如何有效發揮企業內部審計的職能作用

李建波

摘? 要：在企業制度徹底改革的背景下，大多數企業都有專業的控制服務來優化內部控制。內部控制已成為促進企業可持續發展的重要因素，但在實踐中，企業內部控制的運行和作用并未得到充分落實，在此基礎上，結合企業內部審計的作用，本文針對現階段企業內部控制存在的問題，根據分析結果，提出了企業內部控制充分發揮作用的相關對策。

1.現代企業內部控制的主要任務

1.1.動態監管職能

隨著中國市場經濟的快速發展和市場經濟體制的完善，企業為了在市場競爭中立于不敗之地，必須將影響企業競爭力的因素結合起來，并做到這一點;加強科學管理，提高自身實力，完善內部審計制度已成為企業發展的自身需要，主要體現在：注重對經營管理狀況的動態監督;就審計內容而言，主要側重于利益控制、責任控制和內部控制制度控制;在審計方法上，控制與調查相結合，加強審計后監督和全面控制;;在審計工具方面，正逐步轉變為現代審計工具。

1.2. 管理控制職能

長期以來，中國學術審計界一直強調內部審計監督職能，忽視管理職能的深化，或將其視為國家審計在傳統經濟模式下運作的延伸。隨著現代企業制度的建立和運作以及企業改革的不斷深化，企業內部控制在評估經營計劃、預算和決算制度以及投資的適當性方面變得越來越重要;在評估生產組織內部控制系統的有效性時，它在揭示企業管理缺陷方面發揮著越來越重要的作用。

2.現階段經營者內部控制存在的問題

2.1. 對內部控制理解的差異

長期以來，我國企業受到預期經濟環境的影響，在經營管理中更加注重生產管理，一般來說，內部審計與會計責任的作用是混淆的。內部審計也被視為審計，因此，將其納入財務控制只是在財務科設立一個審計機構，這會影響內部審計的運作和作用。

2.2.內部控制獨立性不強

作為一項獨立的監督管理任務，控制的獨立性不僅是審計工作的關鍵要素，同時也是保證審計工作順利進行的原則和基礎。內部審計機構和內部審計師必須嚴格遵守相關的內部法律法規和專業規則。審計工作在獨立、客觀、公正和保密的同時，根據實際情況的分析，由于中國獨特的制度導致了企業經營方式的獨特，，通常缺乏對內部審計的了解。內部審計工作容易受到企業高級管理層的干預，內部審計師與企業各部門的利益直接相關。無論受控部門如何。但是，在實踐中，內部審計服務和被審計服務由負責人指導，內部控制職能沒有完全分離。某些企業沒有建立獨立的內部審計機構，因此在實質上沒有獨立性。

2.3.應提高內部控制人員的素質。

隨著社會經濟的快速發展和現代企業制度的完善，內部控制逐漸從單一的財務控制擴展到內部控制，我國現有內部審計師的專業水平和整體素質有待提高，部分審計師與原財務科分離，缺乏經營、生產等工作經驗，人員結構不合理，直接影響內部控制職能的發展，即使在一定程度上，由于內部控制團隊穩定性差，內部控制工作進展順利，也會出現內部審計師工作松懈的現象。

2.4.與內部控制有關的法律法規滯后

《內部審計法》在實施內部審計、建立專業的內部控制機構和維護審計機構的權利方面發揮了主導作用，使審計部門更加有尊嚴。但目前，我國有關內部控制的法律制度并不完善，建立新的法律制度來指導和規范企業內部控制活動還有很長的路要走，企業內部控制的運作方式必須創新，我們面臨著從審計向風險控制轉變的考驗，隨著經濟體制的改革發展和市場競爭的加劇，商業模式也發生了一定程度的變化，企業內部控制將以新的風險控制標準為基礎，通過科學的風險控制補充控制目標;控制。其次，內部控制的發展需要電子設備的支持。實施計算機控制是提高審計工作質量和降低審計風險的主要途徑。現階段，隨著信息技術和技術的傳播和普及，傳統的會計和會計記錄已經更新。但是，企業的內部控制仍然是傳統的程序。在審計活動中，很少有服務使用審計，這直接影響到審計工作的有效性和質量。

3.有效發揮企業內部審計職能作用的相關對策

3.1提高開展審計工作的意識和信息使用

針對國家頒布的《國家內部控制服務規定》等相關要求，對內部審計的發展和運行要求提出明確規定;內部審計的發展方向是為企業提供專業服務，幫助企業更好地發展。在實施內部審計之前，企業要做好內部審計宣傳工作，提高各級員工的思想覺悟，為內部審計工作的順利進行創造良好條件。

除了提高對內部控制的認識外，還要利用先進的計算機技術，做好大數據的推廣和實施工作，，加強數據收集和促進有效使用數據。企業應使用高級主管部門開發的控制系統，為內部審計師提供驗證平臺;分析和規范其業務流程，以提高工作效率。通過該系統，內部審計師可以直接聯系執行各種審計任務，從而使審計高級管理層能夠及時進行在線業務指導和監督。通過該方法，內審員還可以找到內審的切入點，及時發現項目中存在的不足，及時糾正，完善機制，進一步提高內審結果的質量。

3.2提高內部控制的獨立性

無論審計工作類型如何，最重要的內容是確保內部審計的獨立性、嚴格遵守相關要求以及高級服務部門的不干預，應保證內部審計服務的獨立性。內部審計機構的設立是影響內部審計作用和運作的重要因素。其次，提高審計人員的工作獨立性。內部審計機構應配備審計人員，充分落實準入機制，加強審計人員的道德修養，不受外部因素的影響，確保審計工作的客觀性和公正性。最后，內部控制外包可以有效提高內部控制的獨立性。

3.3.提高內部審計師的質量

一是加強內審員的專業培訓，提高內審員的專業水平和專業技能，在新形勢下，內審人員應具備足夠的專業知識和技能，確保審計工作的順利進行，并充分參與內部審計的運作。第二，對內部審計師進行思想道德培訓，以確保內部審計工作的獨立性：審計師不得：受到外部因素的影響，能夠獨立判斷和選擇，不受其他服務和人員的干擾。最后，加強對審計師的管理，引入競爭機制，可以激發審計師的積極性，挖掘審計師的潛力;此外，績效評估和培訓相結合，前提是提高工作責任感、工作績效和個人興趣，從而使審計師的工作目標與業務發展目標相結合。

結語：

總之，企業實施內部控制是為了適應現代企業制度改革和發展的要求。在實踐中，企業應加強對相關審計理論和知識的學習，運用現代技術改革和創新審計工作方法，內部控制在企業的經營和發展中發揮著重要作用，內部控制的作用和作用在一定程度上影響著企業的經營和發展，現代內部控制不僅要求內部控制發揮監督管理的作用，也有助于企業管理者調整經營戰略，提高企業效益，實現企業健康發展。

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