現代企業(yè)內控管理及財務風險防范措施分析

張彥梅 煙臺新奧實業(yè)有限公司

引言

經歷了2020年新冠肺炎疫情，很多企業(yè)都在巨浪中思考生存與發(fā)展，面臨著一次次的“大考”。管理者普遍的共識是未來的發(fā)展不確定性會更強，趨勢未知考驗著企業(yè)戰(zhàn)略決策，不確定情況的發(fā)生則考驗企業(yè)的應對能力。對于企業(yè)來說，提升自身的管理能力能增強市場風險抵抗力，起到積極的作用。從企業(yè)經營管理的角度來說，強化現代企業(yè)內控管理以及財務風險控制，對提高管理能力水平起到促進作用。目前來說，內控和財務管理方面還存在著不足與問題，深度分析此課題，提出有效的應對策略，有著重要的意義。

一、企業(yè)內部控制失效的典型案例分析

以A集團為例，前期的13年內，總資產猛增，增加到567億元，資產翻了404倍，同時擁有8家上市公司。從原來的主營業(yè)務，逐漸拓展到全新領域，形成了新的企業(yè)系統(tǒng)。不過在2XXX年，上海銀行對A集團一筆1.8億元貸款到期。此貸款是為了收購業(yè)務而貸，當時受到年初財政部檢查和銀行信貸收緊，銀行方面擔心A企業(yè)無力償還，加緊貸款的催收，進而引發(fā)信用危機。通過會計師事務所的清產核資，形成了清理報告，根據報告顯示A集團合并財務報表的凈資產為25億元，銀行負債為251.14億元。除此之外，下屬子公司的應收賬款和其他應收款以及預付賬款總計73.36億元，也就是說子公司的凈資產幾乎被掏空。根據財政部當年發(fā)布的會計信息質量檢查公報披露，A集團存在著以下問題：① 財務管理混亂、管理薄弱；② 部分下屬子公司為了獲得融資以及完成考核，采用了很多手段蓄意進行會計造假，例如虛增收入和少計費用等，使得報表虛盈實虧，同時會計信息嚴重失真。從企業(yè)管理的角度來說，經營發(fā)展過度依賴銀行貸款，在陌生領域不適宜發(fā)展。長期以短期貸款長投資支撐自身的快速擴張，最終造成資金鏈斷裂。核心原因如下：① 過度投資最終引發(fā)過度負債，同時投資項目收益率比較低、負債率比較高，說明A集團的戰(zhàn)略決策失誤；② 投資管理控制失效；③財務造假。借鑒此集團的經驗教訓，在發(fā)展新形勢下企業(yè)更加要注重內部控制管理和財務風險管理，有效防范各類問題，保障企業(yè)健康持續(xù)化發(fā)展。

二、企業(yè)內控管理及財務風險管理存在的問題

（一）適應新形勢能力弱

基于互聯網大數據時代背景，數據的運用和管理已經成為現代化企業(yè)的核心競爭力，給企業(yè)的運營情況帶來的影響很大。企業(yè)的價值和使用數據信息的能力是成正比的，企業(yè)的數據資產將會在未來的發(fā)展進程中演變出優(yōu)秀的商業(yè)模式。在企業(yè)經營管理方面，大數據的應用主要分為三個階段。第一個階段是關注數據與機器的關系。在實際應用中，人們局限于傳統(tǒng)的IT思維，將部分小數據的應用定義為大數據的應用。第二個階段，人們開始關注數據和人員的關系。通過采用可視化和預測的手段，實現對技術的應用。第三個階段人們開始關注分析數據和數據應用所存在的關系。然而目前很多企業(yè)在實際應用中尚未充分發(fā)揮大數據的應用價值，未能為企業(yè)經營管理提供有力的支持。究其原因，很多管理者缺少大數據思維。管理者普遍認為，大數據的應用是一個極其浪費成本的做法，進而排斥技術的引入。實際上，大數據的應用能夠為企業(yè)的經營管理帶來很多的優(yōu)勢，促進企業(yè)管理從傳統(tǒng)的粗放式管理逐漸轉變成精細化管理模式。

以銷售工作為例，采用大數據技術手段，能夠促進銷售最大化。在實際應用中，通過精準營銷，實現對場景和商品以及消費者等的大數據精準分析，在適宜的場景下為消費者提供針對性的商品和服務，進而促進產品的銷售，使得滯銷產品不積壓。同時利用大數據技術進行分析，能夠及時發(fā)現生產和銷售以及物流等環(huán)節(jié)存在的問題，例如無價值或者資源浪費等行為，通過采取有效的優(yōu)化調整措施，能夠促進運營效率水平得到有效提高，達到節(jié)省成本的效果。除此之外，在銷售預測方面，能夠利用數據分析技術和挖掘技術，結合內外部市場的需求，做好精準的預測與分析，為銷售做好相應的準備，極大程度上降低銷售風險。利用大數據技術，能夠為客戶精準畫像，發(fā)掘潛在的消費人群。

目前來說，企業(yè)在大數據應用方面，還存在著不足，主要問題如下：① 基礎設施不完善。一方面，在軟硬件的配置角度來說，缺少高性能水平的設施，難以滿足數據信息管理和應用的需求。另一方面，人員的技能水平不高，未能有效利用大數據技術，開展內部控制工作。② 數據信息的利用率不高。無論是在內部控制，還是財務風險管理等業(yè)務中，大數據技術的應用均有著廣闊的前景。從當前的工作情況分析，數據信息的利用率水平不高，還存在挖掘的空間[1]。

（二）內部控制建設存在薄弱點

從當前企業(yè)內部控制建設的情況來說，存在著很多的問題。首先，企業(yè)管理體系薄弱。整個企業(yè)發(fā)展進程中，資產規(guī)模是處于不斷膨脹的狀態(tài)，如果企業(yè)管理資源和管理體系未能及時跟上，則會使得企業(yè)經營出現失控的問題，具體體現在業(yè)務失控和財務失控以及投資失控等多個方面。其次，企業(yè)信息系統(tǒng)控制還處于空白的狀態(tài)，從當前的企業(yè)經營管理實際來說，采用信息化系統(tǒng)發(fā)揮，對提高業(yè)務水平能夠起到積極的作用。信息化的應用需要相關人員具備專業(yè)知識與能力，然而很多企業(yè)恰巧缺失的就是此部分[2]。在信息化系統(tǒng)的規(guī)劃與建設方面，缺少有力的資源保障，使得構建的信息系統(tǒng)難以為企業(yè)經營管理發(fā)揮作用。部分企業(yè)構建的信息化系統(tǒng)，甚至缺少整體的控制能力，極易造成系統(tǒng)失控的情況，給企業(yè)帶來很大的損失。再次，內控系統(tǒng)和其他管理系統(tǒng)的銜接混亂。構建內部控制體系之前，企業(yè)已經構建了相應的管理體系，例如質量控制體系或者安全生產體系等。再融入內部控制體系時，需要做好有效的銜接處理，保證內控作用得到有效的發(fā)揮，然而很多企業(yè)未能實現內部控制體系和其他管理體系的有效銜接。最后，企業(yè)的內部控制落實存在不足。從內部控制工作開展和落實的角度來說，需要相應的規(guī)范和配套指引，積極構建企業(yè)風險管理體系。從當前的情況來說，還存在著諸多的不足與完善，例如內部監(jiān)督系統(tǒng)不完善等，使得很多工作的開展面臨挑戰(zhàn)[3]。

（三）會計監(jiān)督作用未能發(fā)揮

從內部控制和財務風險防范的角度來說，構建完善的會計監(jiān)督控制體系，對實現各項工作目標起到積極的作用，然而從當前企業(yè)的會計監(jiān)督實施情況來說，還存在著諸多問題。首先，監(jiān)督會計體制機制不完善，存在著監(jiān)督形式化的問題。部分企業(yè)設置的內部會計監(jiān)督小組存在著領導直接指揮的情況，缺少獨立性，監(jiān)督作用難以得到有效的發(fā)揮。其次，監(jiān)督執(zhí)法環(huán)境不完善，常見監(jiān)管缺陷的問題[4]。從會計監(jiān)督環(huán)境的角度來說，涉及外部監(jiān)督環(huán)境和內部監(jiān)督環(huán)境。在日常工作中，部分會計人員受到上級領導的脅迫，參與會計造假，提供虛假財務數據信息。部分企業(yè)管理者對會計監(jiān)督工作的認識不足，不夠重視此項工作，使得會計監(jiān)督職能被弱化，甚至是處于邊緣化位置，監(jiān)督建議難以發(fā)揮指導作用。除此之外，監(jiān)督激勵約束機制不完善，使得工作人員缺少積極性，對待工作不認真。最后，會計人員意識薄弱，存在著監(jiān)督落實不到位的情況。新經濟形勢背景下，會計工作人員要幫助企業(yè)解決會計核算以及會計管理遇到的各類問題，這對會計工作人員的業(yè)務能力提出了較高的要求。目前來說，很多人員的職業(yè)道德素質不高，未能嚴格按照職業(yè)規(guī)范開展工作，直接或者間接參與偽造或者變造篡改信息等，形成虛假會計賬簿或者會計報表[3]。

三、企業(yè)內控管理及財務風險防范強化的策略

（一）引入大數據技術，強化財務內控

企業(yè)內部控制和財務風險防范工作的開展與落實，引入大數據技術手段，輔助各項工作的開展有著重要的意義，企業(yè)方面要高度認識到大數據應用的價值，而非關注到其應用成本，要面向未來發(fā)展，做好嚴格的規(guī)劃與建設。根據企業(yè)經營管理需求和業(yè)務特點，搭建相應的數據庫，實現對數據信息的全面收集和整理，以及利用配置完善的軟硬件，同時做好大數據應用背景下的人員培訓工作，使其能夠高質量落實各項任務[6]。

在具體應用方面，需要做好大數據的應用控制。一般來說，采用大數據技術能夠拓展企業(yè)財務資金籌措的渠道。對于企業(yè)而言，若想不斷提高財務管理水平，實現財務管理目標，要加大大數據在財務管理應用的研究與挖掘，深度發(fā)掘數據信息的價值轉變，當前的財務管理工作模式。企業(yè)規(guī)模的不斷擴大需要籌措更多的資金，傳統(tǒng)的籌措模式下渠道比較單一，然而建立財務管理大數據信息平臺能夠轉變此狀況，拉近企業(yè)和資本市場的距離，使其能夠基于此平臺了解資本動態(tài)，進而在投融資方案中能夠提出具有吸引力的辦法，獲得更多的投資，實現效益最大化。將大數據技術應用到財務風險防范的角度，通過對財務風險的動態(tài)化分析，實現數據信息的共享，進而為防范風險提供有力的支持。基于數據信息共享背景財務工作的開展有了強有力的數據支持，能夠實現對整個市場的精準化調研，圍繞生產和銷售等多個環(huán)節(jié)實施嚴格有效的監(jiān)管，通過及時獲取數據信息，加強和銷售部門的聯系，進而提出精準度較高的營銷方案，降低業(yè)務面臨的風險[7]。

除此之外，大數據技術的應用還能夠使得財務內部控制制度得以完善，整個財務管理工作的開展與落實需要做好各個業(yè)務環(huán)節(jié)的控制以及監(jiān)督管理。掌握財務管理工作存在不足，進而提出優(yōu)化與改進的措施，形成完善的內部控制制度。采用大數據技術手段挖掘數據信息的價值，為財務管理工作的評估和分析提供支持，及時發(fā)現漏洞與不足，采取完善的措施保障財務工作高質量開展與落實。根據以往的管理經驗，大數據技術的應用促使財務內部控制得到優(yōu)化，創(chuàng)新了財務控制方式方法，實現了財務控制和財務管理的有效分離[8]。

（二）構建完善的內部控制體系

從內部控制建設的角度來說，需要相關領導的支持與幫助，從上到下積極推動。作為企業(yè)管理者，必須要具有較強的責任意識和法律意識以及風險意識，深入地參與內部控制規(guī)范的制定和推行，將管理工作理念貫徹到整個內部控制實踐。面向企業(yè)內部做好內部控制，規(guī)范內容以及精神的宣傳，增強人員的重視度，使其能夠積極參與內部控制，使得內部控制更加規(guī)范，形成專項的標準以及要求，促進企業(yè)能夠規(guī)范化運營[9]。

需要注意的是在進行內部控制建設時，企業(yè)必須要從實際出發(fā)，制定具有可行性的操作規(guī)范。制定的內部控制規(guī)范，要以原則為基本導向。將內部控制規(guī)范中的理念與基本原則，同企業(yè)治理機構和組織機構以及業(yè)務流程等實現有效的銜接和融合，促進內部控制規(guī)范能夠發(fā)揮其作用。通過制定完善的財務控制制度和流程，加強對基礎工作的管理，從財務內部控制制度的編制角度來說，要圍繞會計核算和資產管理以及預算管理等多個方面提出具體的制度與辦法。對于企業(yè)所制定的各類內部控制機制度要實現和企業(yè)經營管理體系的有效融合。在日常經營管理工作中，充分運用預算管理和績效考核等手段，強化內部活動的控制，發(fā)揮有力的價值與作用。圍繞業(yè)務開展和經濟活動全方面，做好有效的管理與控制，切實保障內部控制到位[10]。

（三）完善會計監(jiān)督體系，強化財務風險防范

從提高企業(yè)財務風險防范能力的角度來說，充分發(fā)揮會計監(jiān)督的作用有著重要的意義，在實踐中構建完善的會計監(jiān)督運行機制。針對當前存在的監(jiān)督落實不力以及形式化問題等，要提出有效的解決措施。積極構建完善的內部控制機制，運用監(jiān)督審核和評價審定以及效益評估等手段，強化會計信息真實性以及系統(tǒng)性地審查，最大程度上保障企業(yè)資產的安全性。同時細化分解財務部門的會計核算以及財務管理職能，使得會計核算和監(jiān)督工作能夠具體落實到提高對經濟活動的管理水平。實施嚴格的不相容職務分離機制，使得財務工作人員能夠相互牽制落實核算和監(jiān)督職能，避免出現工作失誤或者徇私舞弊的行為。

結語

綜上所述，企業(yè)內部控制和財務風險防范，要圍繞業(yè)務和經濟活動全過程，做好全面嚴格地把控。實踐中通過引入大數據技術，強化財務內控；構建完善的內部控制體系；完善會計監(jiān)督體系，強化財務風險防范等措施，提高管理水平。