淺析財政事業單位財務中出納環節的漏洞及防范

摘要：在當前財務管理工作構建過程中，出納的崗位工作有著極其重要的現實作用，并且是整體會計制度執行落地以及核算的關鍵節點，而整體出納工作在開展過程中是財務管理的重要環節之一，由于出納工作流程多、節點多、涉及多點對接環節，并且容易出現各類漏洞，因此加強對關鍵節點的復核和管控才能有效預防相應的漏洞，這也是當前財政事業單位在發展過程中需要予以充分重視的現實問題。基于上述角度，文章對財政事業單位在發展過程中，其自身財務出納環節所存在的限制進行分析，并且對其防范措施進行綜合性的探究。

關鍵詞：財務;出納

一、出納環節所存在的漏洞分析

（一）會計基礎工作較為薄弱，其內部監督力度有待于進一步優化

事業單位的財務管理人員往往是定崗定編，但由于財務工作，特別是與現金管理工作相關的出納崗的崗位職責通常需要多人復核或監管，部分環節需要多人復核、審批的流程無法做到詳細的分工，進而無法將內控制度落實到位，使得內部管理工作所具有的防控作用無法得到有效的保障。

另一方面，會計的賬務管理與出納的現金管理通常涉及多個系統，在完成一筆賬務的過程中存在時間差和空間差，若管控不到位、復核機制不完善、審批人員不細心，資金的安全就會受到威脅。例如，會計人員所經手的各類賬目，如若出納無法及時進行結算，使賬目與資金不能準確性的核算，特別是銀行賬戶較多的、涉及資金較大的單位，容易導致出納工作出現錯誤，如若內控力度相對不足，則會發生出納人員利用時間空間差挪用公款以及貪污等等行為。

（二）內部控制制度的嚴謹性相對較低，容易出現堅守自盜現象

由于出納崗位職責的特殊性，其工作中往往能夠與事業單位的現金及銀行存款接觸，若出現法律法規意識淡薄、生活作風差的人員往往會心生歹念，加之有些內控制度不夠完善的單位，很長時間對重要崗位的工作人員沒有執行輪崗和強制休假制度，則會導致其在工作過程中出現利用公款謀取私利的現實情況。出納人員長期利用職務之便挪用巨額公款，有些甚至長達10年以上未被發現的案例也屢見不鮮。

事業單位沒有將錢賬分管制度予以有效的落實，使出納人員在對現金支票財務章進行標準保管的過程中，同時編制銀行存款余額調節表。導致部分出納人員有機可乘，可能會由于諸多原因監守自盜，使資金受到較為嚴重的損失。即便能夠對重要空白憑證和財務章進行有效的分管，個別出納人員在利益的驅使之下，同樣會發生舞弊行為，導致資金的安全出現隱患，造成極其惡劣的影響。

（三）交接手續完善性相對較低

由于工作的調動和臨時的工作安排，財務人員經常需要移交某些重要文件、憑證或印章，但大多數事業單位沒有針對財務移交工作的具體文件要求，在實際工作中通常的做法就是由原先崗位的工作人員口頭移交工作，紙質資料直接交接，也沒有監管人員監督交接手續，一旦發生錯漏，無法確定責任，致使賬目存在較為混亂的情況，也使整體財務管理的困難程度大幅度提升。對于部分事業單位的會計主管人員而言，由于其自身的綜合素質及相應的能力具有一定程度的限制，對整體財務法律法規的了解程度相對較低，同時沒有對相應的交接工作所存在的現實意義引起足夠重視，進而在很大程度上會對交接手續忽視，同樣也未能對人事工作進行綜合性的處理，進而降低了出納工作的有序規范性。

二、有效防范出納工作漏洞的對策分析

（一）加強財務收支管理

首先，需要全方位多層次的財務管理，無論是業務開展的前期、中期、還是后期，都要將資金的收入支出進行監督管控。在開展新業務的過程中，將相應的收入和成本支出納入預算管控的范圍，項目落實到具體責任人，按照時間進度和預算計劃監控項目的收支情況。

其次，須對收入成本費用綜合控制，提高資金使用率，使整體成本投入能夠獲得有效的控制，使財務開支管理獲得優化，同時財務人員需要熟悉地方利息補貼以及稅收優惠政策，并加以有效的利用。另外，要進一步加強財務風險防護意識，貫徹落實勤儉節約思想，優化整體費用支出結構，提升資源配置率。合理降低差旅費、業務招待費等支出，并且對于同一類的項目支出進行科學編制，采用統一招投標或者多方詢價的方式，定期考核中標的商品或服務，在結算過程中可使用電子轉賬方式，減少現金使用，提升結算規范性。

（二）強化財會出納基礎管理工作

首先，建立健全的監督監察機制，以使事業單位在發展過程中綜合業務運營管理的檢查強度得以提升，將相應的管理清單以及具體的系統運行分析情況融入至年度綜合考核內，并且通過多角度、多層次的綜合檢查，全面落實出納工作的職責范疇。分管領導及會計主管需要充分的依照上級的要求頻率以及具體的范圍，定期或不定期進行監督檢查，在不通知出納人員的情況下，抽查保險柜內的現金和重要空白憑證，同時對主管會計的檢查工作進行復核和審查，在具體工作中對各類問題進行及時的了解與改善，提升監督工作作用。此外，以會計主管作為整體負責人對崗位責任進行梳理，并對相應的操作流程進行進一步細化，需要對所有財務工作的職責進行嚴格管理，確保整體系統安全運營。

結語

在事業單位發展過程中，出納工作有著極其重要的作用，對出納工作所存在的漏洞進行詳細的分析，并且對相應的工作漏洞予以彌補，才能提升單位資金的安全性，優化財務管理，確保事業單位的正常運營。

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