攻堅克難 信念如炬 國際化審計“無時差”

2019年，在中糧集團有限公司（以下簡稱中糧集團）黨組和董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，中糧集團審計部積極響應(yīng)國資委、審計署關(guān)于中央企業(yè)對境外資產(chǎn)開展常態(tài)化監(jiān)督的各項部署，緊緊圍繞“高質(zhì)量、國際化、防風(fēng)險”主題主線，率先開展了對境外資產(chǎn)的全面審計。在中糧集團審計部領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，陳俊秀作為項目現(xiàn)場負責(zé)人，帶領(lǐng)審計團隊，與項目團隊一起對中糧國際有限公司（以下簡稱中糧國際）經(jīng)營管理情況進行了全面審計，開創(chuàng)了央企內(nèi)部審計不借外力、獨立完成大型海外審計項目的先河，既節(jié)約了成本又鍛煉了隊伍，取得了內(nèi)部審計工作的重大突破，為央企海外審計積累了實戰(zhàn)經(jīng)驗，獲得中糧集團和中糧國際管理層的高度認可。

團隊融合 外籍做經(jīng)責(zé)

在中糧集團領(lǐng)導(dǎo)的支持下，一支多元化的審計團隊搭建完成，審計團隊共30人，由中糧集團審計部、中糧集團戰(zhàn)略部、審計體系骨干和中糧國際內(nèi)部審計團隊組成，其中外籍員工12名，分布在巴西、阿根廷、荷蘭等不同區(qū)域。視頻啟動會上，很多團隊成員都初次見面，陳俊秀提出了“One COFCO， One Dream（同一個中糧，同一個夢想）”的團隊精神，得到了全體參與者的高度認可。

內(nèi)部研討，碰撞中求同存異。項目伊始，項目組成員就對如何開展經(jīng)濟責(zé)任審計進行了激烈討論，國際審計同事認為內(nèi)部審計的職責(zé)是對內(nèi)部控制進行確認和建議，從未接觸過對企業(yè)負責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任的審計，戰(zhàn)略部同事也對如何認定審計問題存在疑問。針對這些疑問，陳俊秀專門編制了介紹經(jīng)濟責(zé)任審計的材料《Introduction of Economic Accountability Audit》對項目組進行培訓(xùn)，并根據(jù)項目組成員的知識背景，邀請他們分別對市場風(fēng)險管理、國際貿(mào)易流程管理、國際主要期貨市場介紹及期貨會計處理等領(lǐng)域進行經(jīng)驗分享和案例研討，逐漸統(tǒng)一了項目組對審計目標和成果的認知，也增進了成員之間的信任和了解。

審前調(diào)研，制訂審計方案。由于中糧國際經(jīng)營規(guī)模大、業(yè)務(wù)種類多、審計涉及面廣，陳俊秀和項目組全體成員廢寢忘食，白天查閱資料，晚上連線海外公司進行電話訪談，反復(fù)研討審計重點。籌備期間，項目組召開了3次全員參加的方案研討會、16場訪談、13次電話會議、5次專題培訓(xùn)，查閱了上千份資料，制訂了項目主方案和6份子方案，下發(fā)《項目工作機制》和相關(guān)配套工作模板，明確了工作溝通方式和頻率，建立了離場溝通機制和質(zhì)量復(fù)核機制，梳理形成了項目審計程序、工作底稿模板、審計問題模板、審計分報告模板等。項目需要分四個小組分別出發(fā)去不同國家地區(qū)開展現(xiàn)場審計，時間緊任務(wù)重，為此團隊還共同繪制出時間表甘特圖和21條航線，確保所有成員對于項目時間節(jié)點和成果提交都了然于胸。

攻堅克難 內(nèi)外做對標

與國內(nèi)審計項目相比，中糧國際審計項目存在很大的挑戰(zhàn)，包括全產(chǎn)業(yè)鏈經(jīng)營業(yè)務(wù)模式復(fù)雜、國際營商環(huán)境影響因素多、非英語國家存在語言障礙及文化差異等。

為確認國有資產(chǎn)保值增值情況，項目組深入中糧國際各個產(chǎn)區(qū)銷區(qū)，進行資產(chǎn)和存貨盤點，執(zhí)行實質(zhì)性程序和審計抽樣，進行財務(wù)報表合并過程復(fù)核。與國內(nèi)不同的是，國際會計準則對存貨、未執(zhí)行合同等進行盯市核算，疊加上不同國家交易幣種的匯率影響，會計核算復(fù)雜程度非常高。陳俊秀白天通過訪談了解核算邏輯和內(nèi)控流程，晚上對照國際會計準則逐條核對分析，在學(xué)習(xí)國際先進的管理經(jīng)驗基礎(chǔ)上，提出了一些進一步改善管理的建議，得到當(dāng)?shù)刎攧?wù)團隊的高度肯定。

審計現(xiàn)場遇到的最大困難，是信息系統(tǒng)操作復(fù)雜，部分系統(tǒng)數(shù)據(jù)不是英文，而是當(dāng)?shù)卣Z言。國際業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多、流程長，工作人員嚴格的職責(zé)分離均在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中實現(xiàn)，若想掌握內(nèi)部流程的關(guān)鍵節(jié)點如何控制，必須對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行詳細的分析。陳俊秀對中糧國際同事開展內(nèi)部培訓(xùn)，每名項目組成員熟悉1—2個系統(tǒng)，導(dǎo)出關(guān)鍵流程的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析復(fù)核，并用翻譯軟件進行內(nèi)容的模糊識別。功夫不負有心人，經(jīng)過兩天的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，審計人員對業(yè)務(wù)細節(jié)的理解有了顯著提升。

面對海外項目執(zhí)行中的文化沖突，項目組和中糧國際都展現(xiàn)出了非常好的包容性，在不斷碰撞中求同存異、互相借鑒，達到了良好的溝通效果。在審計問題的溝通上，業(yè)務(wù)對標是很好的方法。雖然國際營商環(huán)境、交易慣例與國內(nèi)差異巨大，但生意邏輯是相通的。對于一些經(jīng)營改善的問題點，陳俊秀對中糧國際內(nèi)部不同區(qū)域進行管理對標，并引用國內(nèi)的一些優(yōu)秀管理實踐作為案例，以生動鮮活的案例佐證審計建議，收到了很好的成效，多數(shù)業(yè)務(wù)團隊在審計溝通后立即著手制訂整改方案。

經(jīng)過項目組全體的不懈努力，中糧國際的審計報告既有深度又有廣度，對中糧國際管控現(xiàn)狀、經(jīng)營結(jié)果和存在問題進行客觀系統(tǒng)的分析，并提出了中肯的改善建議，得到集團領(lǐng)導(dǎo)和中糧國際管理層的高度認可。

項目結(jié)束后，陳俊秀組織中糧國際項目組召開了項目復(fù)盤會，全面回顧項目執(zhí)行各環(huán)節(jié)的經(jīng)驗和不足。2019年審計體系會議上陳俊秀代表中糧國際項目組，將國際項目優(yōu)秀經(jīng)驗向?qū)徲嬻w系培訓(xùn)分享，為審計體系執(zhí)行國際化審計項目提供行動指南。中糧集團逐步探索形成了海外審計的方法和經(jīng)驗，初步形成一支能打硬仗、能打勝仗的國際化審計團隊，為國有資產(chǎn)在海外的高質(zhì)量發(fā)展提供監(jiān)督保障。

聯(lián)網(wǎng)審計 監(jiān)督無時差

2020年全球暴發(fā)了新冠疫情，對國際化審計提出了更高的要求。在疫情環(huán)境下，現(xiàn)場審計特別是海外現(xiàn)場審計全部暫停執(zhí)行，如何開展境外國有資產(chǎn)監(jiān)督成為擺在內(nèi)部審計面前的一個難題。疫情期間，在中糧集團審計部領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，陳俊秀參與開展了“聯(lián)網(wǎng)審計”和“審計標準化”專項研究，力求實現(xiàn)境外資產(chǎn)的常態(tài)化監(jiān)督。

2020年初，在回顧總結(jié)國際審計經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，中糧集團審計部向境內(nèi)外審計體系推行“審計標準化”，下發(fā)了工作流程標準化指引及配套模板，梳理出23個核心業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制要求，細化和規(guī)范內(nèi)控標準和操作流程，為聯(lián)網(wǎng)審計標準化開展做好鋪墊。

2020年6月，中糧國際財審聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)正式上線。“聯(lián)網(wǎng)審計”實現(xiàn)了對境外資產(chǎn)的審計“伴隨式監(jiān)督”，推動了審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，利用財審聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，審計團隊可以隨時開展遠程審計，解除了地域限制，提高了審計工作能力、質(zhì)量和效率。2021年，中糧集團統(tǒng)籌推進“審計分析系統(tǒng)和監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)”和“審計管理信息系統(tǒng)”的信息化研究，逐步搭建更為立體的境外資產(chǎn)監(jiān)督體系。

滴水匯海，碎石成島。在中糧集團逐步走向國際化的過程中，眾多像陳俊秀一樣的中糧內(nèi)審人在普通的工作崗位上耕耘著，用自己的專業(yè)、勤奮和智慧贏得信賴與尊重，為國有資產(chǎn)的國際化征途保駕護航。

（本文由中糧集團有限公司提供）