內部審計存在的問題及對策研究

陳丹

摘 要：審計體系的重要構建部分包括國家審計、社會審計、內部審計。目前內部審計的范圍越來越寬廣，發揮的作用越來越重要，從單位財務核算到項目招投標再到內控制度建設，都需要進行內部審計，基于此，本文研究內部審計存在的問題，并進一步探究解決單位內部審計現存問題的有效措施，從工作認識、審計質量、制度管理三方面入手進行總結，以供參考。

關鍵詞：審計部門;管理制度;集成平臺

在我國經濟社會的發展中，一些行政單位為社會提供公益化的服務，花費的資金屬于公共財政支出，資金性質比較特殊，在監管財務收支和經濟運行時有比一般企業更高的要求。過去內部審計關注的是單位資金使用的合法性，不能滿足當前形式下國家的監督需要，為此需完善內部審計內容，明確審計范圍。

一、內部審計存在的問題

（一）內審工作缺乏獨立性

在傳統內部審計體制下，內部審計機構是單位所屬部門，受單位雙重領導，甚至是多重領導，單位負責人既是內部審計的領導者，又是內部審計監督的對象，這是內部審計工作缺乏獨立性的突出原因，也就意味著審計結果的客觀公正性無法保證。

（二）機構設置缺乏系統性

在國家提出監察體制改革的政治背景下，很多單位都在內部設置了審計機構，使得監察審計體系獲得了不同程度的完善和補充。但內部審計機構缺乏系統性的現象仍然存在，比如：在辦公室、財務部門下設內審機構，負責內部審計的工作人員實際就是單位財務工作人員，并且審計、財務與辦公室合署辦公，導致內審人員“既是運動員又是裁判員”。

（三）內審人員缺乏專業性

內部審計工作并不是簡單對財務的收支情況進行檢查和審核，而是應該通過審計發現其中存在的問題，并對這些問題做進一步的歸納分析，進而挖掘出深層次的原因。因此審計人員的專業能力應達到一個比較高的水平，甚至高于對財務人員的要求。但是目前內部審計發展時間不長，內審工作缺乏可以參照的成熟經驗，內審人員隊伍還不夠成熟，專業水平還有待提高。

（四）內審制度缺乏完整性

內部審計發展至今一些單位已經制定了相關的審計管理制度，這些制度內容大多是照搬而來，有些制度不符合本單位實際，缺乏必要的實效性，實際在應用的過程中單位內的一些審計需求不能得到滿足。還有另外一部分的公司沒有根據國家的要求對內部的審計制度加以完善，這就導致內部審計人員在實際的工作中簡化了一些環節，使得內部審計無法充分發揮效用。

二、解決內部審計現存問題的有效措施

（一）強化人員對審計工作的認識

我國市場經濟體制正在不斷發展完善，一些單位對內部審計也產生了新的認識，這使得內部審計的地位有了明顯的提高，一方面加強內部審計人員對自身工作的認知，認識到自身工作的重要性。加強對內部審計工作的宣傳，強化工作人員對內部審計的認識和了解，為實現這一目標可通過行政發文的形式，或者是召開學習討論會，促使相關工作人員支持內部審計工作的開展。單位內部展開審計工作應緊跟國家政策導向，對工作思路加以調整，能高度適應外部經濟環境的變化情況，從而更好發揮審計部門的服務職能。

第一，單位內部的審計工作人員應積極拓展思維，有科學的工作思路，有積極的服務意識。審計工作的定位是協助單位做好相關工作，實現既定的工作目標，查錯糾弊不是根本目的，而是為了單位的工作能高質量完成，審計人員應杜絕以審判者的姿態參與審計業務推進。第二，從事審計工作的工作者應不定期深入單位的一線部門，去開展調研工作，詳細了解部門業務中存在的一些問題，挖掘其中存在的風險，把發現的問題進行總結和歸類。與政策法規和案例相結合，展開案例分析工作，探究問題容易發生且發生頻率高的原因，在此基礎上提出可行性強，且有一定針對性的意見。對于內部審計工作人員來說，應主動跟進當前單位正在進行的一些重點任務，積極與業務相關人員建立溝通渠道，以審計理論為導向，用參謀助手的身份貢獻計謀和對策。

（二）提升審計整體質量

1.提升審計人員專業素質

對各單位來說，應切實加強內部審計組織建設，分開建設內部審計部門，明確內部審計工作的需求，并以此為依據明確崗位職責，使審計部門在單位內的地位能夠獲得明顯提升，使得內部審計工作是比較獨立的。單位應適當擴充審計工作人員的數量，廣泛吸收社會范圍內的專業素質高的審計人員，這會有效提高單位審計部門的專業能力和水平，審計部門內的每個工作人員都具備獨立完成工作的能力，審計的整體質量就會有明顯的提升。

2.利用信息化手段

為有效提高審計的整體質量，還需利用信息化手段，這也是內部審計發展的必然選擇，會明顯提高規范性和時效性。行政單位應積極健全內部審計信息化體系，加強應用信息技術，從而有效提高內部審計的工作效率和質量。比如某機構推出的遠程審計信息化集成平臺，助力單位堅持科技強審，加強審計信息化建設。切實符合審計署所印發的審計工作指導意見，實現“一審多項，一審多果?！毙畔⒒蓪徲嬆軐崿F跨區域審計和專項審計，面向內部審計項目，構建科學的內部審計組織方式，使得內部審計的成果質量和層次都能獲得提升。比如2020年初突如其來的新冠疫情，我國的各行各業都受到了不同程度的影響。面對疫情，信息化審計能幫助審計人員解決防疫和復工的雙重問題，依賴于內部審計信息化的長期積累和準備，審計信息化集成平臺能發揮明顯作用，使得審計人員能夠全面復工，遠程即可完成審計任務。審計信息化集成平臺有八大系統，分別是決策支持系統、審計管理系統、在線作業系統、離線作業系統、審計數據中心、查詢分析系統、監控預測系統、審友云。在這八大系統的作用下，能標準化、流程化完成各個階段的審計工作，而且各方還能以遠程協同的形式完成審計工作。

（三）完善內部審計管理制度

單位應積極完善內部的審計管理制度，密切結合當前國家的相關法律法規。完善現行審計制度，發掘其中未能覆蓋的內容，并加以補充，單位內部審計管理的效用會得到明顯增強。對單位內部的運營情況有充分的考慮，以增強內部審計工作開展方案的針對性。面向內審工作制定較為具體的計劃，并保證完成相應目標，使得內部審計工作能夠順利開展。增強內部審計工作的執行力度，有效的內部審計工作能及時發現單位經濟活動存在的問題，并采取有效的解決措施，使得單位能夠穩定經營，實現良性的可持續發展。

在建立內部審計機制的工作中，第一，需構建單位內部對審計監督非常重視的工作氛圍，保證單位全員都能參與到內部審計監督機制中。領導應以身作則，對單位全員起到領導作用。第二，行政單位應建立獨立的內部審計監督部門，避免財務人員兼任審計工作，也不應采取其他部門兼任的做法。正確的操作是委派專人開展內部審計監督，使得行政單位內部審計監督的獨立性和規范性都能得到優化。第三，增強培訓和考核機制，主要面向監督審計隊伍，使得內部審計監督隊伍的能力水平得到提高。第四，所建立的內部審計制度應面向公司，促進公司實現獨立核算，或者是在不獨立的情況下也應該有明確的經營目標，以肩負起責任范圍內的經濟責任。

結束語

內部審計存在的問題有三方面表現，審計部門缺乏獨立性、急需提高審計人員執業能力、審計管理制度不夠健全完善。有效解決內部審計現存問題，應強化人員對審計工作的認識，為提升審計整體質量，需提高審計人員的專業素質，并充分發揮信息化手段的優勢，加強完善內部審計管理制度。

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作者簡介：

陳丹 （1981年），女，江蘇溧陽，漢族，現職稱：高級農經師，高級審計師，學歷：本科，研究方向：農經，審計。