié)算，或者將財(cái)務(wù)公司賬戶計(jì)劃額度的資金轉(zhuǎn)賬到商業(yè)銀行賬戶進(jìn)行結(jié)算。在收支兩條線賬戶模式下，多數(shù)成員單位的資金管理方式體現(xiàn)出以下特點(diǎn)。

（一）成員單位資金歸集到財(cái)務(wù)公司

一般情況下，集團(tuán)公司為了提高整個(gè)集團(tuán)的資金使用效益，要求成員單位原則上只能留存基本戶、銀行歸集戶和財(cái)務(wù)公司賬戶三類銀行賬戶。財(cái)務(wù)公司作為“集團(tuán)資金歸集平臺(tái)”，要求成員單位的收款業(yè)務(wù)通過銀行歸集戶實(shí)時(shí)歸集至財(cái)務(wù)公司賬戶，收入賬戶實(shí)行零余額管理，保證集團(tuán)公司資金高度集中。由于收支兩條線賬戶模式屬相對(duì)松散控制的資金管理模式，每月商業(yè)銀行支出戶上的資金有結(jié)余，財(cái)務(wù)公司要求成員單位定期，一般是每月底對(duì)商業(yè)銀行支出戶上的資金進(jìn)行歸集，保證月底資金歸集度為100%。每月財(cái)務(wù)公司對(duì)成員單位的資金歸集度進(jìn)行考核，以提高成員單位歸集資金的積極性。

（二）成員單位資金支付需提前向財(cái)務(wù)公司報(bào)送資金計(jì)劃

財(cái)務(wù)公司作為“集團(tuán)資金結(jié)算平臺(tái)”，為了保證資金的流動(dòng)性和效益性的平衡，需要精細(xì)資金計(jì)劃管理。即財(cái)務(wù)公司通過提前確定資金流入和流出的時(shí)間、金額，提高資金頭寸的可預(yù)見性。一般要求成員單位提前一定時(shí)間報(bào)送資金支付計(jì)劃，到計(jì)劃支付日，成員單位可通過財(cái)務(wù)公司賬戶直接結(jié)算，或者將資金轉(zhuǎn)到商業(yè)銀行賬戶進(jìn)行結(jié)算。若成員單位未提報(bào)資金支付計(jì)劃，原則上不允許計(jì)劃外付款。每月財(cái)務(wù)公司對(duì)成員單位的資金計(jì)劃準(zhǔn)確性進(jìn)行考核，以促進(jìn)成員單位提高資金預(yù)測(cè)水平。

（三）成員單位可購買財(cái)務(wù)公司通知存款，提高資金收益

資金高度集中模式下，成員單位資金基本存放在財(cái)務(wù)公司。財(cái)務(wù)公司為成員單位提供通知存款或定期存款以提高其資金收益。成員單位一般通過預(yù)測(cè)未來一段時(shí)間的現(xiàn)金流，將資金頭寸購買通知存款理財(cái)，以此提高資金收益。以七天通知存款為例，有的成員單位通過將賬戶中高于資金支出計(jì)劃金額的部分進(jìn)行通知存款理財(cái)。有的成員單位將全部資金存入通知存款后，在需要使用資金時(shí)，提前七天向財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)，七天后資金才能從通知存款轉(zhuǎn)為活期存款，供資金支付使用。

二、成員單位資金管理存在的主要問題

當(dāng)前，我國大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的資金頭寸管理過程都依靠成員單位的付款計(jì)劃上報(bào)，所以財(cái)務(wù)公司對(duì)成員單位資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性要求特別嚴(yán)格。但大多成員單位的財(cái)務(wù)管理水平參差不齊，資金計(jì)劃質(zhì)量不高，這導(dǎo)致因計(jì)劃提報(bào)不準(zhǔn)確而未能及時(shí)準(zhǔn)確付款的情況時(shí)有發(fā)生。財(cái)務(wù)公司集中管理資金后為成員單位提供的理財(cái)方式有限，成員單位資金收益水平不高。

（一）成員單位資金管理粗放，資金計(jì)劃質(zhì)量不高

實(shí)現(xiàn)資金集中管理后，成員單位原來分散在各商業(yè)銀行的資金集中到財(cái)務(wù)公司，財(cái)務(wù)公司采用更加剛性的資金計(jì)劃管理模式，對(duì)成員單位造成一定的不便。成員單位若不提報(bào)資金計(jì)劃，將不得使用資金，若提報(bào)資金計(jì)劃的時(shí)間、金額不準(zhǔn)確，也將使得款項(xiàng)不能按時(shí)支付。遇到必須支付的項(xiàng)目，經(jīng)常需要使用臨時(shí)計(jì)劃，影響了付款效率。另外，由于成員單位對(duì)于計(jì)劃報(bào)送的重視程度不夠，管理水平參差不齊，導(dǎo)致資金預(yù)測(cè)能力不強(qiáng)、計(jì)劃準(zhǔn)確率不高，付款效率低下。

（二）財(cái)務(wù)公司理財(cái)品種單一，成員單位資金收益有限

資金歸集到財(cái)務(wù)公司后，成員單位的資金均存放在財(cái)務(wù)公司賬戶。一般情況下，財(cái)務(wù)公司提供通知存款理財(cái)服務(wù)，利率較一般存款利率有所提高，但理財(cái)方式相對(duì)單一。成員單位只能通過通知存款理財(cái)來提高資金收益。另外，由于成員單位資金管理水平不高，資金預(yù)算不準(zhǔn)確，對(duì)通知存款的存取時(shí)間把握不精準(zhǔn)，導(dǎo)致成員單位理財(cái)積極性不高，資金收益水平有限。

三、提高成員單位資金管控及收益水平的措施及建議

（一）制定科學(xué)完善的資金管理制度

成員單位要制定科學(xué)的資金管理制度，為提升資金使用效率形成制度化的保護(hù)。通過制度的制定、執(zhí)行及考核，不斷提高資金計(jì)劃編制、執(zhí)行的嚴(yán)肅性和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)資金數(shù)據(jù)的分析工作，以實(shí)現(xiàn)更科學(xué)、更合理的資金管理，不斷提高資金管控水平。

一是建立應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管控，提高資金收入預(yù)測(cè)能力。應(yīng)收賬款管理是公司資金收入管理工作的重中之重，要建立健全應(yīng)收賬款管理制度，從合同簽訂、客戶信用及評(píng)價(jià)、資金回收等方面明確公司各部門的管理職能，重點(diǎn)是建立客戶檔案和客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)體系，不同等級(jí)從關(guān)鍵控制點(diǎn)、結(jié)算方式、賒銷額度、賬齡以及動(dòng)態(tài)管控等方面制定針對(duì)性措施，明確應(yīng)收賬款回收期，抓住客戶、賬齡、資金、考核激勵(lì)四個(gè)關(guān)鍵端口，業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)，保證資金及時(shí)回籠。二是制定資金管理制度，加強(qiáng)資金支付管控，提高資金支出預(yù)測(cè)能力。主要是建立健全資金支付審批制度，對(duì)成員單位各部門履行資金預(yù)測(cè)職責(zé)加以明確，避免資金支出的隨意性，不斷延長資金支付計(jì)劃的期間，提高資金支付計(jì)劃準(zhǔn)確性。對(duì)月度資金支付計(jì)劃偏差情況進(jìn)行分析，對(duì)非客觀原因?qū)е碌钠钸M(jìn)行考核，不斷提高各部門資金預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。

（二）優(yōu)化資金收支流程，提高資金存量

提高資金存量就是要保證資金流動(dòng)寬進(jìn)嚴(yán)出，是提升資金收益水平的重要保證。下面從縮短應(yīng)收賬款回收期及優(yōu)化付款流程兩方面，介紹提高資金存量的方式。

1.理順收款流程，縮短應(yīng)收賬款回收期

一是建立客戶檔案和評(píng)價(jià)體系。在開展業(yè)務(wù)前，要對(duì)客戶的資質(zhì)、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)狀況等資信情況進(jìn)行調(diào)查，建立詳細(xì)檔案。在業(yè)務(wù)開展后，根據(jù)收款情況，制定客戶信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)結(jié)算辦法，嚴(yán)格規(guī)定不同信用等級(jí)客戶的付款時(shí)限和方式。建立客戶評(píng)價(jià)體系，定期組織客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)工作，每年要全面更新一次客戶資信資料。對(duì)新客戶、規(guī)模較小客戶或信用較差客戶一律實(shí)行預(yù)收款方式結(jié)算。此外，還應(yīng)定期走訪客戶，了解客戶實(shí)際經(jīng)營情況，以達(dá)到對(duì)客戶的準(zhǔn)確、公正評(píng)價(jià)。

二是加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管控。建議定期召開應(yīng)收賬款分析會(huì)，財(cái)務(wù)部門提供分客戶應(yīng)收賬款賬齡表，注明應(yīng)收賬款總額、賬期及超期金額，假設(shè)賬期為30天，則超過30天未收到的款項(xiàng)即為逾期賬款，如表1所示。對(duì)照應(yīng)收賬款賬齡表逐家分析超期數(shù)據(jù)，了解催款工作遇到的問題，逐一研究，制定對(duì)策，責(zé)任到人，落實(shí)解決。通過實(shí)施收款員獎(jiǎng)罰制度，縮短應(yīng)收賬款回收期。

2.加強(qiáng)應(yīng)付賬款管理，準(zhǔn)確制定支付計(jì)劃

嚴(yán)格執(zhí)行月度資金支付計(jì)劃審批制度，做到月度支出月初有數(shù)。資金支付計(jì)劃由成員單位各部門每月預(yù)報(bào)，包括資金支付項(xiàng)目、金額、付款依據(jù)等內(nèi)容，在履行部門領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)審批手續(xù)后，由財(cái)務(wù)部根據(jù)合同臺(tái)賬等對(duì)資金預(yù)報(bào)進(jìn)行審核把關(guān)，避免遺漏或付款期限不準(zhǔn)確的情況，并匯總成冊(cè)，通過這種方法，財(cái)務(wù)部門可以準(zhǔn)確掌握月度資金流出金額。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門通過分析款項(xiàng)性質(zhì)和付款慣例，可制定準(zhǔn)確的資金支付日，如電費(fèi)付款日為每月10日，工資付款日為每月18日，其他為每月28日等。通過指定付款日期，在支付期前7天提交通知存款提取申請(qǐng)，保證付款期所需資金。月度終了，由財(cái)務(wù)部牽頭進(jìn)行計(jì)劃準(zhǔn)確率分析，對(duì)主觀原因?qū)е碌挠?jì)劃不準(zhǔn)確情況進(jìn)行分析，不斷優(yōu)化流程，通過實(shí)施考核不斷提高各部門計(jì)劃提報(bào)準(zhǔn)確性。

表1 **公司應(yīng)收賬款賬齡表 單位：元

（三）收支兩條線，提高高收益資金占比

通過提高資金預(yù)測(cè)能力，提前規(guī)劃月度資金支付日和付款金額，動(dòng)態(tài)掌握資金存量。以七天通知存款為例，財(cái)務(wù)公司賬戶余額達(dá)標(biāo)準(zhǔn)即進(jìn)行通知存款理財(cái)，保證資金收入產(chǎn)生的收益均為高收益的通知存款利息。在資金支付日前7天，根據(jù)支付日付款金額，提前提取通知存款，保證付款日所需資金。通過上述收支兩條線模式，即收到資金即進(jìn)行理財(cái)，付款期前贖回，最大限度減少活期存款，增加理財(cái)資金，提高高收益資金占比，從而提高資金收益。

四、結(jié)語

在企業(yè)集團(tuán)資金集中管控模式下，成員單位需基于資金集中管控的要求，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的創(chuàng)新，通過完善資金管理制度、優(yōu)化收付款業(yè)務(wù)流程方式、提高理財(cái)資金占比等措施，從而提升資金收益水平。