企業稅收籌劃的思路及其方法探討

黃曉靜 南通嘉瑞稅務師事務所（普通合伙）

引言

企業財務管理工作的順利開展是基于籌資、經營以及投資等活動基礎上的，而這些活動的開展均與納稅有著息息相關的聯系，所以說企業稅收籌劃工作是貫穿于企業財務管理當中的。究其本質，稅收籌劃具備極強的技術性與實用性，不僅涉及企業的會計核算、財務決策等方面，還與投資、融資、經營、生產以及法律等有著密切的關系。一旦企業的稅收籌劃脫離了企業實際，那么各種各樣的問題會逐漸凸顯出來。因此，對企業稅收籌劃展的思路及方法展開分析與探討是非常必要的。

一、企業稅收籌劃的意義

良好的稅收籌劃工作能夠在很大程度上緩解企業的稅收負擔，能夠在降低企業稅務成本的同時增加其利潤，所以企業可以在不違反法律的前提下通過合理的稅收籌劃工作進行合理地節稅與避稅。企業的稅收籌劃能夠幫助企業實現涉稅零風險，只要企業的賬目清楚明了、申報準確、納稅及時就不會發生稅務處罰情況，從而實現稅務零風險。

稅收籌劃對于企業財務管理工作來說有著非常重要的意義。第一，能夠有效提高企業的經營水平，因為企業的經營管理目標就是以提高企業利潤為核心的，而稅收籌劃就是幫助企業實現資金、成本以及利潤的最大化，保證經營管理水平的有效提升；第二，能夠提升納稅人的納稅意識。只有納稅人具備較強的納稅意識才能夠真正地與經濟體制改革發展相適應；第三，能夠指導企業結構與投資方向，因為納稅人需要根據稅法中的稅率差別以及相關優惠政策來制定投資與融資計劃，逐漸實現優化產業結構的目標，促進資本的合理流動。

二、企業稅收籌劃的思路

（一）在籌資期間進行稅收籌劃

企業在進行籌資的過程中應該圍繞著提高自身的經濟利益來展開，不僅需要充分地考慮到籌資的渠道以及籌集數量，還需要在其基礎上進一步考慮到在籌資活動期間所產生的所有稅收因素，并基于稅務處理方式的基礎上找到最合理的抵稅點。另外就是有效地利用企業債務進行籌資，讓納稅人從中獲得更多的稅收利益。因為負債所產生的利息是完全可以在稅前進行全額扣除，以此來獲取一定的收益[1]。息稅前的投資收益率高于企業負債成本率的前提下，來適當提高企業的負債比例，不僅能夠讓企業獲得更多的經濟收益，還能夠有效地提升企業權益資本的收益水平。但是需要注意的是，并不說負債越多越好，因為當企業的負債比例提升的同時企業所面臨的財務風險也會提升，嚴重時會導致企業發生債務危機。因此，企業在債務籌資期間展開稅收籌劃應該尋找到最恰當的負債比例。

（二）充分地利用租賃

融資租賃方式在大部分企業的當中都非常受歡迎，因為通過這樣的方式企業納稅人既可以在短時間內取得自己生產經營所需的資產，保存自身的舉債能力，同時還能夠以融資租賃的方式來計提折舊，所計提的折舊費用是會計入企業成本費用當中，可有效減少征稅基數的同時少繳納所得稅。另外，融資租賃的所支付的資金還可以在稅前進行全額扣除，在其基礎上又減少了一定的納稅基數。所以說融資租賃的節稅效果是非常顯著的[2]。此外，企業通過融資租賃的形式支付租金，還需要在企業的利潤總額中將這部分資金扣除，整體上減少納稅的金額，起到了節稅的作用。由此可知，融資租賃方式不僅能夠幫助企業的實現節水目標，同時還能夠促進企業價值的最大化。

（三）在進行對外投資時完成稅收籌劃

企業在對外投資的過程中使用股權投資所獲取到的相關收益是不需要計入納稅金額當中的。但是通過債券進行投資所實現的收益需要進行納稅。因此，企業在展開投資選擇的過程中需要在考慮投資風險的同時也要對投資收益展開一定的對比和分析[3]。因為對于企業來說可以進行選擇的投資地點、投資方式、投資形式、投資方向以及投資行業等都選擇性較為廣泛。加上不同的投資方式、投資地點和投資行業所能適用的稅收待遇也不盡相同。因此，基于投資收益的抵減項目來說，最終的應納稅額能夠直接與納稅人所收到的投資收益率有著息息相關的聯系。所以企業在進行投資決策的過程中需要重視和考慮到稅收籌劃的作用與價值。

（四）在經營期間展開稅收籌劃

對于企業來說其在生產經營的過程中需要有充足的資金作為支撐，但是由于企業自身的資金相對有限，所以需要通過籌資的方式來滿足企業發展時的資金需求，但是企業在通過不同方式來籌集資金的過程中應該基于科學的角度上將資金投入到企業經營當中[4]。當經營活動已經進入到正常的運營周轉階段后，可以發現該階段集中了企業的大部分的經濟活動。并且所有的籌資以及投資活動都是在這一過程中所實現的，每一個環節都與稅收籌劃有著直接的關系。因此，企業需要根據稅法中的相關規定，充分應用企業的稅務處理手段來緩解稅收額外負擔。所謂的稅收額外負擔其實就是根據稅法的規定來繳納相應的稅款。主要可以規避的稅收額外負擔包括以下幾種：①與企業會計核算相關的稅收額外負擔；②與納稅申報相關的稅收額外負擔。因為在企業經營過程中所產生的稅收額外負擔是需要企業通過財務核算來爭取都會低稅負核算的，并根據相應的報批手續來履行代扣代繳義務，在妥善做好納稅調整后來獲取相應的稅收利益。具體的稅收籌劃優勢如圖1所示。

圖1 稅收籌劃優勢

三、企業稅收籌劃的方法

（一）調整成本法

調整成本法就是通過企業的合理的調整成本以來的抵減收益，通過減少應稅額的方式來減輕企業稅負。一般來說成本調整需要根據相關的財務會計制度來展開妥善地處理，切勿通過隨意亂攤成本的方法來進行計費。通常情況下調整成本法主要通過以下幾個方法來實現：折舊計算法、存貨計價法以及費用列支法等。

（二）收入控制法

收入控制法是企業通過合理的手段來控制自身的收益，減少其所得，這樣自然而然可以減輕或者拖延納稅的義務，是減輕企業稅負的有效手段。但是需要清楚的是企業在使用收入控制發展后需要根據財務會計制度中的相關規定來合理地展開財務技術處理[5]。并進一步按照收款方的方式來對銷貨收入進行認定，以實際收到的貨款來確認收入，但是可以適當地對收取貨款的時間展開一定的控制，以此來影響企業的收益；例如：可通過分期付款的方式來完成銷貨收入，并以合同中約定的收款日期為主實現收入。

（三）低稅環境展開稅收籌劃

所謂的低稅環境就是其稅率相對較低，對稅負較輕的區域、行業以及產品實施一定的稅收優惠政策，以此來實現減少納稅環節和優化稅收環境的目標。當企業在選擇低稅區時可將沿海開放城市、經濟特區以及技術開發區作為目標展開生產活動，這樣不僅能夠為企業的發展提供更好的條件，還能夠為企業的稅收籌劃創造更加便利的環境。另外，產業方面的傾斜政策能夠在很大程度上給企業投資提供政策選擇以及稅收籌劃的機會。例如：稅法中明確規定高新技術開發區當中的高新技術產業可以直接抵減15%的稅率征收所得額。

（四）經營活動籌劃法

一般來說經營活動籌劃法就是根據企業經營活動過程中的不同方式來展開相關的稅收籌劃工作，例如：證券投資稅收籌劃、公司融資稅收籌劃、跨國經營稅收籌劃等多種形式。但是由于行業的不同、企業的不同其所能夠涉及的具體經營活動也不相同[6]。所以，對生產經營活動展開稅收籌劃活動對于企業的納稅人而言是非常有利的。并且通過這樣的方式進行稅收籌劃，其籌劃人員需要具備極強的專業知識，熟練地應用經營活動籌劃法，嚴格地遵守稅收籌劃的特點，切勿過于重視稅收利益的最大化，應該將眼光放得更長遠一些，真正地實現企業利益的最大化，重視企業發展與企業生產經營活動直接實現協調。另外，因為行業的不同其經營生產活動方面也會存在一定的特殊性，所以通過這樣的稅收籌劃方式無法顧及所有方面，只能夠針對每種生產經營活動展開較為普遍的行為籌劃。

結語

總而言之，在企業財務管理工作中展開稅收籌劃工作是實現企業的價值最大化的關鍵所在。而稅收籌劃的目的在于能夠有效維護自身的權益，是完全依據國家法律規定去選擇一個最佳的納稅方案。可以說稅收籌劃工作涉及企業投資、籌資、經營以及利益分配等各個環節當中，同時與國家政府以及稅務機關有著息息相關的關系。現如今，企業的稅收籌劃欲望越來越強烈，同時籌劃意識也在不斷地提升，稅收籌劃已經逐漸成為企業生存與發展期間尤為重要的組成部分。在新的財務環境下，企業需要審時度勢，在發展的過程中積極努力地去探索稅收籌劃的新路徑及方法。