基于大數據平臺的電力公司內部審計優化探討

李博　張耀心　孫常鵬　戴斐斐　季忠俊

摘要：我國經濟近年來快速發展，得益于我國企業體量的提升和實力增強，但是伴隨著企業成長，也帶來一系列內控問題，這就對內部審計提出更高的要求，本研究以電力公司內部審計為例，進行探討。

關鍵詞：大數據;電力公司;內部審計

一、我國內部審計信息化發展現狀

（一）政府審計信息化發展現狀

我國審計信息化發展的推動者是政府部門，在數據化信息化的進程中扮演者“領導者”和“探索者”的角色。因此政府在建設審計信息化的同時為我們提供了豐富的審計信息化經驗，為企業和個人在探索金融科技與審計的應用上奠定了基礎。而在政府的審計方式探索上典型代表即是“金審工程”，第一期與第二期分別于2005年與2015年竣工。根據國家規劃，金審工程是針對稅務、海關和財政等行政部門及國家重點企事業單位進行審計監督的系統，真正的實現了科技與審計理念的相結合。

（二）我國大中型國企內部審計信息化發展現狀

我國通信、金融、石油及銀行等行業公司應用信息化程度比較高，在審計方面的結合也較為緊密。在我國內部審計信息化發展報告（2014）指出，企業內部審計信息化程度較高的企業主要是通信、銀行和石油等具有壟斷性質的大型國企，這些企業目前正在經歷從“綜合應用”向“集成應用”建設過程。例如，中國聯通結合自身業務特點及發展現狀，在現有的管理系統上進行升級，進行架構上的戰略調整，利用最新的云計算方式定制CU-IT框架;中國石油化工集團基于ERP系統開發了AIS輔助審計系統，將傳統的審計工作加入職能審核模塊，網絡化每一塊工作，大大降低成本的同時提升審計準確度。從目前大型企業的發展來看，其綜合實力的增強與內控的優化密切相關。

（三）我國中小企業內部審計信息化發展現狀

我國中小企業占據我國企業數量的九層，提供了大量的工作崗位，但是在信息化程度上卻相對落后。中國內部審計信息化發展報告（2014）指出，多數行業和多數企業的內部審計信息化尚處于局部應用階段，在審計工作中大多還是使用普通的審計項目管理軟件。導致我國中小企業應用科技較為滯后的原因有三個。一是中小企業的管理層重視不足。作為中小企業領導層更多的是考慮風險和利益，因此對于創新事物接納度較低。二是企業內部審計信息化成本較高。根據市場調查結果顯示，單機不聯網版審計軟件市場售價一般在數十萬元不等，而聯網般審計系統售價高達百萬，而且在系統上線過程中還需要花費幾十萬元費用。這種信息化成本對于中小企業而言，帶不來表面上的經濟收益，因此大多數中小企業不會選擇投入信息化審計系統。三是企業內部審計工作人員的計算機水平較低。在中小企業中，內部審計部門人員專業素質能力基于傳統的審計業務知識，對于計算機使用率降低，也缺乏相關技能培訓，因此公司財會專業人員普扁存在計算機技能不足，進而導致企業推進審計信息化進度緩慢。

二、電力公司內部審計與大數據的應用

我國金融科技的不斷創新，新型信息技術不斷應用于實際生活中，使得傳統的電力公司審計方法得到創新的可能，這也更好的解決傳統審計方式存在的諸多問題。與傳統的電力公司審計技術相比，大數據平臺得新型金融應用具有得天獨厚的優勢，電力公司內部審計與大數據平臺存在以下三個方面的關聯。

（一）實現審計范圍全覆蓋，降低內部審計成本

電力公司傳統的審計方法，如果想要提升審計質量和標準，則需要收集更多真實有效的審計資料，需要進行細致全面的審計分析;在非現場審計階段，需要投入更多的時間、成本和人力資源來收集相關審計材料。在大數據平臺下，審計數據得采集可以從抽樣轉為全面審計，從局部審計變為整體審計，大大提高審計準確性降低誤差，按照標準的審計流程和要求完成審計報告。利用網絡化數據抓取技術，可以快速排除無用信息，針對有效信息進行整理，構建分析模型，針對企業內部各項指標進行綜合比對，進行非現場審計方法可以將碎片化信息完整化、流程簡單化和分析提速等優勢，提高了企業內部工作效率，提升審計工作的有效性和及時性。

（二）縮短審計流程，提升審計效果

電力企業傳統的內部審計模式存在一定缺陷，例如，信息披露與收集的時滯性與效率低下等問題，一方面，企業內部認為“家丑不可外揚”，導致信息造假和掩蓋問題，其中涉及的違規操作和暗箱操作導致審計部門工作難度的加大和權利義務虛設;另一方面，由于信息的披露需要管理層的逐層審批，進而導致時滯性較慢，由于審批實踐過程導致信息傳導過程中可能會出現對接上的信息不對稱，進而影響審計的準確性。利用信息化的大數據平臺分析，可以既是發現信息傳導過程，同時可以避免信息的暗箱操作，及時發現識別重要風險發現和信息報備錯誤等審計風險。一方面，企業通過信息化的人工智能對企業內部資料進行采集、篩選、匯總和綜合分析，可以精確識別評估當前的風險問題，并針對存在的問題和風險進行改進建議和避免發生得準備，發揮出審計功能在企業內部的事前事后作用;利用大數據技術對公司信息進行處理更加科學、嚴謹與合理，使得抽樣數據更具有典型性和代表性，通過對抽樣數據進行分析，判斷企業發展趨勢和潛在風險，實現企業內部管理優化。

（三）豐富數據獲取渠道，提升審計數據質量

傳統電力公司各部門信息相對獨立，導致信息共同性下降，分散的問題與風險問題不在表面暴漏，導致審計工作出現對問題的低估，加大了對整體性的風險暴露判斷。因此使用信息化大數據系統可以打破線下信息閉塞問題，將各部門之間信息匯總在一個實時系統之下，所有信息暴露在每一個支點和節點，每個財會人員可以縱觀所有數據進行全面性判斷。一方面，破了不同部門之間的獨立信息查詢問題;另一方面，減少了審計人員工作難度和風險低估問題。通過大數據平臺大大提升審計質量，電力公司從提取的數據信息之間的層次聯系，獲取更加高質量資料，實現信息化的智能審計。

三、基于大數據技術提升內部審計質量的路徑分析

（一）更新內部審計制度，建立健全內部審計法規體系

完善的內部審計制度保證審計過程的合規性、程序性和職責范圍明確等基本要求，保證電力公司合法合規地開展業務。金融科技的快速發展，傳統的審計準則及標準已不能更加準確地適應當前內部審計的要求，因此需要對審計方式進行改進。國家出臺指導性文件，規范整個大數據化審計制度，更新電力公司內部審計的標準和流程，細化數據管理細則和監督部門的監管標準，明確審計人員的職責。公司方面應該建立完整的內控制度標準，建立審計人員考核方式，從而提升企業內部審計綜合而水平。

（二）打破傳統審計思維模式，樹立大數據意識

傳統的內部審計方法由于信息通道的狹窄和審計覆蓋率不夠全面等問題，因此需要投入大量人力來保證審計工作的準確和效率。電力公司應該打破傳統的思維模式，接納現階段科技對企業管理帶來的改變和好處，抓住大數據時代帶來的變革，建立大數據分析平臺，充分發規企業內部優勢，提高金融科技投入力度進而帶來審計質量和效率的提升。搭建全方位的審計系統，從審計思維、審計方法、審計平臺和審計目標等進行創新。同時內部審計人員也需要與時俱進，主動轉變審計方法，結合企業自身提點，利用大數據平臺技術開展電力公司內外部審計工作。

（三）加強信息化技術發展，搭建智能審計體系

在電力公司內控管理上，企業高管結合企業經營現狀和發展需求，完成信息化建設目標。規劃內部審計的方向和標準，在利用適當的審計規則結合自身業務經營特點打造制度。一方面，信息化的建設需要考察當下金融發展的趨勢，另一方面借助因子、聚類、回歸、主成分、關聯和群集等分析方法對電力公司各項業務指標進行分析、監督，及時掌握電力公司數據變化，根據有效信息進行審計得出結論，識別當前經營管理存在的風險，提升企業管理水平和經濟效益。

四、大數據技術應用的難點與重點

（一）合作推進大數據平臺搭建

大數據技術目前在經濟社會各行各業已深度融合，大到國防推演，小到消費預算。但是無論哪個行業建設信息化技術，前期不可避免需要投入大量資本，這就導致企業自身經營成本加劇，因此獨立完成信息化建設相對來說比較困難。因此，企業可以通過合作的方式開發大數據平臺，例如與阿里、百度、華為等科技公司，在公司大數據平臺上建立審計因子，進而完成審計信息化建設。

（二）加強數據信息安全防護

金融科技的運用具有兩面性，一方面為人們工作帶來便捷性和高效性，但同時也面臨著監管難度和技術風險等，因此加強數據信息的保護尤為重要。數據安全主要包括數據的儲存風險、傳輸風險、黑客等人為風險和內部人員泄密風險等多種風險，一旦風險發生將會對電力公司造成損失。因此，電力公司必須保證各個環節的安全，一方面在搭建大數據審計平臺時，針對不同模塊設置單獨防火墻，保證風險一旦發生可以及時控制損失。另一方面加強基礎設施建設質量要求同時對訪問信息人員權限進行規定，包括訪問控制、訪問信息驗證和平臺基線配置安全技術質量要求、結構化和非結構化數據保護、數據風險管理和數據隱私保護機制等安全技術保障功能。

（三）注重培養復合型人才

目前審計人員存在專業技能過于單一的問題，一方面體現在獨立學科之間的技能單一，另一方面體現在綜合運用技能的實用性能力較為薄弱。在獨立學科能力上，審計工作人員在審計工作知識面和深度上有待發掘，審計是需要大量實操經驗進行總結的職位，需要相關工作人員在其崗位職責下以經驗來判斷當下企業內部環境可能存在的問題和風險點。同時在當下經濟快速發展的同時，審計人員不僅需要保證自身審計能力，還需要拓展財會和計算機等相關專業知識，因此審計人員也需要進行崗位再培訓。在跨學科結合中，審計相關工作人員需要將自身掌握的學科內容運用到工作當中，例如，公司推行大數據審計系統，審計人員需要運用自身計算機基礎能力和審計能力，進而完成審計工作。

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（作者單位：國網天津市電力公司）