地市級煙草企業(yè)財務(wù)規(guī)范化管理探討

董林

隨著國有企業(yè)改革的不斷推進，供給側(cè)改革逐步深入，煙草企業(yè)也在改革浪潮中迎來新的挑戰(zhàn)，而對于作為企業(yè)內(nèi)部管理中重要組成部分的財務(wù)管理，也提出了更高要求，它要求企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)規(guī)范化管理，不斷提升風(fēng)險防控能力，降低運營風(fēng)險。本文以地市級煙草商業(yè)企業(yè)為例，通過闡明財務(wù)規(guī)范化管理現(xiàn)狀，結(jié)合實際，提出提升企業(yè)財務(wù)規(guī)范化管理做法。

研究背景和意義

研究背景

自1999年以來，煙草企業(yè)一直狠抓規(guī)范管理，從2003年卷煙體外循環(huán)治理、2005財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D、2008年“三項檢查”到2016年“兩個專項治理”等，企業(yè)整體規(guī)范水平逐步提高，員工規(guī)范意識也不斷增強。但是，在當(dāng)前經(jīng)濟新常態(tài)下，“降成本、去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿”供給側(cè)改革要求，給企業(yè)帶來了新挑戰(zhàn)，也對企業(yè)財務(wù)規(guī)范管理提出了新要求。

研究意義

財務(wù)規(guī)范化在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用。一是企業(yè)健康成長的必然要求。企業(yè)只有采用規(guī)范的財務(wù)管理手段，通過降本增效、控制財務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)健康成長。二是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提和保障。企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展，必須建立規(guī)范的財務(wù)管理體系，通過制度化、流程化、內(nèi)部控制、預(yù)算約束、績效考評等方法，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供保障。

煙草企業(yè)財務(wù)規(guī)范化管理現(xiàn)狀

會計基礎(chǔ)工作薄弱

從財務(wù)核算規(guī)范化來看，表現(xiàn)為會計基礎(chǔ)工作不扎實，會計核算口徑標(biāo)準(zhǔn)不一致，標(biāo)準(zhǔn)化水平不高。導(dǎo)致會計核算從摘要填寫、科目使用、附件支撐等方面不統(tǒng)一，不能形成標(biāo)準(zhǔn)化的核算體系，不利于數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析，也無法為領(lǐng)導(dǎo)層提供科學(xué)的決策數(shù)據(jù)，同時無法對各單位進行對標(biāo)指標(biāo)管理。

制度執(zhí)行不到位

隨著煙草企業(yè)多年規(guī)范化管理進程的推進，制度建設(shè)相對完善，制度“廢改立”工作建設(shè)成效也非常顯著，基本上形成了涉及各管理方面的制度體系。但是，在制度執(zhí)行上力度還不夠，制度執(zhí)行力不高，許多制度得不到有效執(zhí)行，干部員工對制度的學(xué)習(xí)不夠，導(dǎo)致對制度理解不透，不能完全按制度辦事，制度形同虛設(shè)。

信息化水平不高

財務(wù)規(guī)范化管理是一項系統(tǒng)工程，需要運用信息集成技術(shù)搭建平臺，建立財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的信息系統(tǒng)。目前，雖然財務(wù)管理方面也有一些信息系統(tǒng)支撐，但部分系統(tǒng)屬于分散開發(fā)。

專業(yè)人才缺乏

規(guī)范化管理需要高素質(zhì)、高水平的財務(wù)管理人員，目前，很多企業(yè)財務(wù)人員隊伍結(jié)構(gòu)欠合理，人員知識結(jié)構(gòu)欠完整，缺乏人才競爭機制，規(guī)范化實戰(zhàn)經(jīng)驗較為缺乏，在實現(xiàn)財務(wù)管理模式向規(guī)范化管理新模式轉(zhuǎn)型上方法不足。

煙草企業(yè)財務(wù)規(guī)范化管理思路

通過對財務(wù)管理規(guī)范化相關(guān)理論的闡述，結(jié)合煙草企業(yè)實際，就如何提升財務(wù)管理規(guī)范化水平，重點應(yīng)從以下幾個方面做起。

統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)核算標(biāo)準(zhǔn)化

嚴格落實財政部下發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及行業(yè)核算標(biāo)準(zhǔn)化要求，規(guī)范核算口徑，推進核算標(biāo)準(zhǔn)化。對于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從賬務(wù)處理、摘要填寫、附件要求、審核要點及報表影響等方面進行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，確保核算口徑一致、摘要填寫規(guī)范、審核要點明確，同時嚴控審核風(fēng)險節(jié)點。如：差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)：一是明確賬務(wù)處理，借：管理費用—差旅費，貸：銀行存款；二是規(guī)范摘要填寫，“xxx報銷赴xx出差費用”；三是明確附件要求：報賬審批單、出差審批單、發(fā)票、銀行單據(jù)；四是明確審核要點：是否列入預(yù)算、報銷單填寫是否完整準(zhǔn)確、是否有出差審批單、發(fā)票是否合規(guī)、付款對象是否符合規(guī)定等。

嚴格審核，強化執(zhí)行制度化

一是要扎緊制度籠子，強化剛性約束。制度建設(shè)上，在堅持執(zhí)行現(xiàn)有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，堅持問題導(dǎo)向，邊執(zhí)行邊總結(jié)、邊總結(jié)邊完善，做好制度的“廢改立”工作，既立足實際，梳理匯總既有各項制度，同時進一步細化完善，形成一系列有效的制度體系；不斷增強制度建設(shè)的重要性認識，營造“有制度可依，有制度必依”的良好氛圍，增強員工執(zhí)行制度的意識，從而為遵守制度、規(guī)范行為、推動工作打好基礎(chǔ)。

二是強化制度執(zhí)行，促進工作落實。緊緊抓住制度約束這個“韁繩”，充分發(fā)揮制度在管權(quán)、管事、管人方面的積極作用，要堅持制度就是標(biāo)尺，制度就是保障，在制度面前人人平等，沒有特殊、沒有例外，要一個聲音喊到底、一把尺子量到底，真正把制度執(zhí)行到人、落實到事。在具體的財務(wù)審核中，應(yīng)認真對照各項財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度，嚴格審核，堅決將不真實、不合理、不合規(guī)的經(jīng)濟事項排除在入賬之前，切實把好財務(wù)入賬關(guān)口。通過完善制度，強化執(zhí)行，切實做到“按制度辦、按程序干”，進一步提高財務(wù)規(guī)范化管理水平。

明確職責(zé)，實現(xiàn)審批流程化

根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和性質(zhì)，制定科學(xué)規(guī)范的審批流程，流程的設(shè)計主要根據(jù)資金支付的性質(zhì)確定，具體分為重點業(yè)務(wù)資金支出、一般業(yè)務(wù)資金支出和日常業(yè)務(wù)資金支出，不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)審批流程也不同。其中，重點業(yè)務(wù)資金支付內(nèi)容主要有：外部招待費、宣傳促銷、補充醫(yī)療保險、解除職工勞動關(guān)系補償、捐贈支出、罰款支出、賠償支出、借款、資本性支出，審批流：經(jīng)辦人→財務(wù)稽核→部門負責(zé)人→分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)→財務(wù)負責(zé)人→分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)→公司主要負責(zé)人；一般業(yè)務(wù)資金支出是指工資、五險一金、企業(yè)年金、工會經(jīng)費撥繳、省內(nèi)外卷煙貨款、代付款項、稅費、銀行手續(xù)費、利息支出，審批流：經(jīng)辦人→財務(wù)稽核→部門負責(zé)人→財務(wù)負責(zé)人；日常業(yè)務(wù)資金支出是除上述支付類別以外的資金支出均屬于日常業(yè)務(wù)資金支出，審批流：經(jīng)辦人→財務(wù)稽核→部門負責(zé)人→分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)→財務(wù)負責(zé)人（1000以下）→分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)（1000—10000元）→公司主要負責(zé)人（10000元以上）。

在各層級審批流程中，各審核崗位應(yīng)認真履職，強化節(jié)點審核，防控風(fēng)險。各部門是每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體經(jīng)辦部門，經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員要嚴格按規(guī)章制度辦事，不得虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不得提供虛假憑證，到財務(wù)部門報銷前，經(jīng)辦部門要嚴把報銷初審關(guān)，并對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和真實性負責(zé)；財務(wù)部門要切實承擔(dān)起財務(wù)報銷審核監(jiān)管職責(zé)，加強報銷審核工作，財務(wù)報銷審核除了審核報銷事項是否符合財稅政策，是否符合公司的各項管理制度，是否遵照合同和預(yù)算，是否經(jīng)過審計，單據(jù)計算是否正確，更重要的是審核經(jīng)濟事項是否真實、合理、合規(guī)，要通過綜合分析報銷憑據(jù)，合理判斷經(jīng)濟事項的內(nèi)在邏輯關(guān)系；部門分管領(lǐng)導(dǎo)審核分管部門報銷事項的真實、合理性；企業(yè)主要負責(zé)人為經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批第一責(zé)任人。

搭建平臺，實現(xiàn)報銷信息化

通過搭建財務(wù)信息化平臺，實現(xiàn)財務(wù)工作效率化、科學(xué)化和規(guī)范化。一是通過上線財務(wù)業(yè)務(wù)一體化軟件，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)模塊（銷售模塊、庫存模塊、預(yù)算模塊、資產(chǎn)模塊及資金支付模塊）集成，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)從業(yè)務(wù)模塊中自動生成，一方面可以把財務(wù)人員從復(fù)雜的制單、記賬、報表等工作中解放出來，更多地投入到企業(yè)財務(wù)管理工作上去，同時也大大減少人為的差錯，不斷提高工作效率和規(guī)范水平；二是搭建電子審批流程，將相關(guān)制度通過流程進行固化，實現(xiàn)審批業(yè)務(wù)電子化，對涉及審批流的，結(jié)合制度自動設(shè)定審批級次，如在《出差申請單》審批中，系統(tǒng)會根據(jù)“出差領(lǐng)隊”人員信息自動界定“出差類別”，并對應(yīng)不同的審批流；對涉及金額項目的，結(jié)合業(yè)務(wù)事項和業(yè)務(wù)類別自動計算出金額標(biāo)準(zhǔn)，如在《公務(wù)接待申請單》審批中，通過選擇來客、陪客人數(shù)及用餐類別系統(tǒng)會自動運算出用餐標(biāo)準(zhǔn)。通過電子審批流程固化，強化了制度執(zhí)行力度，提升了規(guī)范管理水平。

苦練內(nèi)功，打造隊伍專業(yè)化

財務(wù)人員需苦練內(nèi)功，要求理論與實踐相結(jié)合，不斷提高財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力和專業(yè)技能。一是加強培訓(xùn)，提升財務(wù)隊伍業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能。每年組織財務(wù)人員定期參加會計繼續(xù)教育，通過繼續(xù)教育，培養(yǎng)財務(wù)人員持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，從而不斷適應(yīng)會計準(zhǔn)則的改革步伐；二是實行崗位輪換，確保“一崗多能”。對各崗位進行分析，結(jié)合實際要求，鼓勵員工掌握與本崗位專業(yè)相近的業(yè)務(wù)知識，每位財務(wù)人員都能熟悉2-3種工作崗位內(nèi)容，確保人員流動時能夠無縫對接，實現(xiàn)財務(wù)人員“一崗多能”，這樣既可以保證財務(wù)工作的順利開展，也不斷培養(yǎng)復(fù)合性的財務(wù)隊伍；三是提升財務(wù)人員創(chuàng)新能力。立足崗位積極開展知識創(chuàng)新（如：發(fā)表核心期刊論文、開展QC活動、創(chuàng)新性課題研究等），通過創(chuàng)新活動開展，既可以激發(fā)隊伍活力，也營造了團隊氛圍，不斷促進人才成長，財務(wù)隊伍創(chuàng)新能力不斷增強。

結(jié) 語

在經(jīng)濟新常態(tài)下，煙草企業(yè)規(guī)范化管理如何轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理模式，對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，對風(fēng)險控制和增收節(jié)支將起到不可估量的作用。企業(yè)也要認真研究，探討如何從核算走向管理，從事后財務(wù)反映逐步走向事中、事前，持續(xù)提升企業(yè)的附加值。企業(yè)財務(wù)管理要適應(yīng)和引領(lǐng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，就必須走出粗放式管理模式，實施規(guī)范化管理，而規(guī)范化管理是一項長期而艱巨的工程，需要持續(xù)推進核算標(biāo)準(zhǔn)化、審批流程化、報銷信息化、隊伍專業(yè)化，特別是要強化制度執(zhí)行。

（安徽省煙草公司滁州市公司）