公路施工企業異地項目部的個稅管理

黨未玲

摘要：結合實際，對公路施工企業異地項目部的個稅管理內容分析。文章首先對異地項目部的個稅管理重要性分析，然后在闡述公路施工企業異地項目部個稅管理存在問題的基礎上，對提升異地項目部個稅管理方法論述。希望解析后，可以給相關工作人員提供參考。

關鍵詞：公路企業;異地項目部;個稅管理

“營改增”全面推行后，地方稅務局所管轄的稅種中就徹底消除了營業稅的存在，而“營改增”的推行也一定程度上影響到地方稅務局的稅源，普遍出現稅源減少的情況。而當前地方稅務局內個人所得稅成為了現存的重要稅種中的一種，因此在日后征管上將會更為嚴格且規范。而相關公路施工的企業自身牽涉較多的經營點和項目，存在較大的流動性，而且實際管理十分粗放，更多的關注著增值稅的管理，這時就會容易忽視個人所得稅的管理，從而使得個稅征收面臨一定的風險。本文針對公路施工的相關企業在開展異地施工項目時的個稅征收管理上所顯現的問題進行原因研究，并根據實際情況尋找解決的方法。

一、個稅管理必要性

從企業的角度來看，企業代扣個人所得稅十分重要，其是由于國家稅務局相關文件規定，企業在實際薪資發放時需要承擔個稅扣除的義務，以此才能進行扣除企業所得稅。否則個人薪資所得稅沒有扣除前無法企業所得稅開支。另外，企業具有依法履行稅法的義務，建立起自身的稅務形象。而我國所出臺的《中華人民共和國稅收征收管理法》文件中也對企業不依據要求代扣代繳個稅明確標注了處罰規定。

二、問題分析

當公路企業承接到工程項目時，一般會通過組建項目經理部來對臨時負責項目承接與實施，該分支機構在項目施工完成后再解散。公司在組建項目經理部時也會選派相關員工參與工作，部門會單獨開設銀行賬戶，實現核算會計以及管理財務成本的獨立進行。因此項目部門的勞資和財務人員就更多的承擔著管理個人所得稅的責任。而實際企業所承接的公路項目通常都具有地點偏僻、條件艱苦及人員流動性大等特點，因此實際管理個稅時就會出現一些突出的問題。

第一，企業代扣代繳個稅時存在沒有代扣或者個稅計算不準確的情況，通常有節假日時發放給員工的補貼不計扣個稅、月結薪資和獎金不合并表單及稅費征收時出現費用的重復扣除。而額外員工職責外收入（單次不超過800元）也依據薪資標準扣稅。

第二，企業在個稅申報時未能符合稅法要求，一般會有個稅扣除而不上繳的情況，另外還有上繳時間不準時，申報時也沒有涵蓋到全員和全部金額等。

第三，企業在給員工發貨幣工資時沒有做適宜的稅務籌劃，使得員工稅務負擔增加，也使得個稅代扣代繳及管理等方面增加了難度。如將幾個月的工資集中在一個月發放。沒有正確有效的運用“五險一金”費用扣除限額，如相關單位對個人住房公積金繳納扣比為5%，而財稅文件規定個人繳納扣除部分是不超過總工資的12%，因此員工則無法享受到7%的扣稅優惠。當年終獎一次性發放時，沒有避開發放無效區域，而使得稅前收入增加而稅后收入減少的情況出現。此外還有單位在核計工資時沒有按月進行均衡扣除五險一金，造成員工個稅負擔增加，使得員工產生誤區和不理解，使得個稅管理工作無法有效開展。

三、原因分析

（一）外在環境

第一，人們缺乏一定的稅法知識，欠缺較好的納稅意識。

第二，相關稅法法律法規還存在不完備、不公平的情況，無法有效表現稅法公平性。如稅務具體文件頒布之前，公路企業在開展跨省施工時，所選派的員工會由工程以及機構所在的兩個地點的管轄權，這時就會涉及到工程項目被要求重復繳稅的情況。還會發生工程所在地的稅務局會要求核定工程價款來進行稅務征收，而這時整體稅務金額較大，但實際條件下個稅又不能向個人做好分配，企業在薪資發放時也不能從中扣除，造成企業的支出大幅增加。

第三，而稅務機關對低處偏僻、流動性大的公路施工項目無法有效的實行監管，因此企業無法進行代扣代繳個稅。

（二）內部原因

第一，從施工企業來看，通常都缺少專業的稅務管理人員，而參與稅務管理的相關工作人員也缺乏一定的專業知識，無法準確核算個人所得稅，也無法進一步進行稅務籌劃。另外較多的人員是兼職人員，對稅法政策更新不能及時的了解，也不會投入更多研究策劃的精力。

第二，企業在稅務管理相關方面沒有完善的制度依靠，同時也沒有做好風險管控的相關工作。實際工資管理制度并不完善，導致工資受到工程項目資金的影響，常會出現不按時發放工資企業匹配不均衡的情況還有薪資現金發放的相關情況，使得員工承擔較重的稅務負擔。

四、解決思路策略

（一）企業層面

第一，個稅管理有專業人員參與，并定期做好相關稅務知識的培訓和強化工作，進一步提升實際個稅策劃的能力，讓員工合理負擔個稅征收，同樣也使得員工能夠更為理解個稅征收要求和程序，更好的支持個稅代扣代繳管理工作。

第二，施工企業要加強對個稅籌劃工作的研究，重視員工個稅負擔較重的現實問題，尋求多種途徑實現個稅負擔降低。一方面個稅上繳前的扣除工作要按照征收相關政策開展，在以12%的比例上限來開展住房公積金的扣繳，并在個稅扣繳的實踐中制定出企業年金制度;另一方面對薪酬方法的時間、金額、形式等都要做好籌劃工作。實踐中一般來說，確定的薪資總數下，個稅負擔均衡發放形式下要比不均衡發放相對較低，但有年終獎的稅務負擔則相對于沒有年終獎的形式要低。而薪資與年終獎的發放配比要綜合《年薪酬15萬元以下職工個人所得稅納稅籌劃》的模型進行，如當薪資都不足6萬元時，則獎金方法選擇以每月均衡發放的方式進行;當總體薪資在6萬元以上而不超過7.8萬元的情況下，則會將高于6萬元的獎金采取一次性發放的方式，余下部分則均衡5000元每月薪資發放;當總薪資高于7.8萬元而不超過12.5萬元的情況下，則一次性發放的獎金設置金額為1.8萬元，而剩余部分發放時采取月均衡發放的形式;而當總薪酬在12.5～15萬元范圍內時，則將獎金發放設置為1.8萬元加上超出12.5萬元的部分，剩下依舊以月均衡發放方式為主。

第三，不斷培養提升員工稅務知識，形成依法納稅的意識。

第四，企業要對內部管控進行加強，不斷提升內部審計開展的力度，使得個人所得稅風險降低。

（二）稅務機關層面

第一，施工企業內部要不斷地建立健全個稅繳扣的相關制度，嚴格依法執行，使得企業能夠營造出較好的稅收氛圍。

第二，不斷地開展普及稅法知識的培訓，做好稅收公平維護工作，使得員工具備依法納稅的正確觀念。

第三，不斷地使逃稅、避稅的成本和風險加大，曝光社會公眾人物及高收入人群的逃稅行為，并給予嚴厲的處罰，奠定稅法的威嚴和地位。

第四，有效地推行更新的征管措施，在必要時改革個稅征管，確保稅號一人一個，不斷地自行申報來發展。

五、結語

總而言之，要不斷地加強管理個稅，依據稅法來實行個稅籌劃，使得員工個稅負擔以及稅務風險降低，是當前個稅征收的重要內容。公路施工企業不管具備何種的特點，稅法所賦予其的義務是必須履行的，因此企業要針對自身不斷地強化管理，使得稅務策劃更為合理，引導員工理解和支持，憑借稅務部門加大宣傳，開展依法征收，在整體有效環境下實現個稅管理的完善。

參考文獻：

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（作者單位：山西路橋第三工程有限公司）