事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)分析

吳文梅 天水市第二人民醫(yī)院

前言：在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過(guò)程中，事業(yè)單位所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制才能夠增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。但是，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中仍存在諸多問(wèn)題，例如內(nèi)控意識(shí)淡薄等，需及時(shí)優(yōu)化調(diào)整，做好內(nèi)部控制工作。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于提高事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)會(huì)信息的質(zhì)量。事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的科學(xué)管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)意識(shí)，所以有利于提高財(cái)會(huì)信息的質(zhì)量。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制力度較弱，出現(xiàn)了偽造財(cái)務(wù)信息、貪污腐敗等問(wèn)題。而加強(qiáng)內(nèi)部控制就可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的透明度，將偽造財(cái)會(huì)信息、貪污腐敗等行為扼殺在搖籃中，加強(qiáng)廉政建設(shè)[1]。

（二）有利于保障國(guó)有資產(chǎn)的完整性與安全性。事業(yè)單位當(dāng)中所有的固定財(cái)產(chǎn)以及物資所有權(quán)都?xì)w國(guó)家所有，事業(yè)單位只具備使用權(quán)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，做好財(cái)務(wù)支出、物資使用等方面的管理與登記工作可以有效保障國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全性，避免資源浪費(fèi)。

（三）有利于為審計(jì)工作的開展奠定基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是完整的制度體系，是以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)構(gòu)建的，不僅可以提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，也可以為審計(jì)工作的開展奠定基礎(chǔ)。完整的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，而開展內(nèi)部控制就可以保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，有利于審計(jì)人員明確會(huì)計(jì)工作中存在的披露。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。當(dāng)前，部分事業(yè)單位的管理者已經(jīng)具備了一定的內(nèi)控意識(shí)，但是在具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中仍然不夠重視，這主要是由于管理者沒(méi)有充分了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性。部分管理者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理解存在偏差，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及單位發(fā)展中的作用，所以沒(méi)有積極開展內(nèi)部控制工作，甚至有些管理者認(rèn)為只要走個(gè)形式就可以了，這就嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展。

（二）管理制度不完善。在社會(huì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在不斷改進(jìn)與完善，但是在各種因素的影響下，相關(guān)的制度建設(shè)還不夠成熟，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作不夠規(guī)范。事業(yè)單位的制度建設(shè)不成熟主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度不健全、授權(quán)審批制度權(quán)限不明確以及監(jiān)督審計(jì)制度不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)。

（三）人員分配缺乏科學(xué)性。從《會(huì)計(jì)法》來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位上的人員不能身兼多職。但是，事業(yè)單位的性質(zhì)較為特殊，工作人員的聘用需要通過(guò)統(tǒng)一的考試與分配，導(dǎo)致部分事業(yè)單位缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員[2]。同時(shí)，部分事業(yè)單位在分配財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位的人員時(shí)也缺乏合理性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員身兼多職，這樣就很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)問(wèn)題，而一旦出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)影響到內(nèi)部控制工作的開展甚至造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。事業(yè)單位若想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就應(yīng)該增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)并加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。首先，事業(yè)單位管理層需要加大對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究力度，明確內(nèi)部控制的重要性并為內(nèi)部控制的建設(shè)提供條件，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。其次，需要明確管理層在內(nèi)部控制中的責(zé)任，對(duì)管理層進(jìn)行嚴(yán)格要求。同時(shí)，管理層需要加大對(duì)會(huì)計(jì)信息的掌握力度，要定期梳理單位的資產(chǎn)信息與財(cái)務(wù)狀況，確保信息的真實(shí)性與完整性。且需要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度開展專題培訓(xùn)與宣傳教育活動(dòng)，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)，增進(jìn)財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制的理解。

（二）健全管理制度，加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度。完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度是進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ)，只有完善審查與監(jiān)管制度才能夠保障內(nèi)部審計(jì)工作的正常運(yùn)行，解決內(nèi)部控制只停留于形式這一問(wèn)題。第一，事業(yè)單位需要完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，并完善會(huì)計(jì)核算制度，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員獲得精準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行狀況信息，繼而了解支出情況。第二，事業(yè)單位需要構(gòu)建審計(jì)制度，并設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。第三，事業(yè)單位需要完善收支管理制度，明確資金流向，并利用內(nèi)部稽核機(jī)制實(shí)現(xiàn)資金的?？顚Ｓ茫哟蟀l(fā)票的審核力度，避免出現(xiàn)貪污腐敗、私吞公款等違法亂紀(jì)的事情[3]。第四，事業(yè)單位需要完善內(nèi)部控制制度。首先，需要加大對(duì)貨幣資金使用過(guò)程的跟蹤與調(diào)查力度，明確賬目往來(lái)是否屬實(shí)。其次，需要定期盤查固定資產(chǎn)，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的變動(dòng)情況。

（三）優(yōu)化崗位分配，完善財(cái)務(wù)人員崗位機(jī)制。事業(yè)單位需要根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及內(nèi)部控制工作的實(shí)際需求設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位并明確人員要求。其次，事業(yè)單位需要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供充足的人力資源支持，設(shè)置專門的負(fù)責(zé)人員，不要出現(xiàn)一人身兼多職的情況，且需要明確各個(gè)崗位的職責(zé)。此外，事業(yè)單位需要安排一位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門的管理工作，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督，從而提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。

結(jié)語(yǔ)：事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于提升財(cái)會(huì)信息的質(zhì)量、保障資產(chǎn)的完整與安全并為審計(jì)工作的開展奠定基礎(chǔ)，為此事業(yè)單位應(yīng)該增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)、健全管理制度、加大審核監(jiān)督力度、完善財(cái)務(wù)人員崗位機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)。