大數據下政府內審的轉型之路

陸璐

《大數據時代》的作者維克托·邁爾·舍恩伯格先生對大數據的理解為“大數據”并不是一部分數據樣本，而是關于某個現象的所有數據；“大數據”的重點在于了解“什么”而不是“為什么”。2012年，“大數據”成為各行業熱議的話題，甚至有媒體將2013年稱為“大數據年”。對于政府審計而言，大數據審計是一種不可逆轉的趨勢。在大數據的環境下，政府審計也處于新的發展階段，審計人員面臨著新的任務和新的要求，如何將大數據技術應用到政府審計中，不僅為政府審計提供技術支持，也是實現“國家治理現代化”的重要途徑。

大數據審計的含義

大數據時代的到來由麥肯錫最早提出：“數據，已經滲透到當今每一個行業和業務職能領域，成為重要的生產因素。人們對于海量數據的挖掘和運用，預示著新一波生產率增長和消費者盈余浪潮的到來。”具體來說，大數據的特征可以從四個方面理解：第一，數據體量巨大。大數據的計量單位已經從TB發展至PB乃至ZB；第二，數據類型繁多。比如，電商平臺購物頻率，網易云音樂信息等等；第三，價值密度低，商業價值高；第四，處理速度快。例如永洪科技的大數據，能夠處理中國三大運營商的日常數據并進行分析，達到每天處理百億條信息。

大數據審計則是利用大數據、云計算平臺對與政府財政相關的結構和非結構化數據進行分析。具體來說，大數據審計可以從三個方面進行理解：第一，數據量大，結構多元。政府審計的數據不僅包括各個層級、各個部門和各個行業的經濟主體的結構化財務數據，也包含著圖像、音頻和視頻等非結構化數據；第二，技術的復雜化和多樣化；第三，應用廣泛。大數據審計不僅需要滿足各個項目、各個部門和各個區域的財務需求，也需要打破時間和空間上的限制，滿足多維度的政府審計要求。

大數據時代我國政府內部審計發展狀況

面對大數據所引起的思維、技術和方法的變革，政府審計人員需要更新思維及數據處理模式以順應大數據時代的發展。本文利用SWOT分析從以下四個方面進行剖析。

優勢（S）

1.政府內部審計執行的整體聯動性。政府內部審計機構設作為政府部門的內設機構，其職責設定、價值取向使其在行使審計監督時具有外部審計所不具備的天然優勢，即內部審計通過數據信息的處理、分析、篩選，及時地將內部審計監督關口前移，同時將內控制度在條線內全方位布控，如有必要可擴展到橫向領域，審計結束后，將審計結果通過條線及時落到實處并迅速延伸。

2.政府內部審計地位的靈活與前瞻性。政府內部審計機構一般情況下主要向本單位黨委（黨組）負責，同時接受上級主管部門內部審計機構與地方審計局（內審機構協會）的業務指導與監督。作為上級單位、本單位、地方內審協會三者監督之間的唯一連接點，內部審計機構在職責履行、目標設定、結果運用上具有靈活與前瞻性。這里以南通市總工會審計處為例，南通市總工會審計處（同時掛“經費審查委員會辦公室”）屬總工會內設機構，接受市總工會黨組領導，根據單位工作重點，自主、靈活、適時地確定和調整每年審計工作的重點，有效服務于地方機關和上級機關。同時，接受江蘇省工會審計處與市審計局（市內審協會）的領導與業務指導，通過審計共有數據信息的共享，使審計工作能夠按照國家的法律要求統一展開，在審計形勢、審計目標、審計要求等方面接收到最新的資訊，有利于內審全局工作的統籌管理與協作。

劣勢（W）

1.審計人員儲備力量薄弱。政府內部審計部門成為安置“退居二線”管理人員的地方，不能為組織輸送更高級別的管理人員，并且內審部門缺乏選擇人才的自主權，對于高層次綜合素質型人才的引進能力較薄弱。再者，政府機關內審機構對內審的定位和認識都沒有到及時的更新，在內部審計人員的配置方面已脫離了大數據時代的步伐，傳統的內部審計人員更多的是善于處理財務收支審計，缺乏計算機審計技術、數據采集及分析技術，管理審計、風險審計的專業知識和能力相對薄弱。不僅如此，政府審計部門還面臨著招人難、留人也難的困境。審計人員的短缺使很多內部審計業務無法拓展，審計部門的知識結構也容易老化從而無法跟上大數據審計的背景，這也是內審人員的難以儲備的原因。

2.審計技術方法落后。盡管大數據，云計算等信息技術逐漸滲透到企業組織的各個經營層面和環節，但是對于政府內部審計來說，這些信息技術手段運用的頻率仍遠低于企業和金融機構。如何把信息技術和審計流程結合起來仍然是目前政府審計面臨的很大的挑戰。內部審計對信息技術的應用的關鍵不是建立了多少審計信息系統或信息平臺，而首先是審計人員具備數據分析思維和數據分析能力。現在大數據審計、人工智能審計、區塊鏈審計、云審計等等的概念不斷地被提及，但總落入有名無實的局面，信息技術的應用仍然是影響政府內部審計轉型的短板。

機遇（O）

南通位于長江三角洲經濟圈，擁有廣闊的經濟腹地和上海作為依托，同時處于長江出海口，緊鄰黃海，海域寬廣。南通作為江蘇沿海地區經濟發達，技術發展迅速，正是由于這樣的地理和經濟環境，這座城市肩負著歷史賦予它新的使命，而國家審計的新征程也讓這座城市面臨著許多新的機遇。

1.國家大環境機遇。李克強總理曾在工作報告中強調審計的重要性：審計工作中要當好政策落實“督察員”和公共資金的守護神。他指出在面對新的任務和要求時，政府審計人員要苦練內功，勇于創新，敢于突破不合時宜的條條框框，創新審計方式方法，注重運用信息化、大數據等現代科技手段提高審計效率。對于審計人員，特別是基層的審計人員要加強關心和幫助。李克強對審計人員的工作進行肯定和鼓勵，并且再次強調了政府審計作為經濟社會發展的“重器”和反腐倡廉的“利劍”，應當更好地服務于黨和國家事業大局。

2.社會大環境機遇。近年來，隨著居民投資意識、規范意識的進一步提升，社會公眾對政府內部審計職能和作用有了更深入、清晰地認識，對內部審計有了更多地關注與認可。同時對審計的重視也帶來了大數據審計的發展，例如：南京審計大學新增了大數據審計專業，這表明著大數據審計得到了社會的認可。

挑戰（T）

1.大數據審計要求制度與時俱進。大數據時代意味著信息時代的到來，當前我國政府尙有的審計制度已經漸漸無法滿足當前的時代需求。現階段與審計制度相關的法律法規尚未成熟，雖然審計的方式多種多樣，但絕大部分都無法徹底實現，審計的方式和程序以及政府的內部管理制度都無法實現有效的轉變。這種局面很大程度上阻礙了政府審計的發展，很多數據信息無法充分的使用，造成極大的浪費。

2.大數據審計更加關注信息安全。雖然原審計中就有一條審計人員的保密性，但是大數據審計下，數據的安全尤為重要，一系列數據都是單位的機密。數據的安全性包含兩個方面，一個是數據存儲的安全，一個是數據是否有泄漏的風險。數據的存儲如果發生了問題，那么可能導致審計資料全部丟失，審計人員也面臨著處分。而數據一旦泄漏，將給被審計者帶來恐慌，造成社會不必要的損失。

大數據時代我國政府審計的轉型之路

傳統的政府內審在大數據審計變革中，審計人員應當及時作出調整來適應新思維、新技術和新方法來挖掘并處理有效數據。面對大數據審計，政府可以通過以下轉型之路來適應這場變革。

從事后的審計報告向實時審計發展

傳統審計中，審計人員只是在機關業務發生后才編制審計報告，或者等領導離任時候才出具審計報告，而且審計報告編制時間漫長，年度審計報告一般用二至三個月時間才能完成編制，嚴重影響了審計報告的及時性和利用效率。在大數據時代，審計人員要實現實時審計，只需要將被審計單位的財務數據資料及相關文獻直接導入相關審計系統，利用系統程序直接分析，同時借助人力進行重要性、系統性分析，大大提高了審計的效率和及時性。更有相關審計單位，將被審計單位的局域網與審計軟件相連，實現數據共享，完全知悉被審計單位的所有內控制度及操作流程，為審計人員出具審計報告提供了很好的素材。

從抽樣審計向詳細審計發展

在大數據審計的發展中，傳統審計模式會逐漸被詳細審計模式所取代。抽樣審計雖然能提高審計效率，但它難以獲取到被審計對象的完整數據，無法進行全面分析，抽樣審計的局限所帶來的不確定因素可能會導致審計人員面臨訴訟的風險。在大數據審計的背景下，云計算平臺可以有效并且實時采集獲得審計對象的所有數據包括外部數據，審計效率和效果也會遠遠超過審計人員。

審計可視化

可視化技術將改變傳統審計模式下的數據界面，取而代之以直觀的各種動態圖表。目前，已經有很多公司開發出可視化商業智能（BI）產品，例如微軟推出了自己研發的數據處理工具，審計部門可以免費的利用軟件進行詳細、準確且直觀的財務分析。審計人員無需在傳統的excel的表格中尋找出哪個地區的收入增長最快、哪個省份的毛利率最高。審計人員需要搜索的目標在工具欄中都可以找尋到，只需在可視化審計軟件上操作一個按鈕，各地區的情況就可以在地圖上直觀的顯示出來。傳統的審計難以在數據界面中找出隱藏的規律和問題，但是可視化審計卻可以直觀地將數據形象地展示出來，便于審計人員快速分析并得出結論。

（江蘇航運職業技術學院）