關于中小企業稅收籌劃問題及對策

魏夢瑩（甘肅財貿職業學院）

在許多中小企業的經營管理活動中，其重點放在業務拓展、規模擴大和努力提升企業的經濟效益，對于稅收籌劃沒有正確的認識。實際上企業通過合理規范的稅收籌劃能夠使企業內外資源、資金整合更充分，從而提高企業各項資金的利用率，實現經濟效益最大化。本文針對中小企業在稅收籌劃管理過程中存在的問題進行分析，并在實踐的層面提出改進的策略。

■ 稅收籌劃的基本概述

稅收籌劃是一項專業性極強的企業籌劃行為，主要是指在納稅行為還沒有發生的時候，在稅法規定的范圍內，企業通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和合理性安排，盡可能取得節稅的稅收利益。在稅收籌劃過程中，要重點把握三個方面，才能制定出合理有效的籌劃方案。第一，企業稅收籌劃具有一定的專業性。稅收籌劃工作必須是在法律法規允許的范圍內進行，要求稅收籌劃人員能夠深入理解與稅收籌劃相關的法律法規，尤其是要對相關的稅收政策進行深入的分析和恰當的應用。第二，企業稅收籌劃具有一定的預先性。該項工作需要在納稅義務執行之前更長的時期內進行規劃和有效安排，合理把控在相關經濟業務活動過程中出現的納稅行為，能夠按照在規定的時間內履行納稅義務，從而有效控制稅收管理風險。第三，稅收籌劃需要以“成本效益”為基本原則，在籌劃的過程中應當充分考慮給企業帶來的稅收利益，以及可能產生的成本，進行多方比較，從而為企業增加相應經濟價值，提供選擇的依據。

■ 中小企業開展稅收籌劃工作的必要性

（一）進一步增加企業經濟效益，有效控制稅收風險

在企業生產經營管理工作中，稅款繳納是重要的支出部分，尤其是隨著稅款支出的進一步增加，在一定程度上影響企業的利潤收入，給企業的資金流動帶來一定壓力。稅收籌劃能夠將納稅義務的執行時間在稅收政策準許的范圍內向后順延，從而實現合理減少繳納稅款以及遞延納稅，有效增加企業的經濟效益，節約運營成本，進一步降低稅收成本和稅收風險，從而保證企業經濟效益，有效控制經營的風險。

（二）為財務戰略和企業戰略決策提供服務，進一步提高增強企業競爭

稅收籌劃是一種針對于企業未來行為以及經營范圍調整而在稅收方面采取了一定行動，企業未來的發展是由戰略決策來決定，財務戰略是保證企業戰略在實施過程中更合理的資本配置和對資本的有效利用，進一步提高增強企業競爭力。在具體的執行中，財務戰略的實施需要按照企業發展的總體戰略、競爭戰略以及其他職能方面的戰略要求，進一步確保企業資金的配置更合理，運用更有效。通過合理有效的稅務籌劃，可以進一步預測相關業務開展可能出現的稅款支出以及納稅時間和稅款繳納入庫時間，從而合理地安排資金的調用，在一定時間差范圍內，可以將資本配置到其他更重要的地方，從而避免資金出現浪費，進一步提高企業資本運營的效率，為企業創造新的利潤點和經濟價值點。同時，通過稅收籌劃還能進一步促進中小企業提高管理水平，不斷健全企業內部管理制度，從而促進企業戰略目標的實現。

■ 中小企業進行稅收籌劃工作中存在的問題

（一）企業管理者稅收籌劃認識不足，缺乏籌劃的思維模式

稅收籌劃的核心工作是對現有業務的一種前瞻性規劃，通過進一步的調整組織架構和業務運營模式等方式，對稅收法規及政策進行合理性利用，從而實現稅金減少或延遲繳納，進一步降低企業經營成本。但是，許多企業的管理者缺乏正確稅收籌劃的理念，忽視相關工作的開展，認為中小企業生產經營項目相對單一，業務規模不大，國家出臺的相關稅收優惠政策，只要符合條件即可享受。因此，對于操作企業稅收籌劃管理的辦事人員要求不高，誤以為只要具備基本的財務知識和納稅計算知識即可，實際上，從事這部分工作的員工工資普遍不高，專業能力相對欠缺，不具備稅務籌劃技能，只有具體的經辦技能。同時，企業管理者為了進一步降低運營成本，不愿意聘請具有稅收籌劃及稅務管理專業知識的高級人才，更不愿意引入專業中介機構，甚至將稅務籌劃曲解為偷稅漏稅，誤認為稅收籌劃的工作就是盡量不繳稅或者少繳稅，這就造成了在一些中小企業經營管理者的觀念里，不重視稅收籌劃工作，沒有真正發揮稅務籌劃能夠給企業帶來的巨大經濟效益。

（二）中小企業稅收籌劃的基礎建設相對薄弱，不具備稅收籌劃方案落實的能力

籌劃工作專業性極強，在籌劃的過程中，不僅需要企業具備更完善的財務管理制度，同時還需要具有一定的財務數據基礎，對于籌劃工作者的經驗要求極高。但是，在當前形勢下，大部分中小企業沒有這種實力，絕大部分中小企業在發展中受到資金約束，同時公司的組織架構也不完善，其重點關注于業務拓展和經營創收，難以顧及內部控制的嚴格管理，尤其是在財務方面的內控中存在較多缺陷和隱患。還有一部分企業的管理規章制度流于形式，為了節省開支，減少專業人員的配備，這進一步阻礙了稅收籌劃工作的有效開展。

（三）稅收籌劃的方式沒有創新，不可控因素影響大

當前社會經濟形勢充滿競爭，無數企業為了擴大規模正在加快步伐，而對于中小企業來講，稅收籌劃是提高經濟效益的有效方法，但想要為企業贏得長遠生存的發展契機，則更需要通過創新稅收籌劃的管理方式，才能夠在經濟競爭中獲得立足之地。但是，目前許多中小企業對稅收方面的相關法規條例還不成熟，有一部分企業對于稅收籌劃處于觀望狀態，這就有可能喪失先機，不利于稅務籌劃為企業成長發揮應有的效益。同時，稅務籌劃受不可控因素影響較多，例如政策變動的不確定性，這就要求稅務籌劃工作也要隨時調整，企業必須及時關注相應的變化才能夠進一步降低不可控因素的負面影響。

■ 中小企業提高稅收籌劃工作水平的策略

（一）進一步提高企業經營者的稅收籌劃意識，為企業稅收籌劃工作創造良好的氛圍

中小企業想要進一步推動稅收籌劃的實施，就需要從企業經營管理者的層面著手，進一步加強管理者對稅收籌劃的認知。例如，通過更多渠道和方式的普法教育，通過稅務機關增加相關的政策宣講方式和財稅人員在企業內部開展相關的法律及政策宣講的方式，進一步增強企業管理者的稅收籌劃意識，認清違反稅收法律法規的危害，進一步提高管理者依法納稅、誠信納稅的整體認知水平，為企業的稅收籌劃工作創造更好的氛圍。同時，要讓管理者真正認識到企業通過合理的稅收籌劃能夠進一步降低企業內部的稅收負擔，還能夠通過正規合法的途徑為企業創造經濟效益，以此為重要助推力，推動企業內部不斷地重視稅收籌劃工作，并引導其他業務部門積極支持，從而為企業的稅收籌劃工作和方案的實施奠定基礎，提供保障。

（二）重視稅收籌劃專業人才隊伍的打造，提高稅收籌劃的執行力

企業的稅收籌劃工作是一項專業性極強的工程，要制定出一份符合企業特點的稅收籌劃方案，需要專業的稅收籌劃工作人員。因此，企業必須進一步重視財稅管理團隊的培養，尤其是要加強稅收工作經驗者的引進。同時，通過有效的人才引進機制和人才培養機制進一步提升企業內部財務人員的整體素質，提高稅務籌劃的能力。另外，制定完善的業績考核指標體系，對于相關人員的自我提升以及創新性方案給予獎勵制度，鼓勵企業內部財務人員通過自學、工作交流、專業培訓等方式不斷提升綜合技能和綜合素養。由于稅收籌劃是一項極其復雜的項目，還需要適當引進會計師事務所、稅務師事務所以及律師事務所等專業機構提供支持，從而彌補相關專業力量的不足，保證稅收籌劃方案的有效性。

（三）科學合理地評估稅收籌劃經濟效益，做到不同效益的平衡和兼顧

在具體籌劃工作過程中，應該根據國家政策與企業實際情況制定不同的籌劃方案，以便企業經營管理者能夠在決策的過程中對各種方案進行對比，科學評估，基于企業經營的實際狀況進行綜合分析，明確不同方案可能帶來的稅收節約金額以及風險評判，還有方案實施需要具備的多種條件，是否能夠給企業帶來經濟效益等等。同時要明確帶來的是短期或長期效益、顯性或隱性利益等等，從而做到進一步的平衡和兼顧，選擇成本最小利益最大的籌劃方案，為企業發展贏得更長遠的經濟效益保證。

■ 總結

綜上所述，稅收籌劃的目標主要是為企業獲得稅收利益，在稅收籌劃的過程中，企業不能只局限于考慮個別稅種稅負的高低，而應該以全局觀念著重考慮整體稅負的輕重，因為企業經營的終極目標是獲得最大總收益。在具體的實踐過程中，稅收籌劃可以根據企業的實際需求引入專業的服務機構進行操作，進一步增強方案的執行性和有效性。