農機類科研院所科研副產品管理規范研究探索*

王葉萌，申海洋，王公仆，胡良龍，劉海洋，鮑國丞

(1.農業農村部南京農業機械化研究所，南京市，210014；2.湖南省農業裝備研究所，長沙市，410011)

0 引言

農業科研單位的農業科研副產品是指利用國家財政經費從事科研活動，產生除了完成科研(項目合同或課題任務書規定)任務以外的具有經濟價值或使用價值(可以作為商品出售)的有形產品，如動植物新品種培育(改良)、種植養殖試驗和新技術試驗示范等過程中所產生的初級農產品和其他剩余動植物產品，如種子、種苗、果實、根、莖、葉、動物等；新產品研制、加工技術試驗過程中產生的加工品，如食品、保健品、肥料、飼料等[1-3]。

由于農業科研副產品具有產出不確定性、產品種類多樣性等特點，因此，對其界定和管理都具有一定難度，致使科研副產品處置方式和收入支配容易發生問題而滋生違規違紀行為，導致國有資產流失[4-5]。本文擬研究的農業機械類科研院所科研副產品是指利用除橫向經費以外的財政經費開展農機科學研究或示范推廣等，利用研究對象開展科研活動，除科研成果之外而附帶產生的具有經濟或使用價值的有形產品，主要包括種子、種苗、果實、根、莖、葉、食材、肥料、飼料、機具或農機配件等。農機科研副產品因具有較強的專業特點，目前國內對該類副產品管理的研究還非常少，因此對其管理規范開展研究探討具有重要的現實意義。

1 農業科研副產品管理研究現狀

農機類科研副產品是農業科研副產品中很有特色的一個分支，在研究其管理規范之前對國內有一定研究基礎的種植業類農業科研副產品管理現狀進行調研梳理、檢索分析，以期為農機類科研副產品管理舉措制訂提供借鑒和參考。目前國內對種植業類農業科研副產品的管理研究主要集中在財務(科研經費)監管和科研副產品處置風險防控管理兩個方面。

1.1 農業科研副產品財務監管研究現狀

李晶在淺析農業科研單位財務監管問題一文中點明農業科研單位財務監管存在的問題，如：科研經費和固定資產監管不到位；農業科研副產品、科研收入及對外投資管理存在問題。針對以上問題，她提出建立健全科研經費、固定資產監管制度；完善對農業科研副產品、科研收入及對外投資監管的相關對策[6]。孫少華在農業科研單位研究副產品的財稅管理芻議一文中結合我國農產品稅收優惠政策，著重闡述了農業研究副產品的資產管理、稅收優惠和財務核算[7]。王娜指出農業科研項目經費從預算到支出過程中存在：農業科研項目預算編制難度大，預算編制不符實，影響預算執行；科研副產品管理難，缺少專人監管；項目主持人忙于實驗忽略科研副產品，導致財產損失；上級審計、監察頻繁，使財務和科研人員疲于應對；過于關注經費使用必使科研環節受限，降低科研工作者積極性等問題，針對以上問題提出“建立健全單位內控體系，加強科研經費的管理和監督；加強科研人員職業道德培養，提高科研人員法律意識；建議堅持落實上級‘放、管、服’原則，該管的管，該放的放”的建議[8]。田俊平等[9]針對科研副產品銷售收入淺談科研副產品管理辦法、科研副產品出入庫管理臺賬亟待建立；科研副產品現金銷售、銷售收入確認手續及相關銷售合同亟待完善等管理舉措。

1.2 農業科研副產品處置風險防控管理研究現狀

許真知等[10-11]認為：針對目前農業科研副產品處置程序及處置收入管理等不規范現象，應足夠重視，重點加強對農業科研副產品實物出入庫登記管理和處置資金收入環節監管。朱大威等[12-13]談到江蘇省農業科學研究院科研副產品處置存在如：科研單位不具備銷售資質、財務管理易埋隱患、處置流程分散科研工作精力、科研副產品處理不及時，積少成多變為“產品”、與企業合作風險大、監管成本高等問題。針對上述問題提出對策，如：實行科研副產品出入庫管理登記制度；加強法制教育、提高人員法律意識；健全管理制度，明確人員職責，形成合力齊抓共管；以企業為平臺銷售科研副產品，科研單位規避與企業合作導致隱患等。鄺燦梅[14]談到農業科研副產品處置存在法律法規風險、安全風險、財務管理風險和商業風險等。主要包括：內控環境差、缺乏完善內控體系；缺乏風險管理機制；監督力度薄弱等。提出建立良好的內控環境、構建內控制度體系、建立有效農業科研副產品處置風險評估機制、強化農業科研副產品處置風險跟蹤監管機制等對策。陳夏[15]厘清三峽農科院科研副產品管理方式主要有：直接投放市場銷售、用于職工福利發放、用于贈送其他單位和個人等，提出：應加強組織領導、明確職責，建立科研副產品處置及管理制度；加強科研副產品出入庫登記管理；加強科研副產品處置收入監管并規范科研副產品處置方式。朱琳[16]針對農業科研副產品處置困境，引入科研活動未實施績效目標情況下的分配機制、科研活動只產出科研成果情況下的分配機制、科研活動只產出科研副產品情況下的分配機制及科研活動同時產出科研成果和科研副產品的分配機制等四種新的分配機制。朱震霄[17]針對農業科研副產品處置風險提出如全面開展風險評估工作、落實科研副產品相關崗位分離制度和定期輪崗制度；健全科研副產品處置計劃和授權審批等管理程序；建立以內部票據為核心的實物管理和價值管理流程；完善合同管理制度；統一相關會計信息報告和披露要求；推進農業科研副產品處置公開制度及積極發揮內部控制審計作用等建議。

以上主要都是針對種植業類農業科研副產品管理的研究，目前國內還未看到關于農業機械類科研院所科研副產品管理研究的相關論述。

2 農機類科研院所科研副產品特點

國內農業機械類科研院所一般針對不同區域農業現代化生產需求，設有多個專業技術研究領域。各所根據特色以現代農、林、牧、漁等技術裝備的研發創新、中試熟化、轉移轉化、示范推廣為主要業務，集科學研究、成果轉化、科技產業于一體。其科研副產品的產生一般具有如下特點。

1)一般以技術裝備創新、中試熟化、集成示范推廣為主要目的，著重研究測試裝備的各項性能，不以農業種養殖為目標。如農作物生產中，多數只測試耕、種、管、收、儲、運中的某一環節裝備作業性能，而不關注農作物全程生產過程，也不關心是否有副產品的產生。

2)裝備各項性能試驗或測試時，原理性科研樣機試驗面積較小，一般可在自己單位的試驗基地完成，有時會有少量農作物科研副產品產生；而裝備中試熟化或示范推廣時需求作業面積較大，且為提高適應性，會在國內多個區域布點，一般會采用租賃不同地區的農田或補助農戶等方式解決田間試驗需求，其農作物收獲后約定都歸戶主所有，鮮有產生歸屬科研單位的科研副產品。

3)裝備創新試驗或測試過程中收獲或采收糧食、種子、塊根、蔬菜等農作物，特別是裝備性能還未成熟時調整測試的產物，不少在作業過程中已被機具破壞或損傷，很難儲藏且較易腐壞，外觀品質很難達到上市銷售要求，銷售價值極低。

4)使用國家財政經費從事科研活動時多是研發關鍵技術或部件、科研樣機或樣機中試熟化，在這一階段難以產生可上市銷售的農機科研整機產品或零配件。通常將技術成果轉移給生產制造企業或單位的所辦企業進行技術轉化、產品生產、規模化生產后才會制造生產出批量化的裝備產品，但技術轉移轉化后是利用企業資金生產的，這已不屬于農機科研院所科研副產品的范疇。

5)農機裝備產品上市銷售或進入流通渠道時一般需要獲得國家法定農機鑒定檢測部門的推廣鑒定證書，有些還需要農機裝備質量安全方面的檢測認證或鑒定，這些工作一般多是由生產制造企業為主體完成，并不是由科研單位完成，極少用國家財政經費，這些已不屬于科研副產品范疇。

正是由于存在上述特點，故而國內農機類科研副產品界限有些模糊，界定有些不易，管理辦法也較難制訂，導致相關管理存在難度。

3 代表性農機研究所科研副產品管理舉措

雖然農機類科研院所與一般種植業類農業科研院所產生的科研副產品特點不一，產生的數量雖有限，呈現的形式也不盡相同，但為了實現物盡其用、減少浪費、有效減少國有資產流失，故而需明晰科研副產品的責任主體及處置方法流程。同時，也為防范科研人員因界限不清，在處置科研副產品過程中發生違規違紀的現象。因此，制訂符合農機類科研院所特點的科研副產品管理辦法十分必要且急迫。

為更好研究農機類研究所科研副產品的管理，故選擇國內較有代表性的農機科研單位，分析其管理舉措。該單位面向國內開展農機裝備創新研發，為進一步規范和加強其科研副產品管理，根據國家有關法律法規規定，調研分析行業特點并借鑒種植類農業科研院所副產品管理要求及關于落實科研“放管服”等有關規定，結合自身實際情況，探索出管理新舉措。

3.1 管理舉措的主要內容

3.1.1 明確科研副產品管理責任主體和臺賬登記

首先，科研副產品管理制度和內控機制的制訂要明確科研副產品管理責任方各主體，便于制度落實。如研究所農機科研試驗基地產生的科研副產品，歸口管理部門為基地管理處；其他試驗場地和科研活動過程中形成的科研副產品歸口管理部門為科技管理處。

直接產生科研副產品的團隊負責人是科研副產品管理的直接責任人。各科研團隊應做好科研副產品收獲、貯藏、處置及臺賬登記管理等工作，并對真實性和完整性負責。

各團隊應對本團隊科研副產品的產生和處置進行臺賬登記，登記內容應包括：科研副產品名稱、產生時間、數量、存放地點、保管(經辦)責任人、處置方式、處置時間、處置數量、凈收益、處置接受單位、備注說明等。科研副產品處置結束后，應及時將臺賬登記信息報送單位財務部門統一登記，同時報科技管理處、基地管理處等相應歸口管理部門備案。

每年年底，財務部門負責將各團隊當年登記的科研副產品臺賬進行匯總，形成年度科研副產品臺賬備查登記簿。科研副產品臺賬備查登記簿至少保存5年。

3.1.2 明確科研副產品處置原則方式和流程

科研副產品處置形式主要包括出售、抵扣、報損、無害化銷毀、產品品鑒、科研續用等。科研副產品處置，原則上應有兩人以上共同參與，不得單獨一人對科研副產品進行處置。

科研副產品處置要嚴格遵守生物安全、農產品(食品)質量安全、種子種苗生產經營管理、農機具質量安全等有關的法律法規要求，嚴禁未獲得市場準入或有毒有害及其他應報損銷毀的科研副產品進入市場流通渠道。

對于批量小、價值較低、易腐壞或品質外觀數量不能達到上市銷售要求的科研副產品，在符合內控要求的前提下，可由團隊自行處置，亦可通過贈予等方式處置，也可免費用于本單位職工食堂，改善職工生活，處置方式需在臺賬中說明，并經經辦人、證明人、團隊首席簽字后，報科研副產品歸口管理部門備案。

對于較大額度或批量科研副產品的處置需由科研團隊提出申請，并以書面形式向科研副產品歸口管理部門提交處置方案，歸口管理部門審核后報分管科研所領導審批。

科研副產品處置方案應包括科研副產品名稱、處置數量、處置形式、定價依據、預計處置收益、擬接受單位等信息。

3.1.3 明確科研副產品收支管理要求

科研團隊通過租賃外部試驗地或委托服務等形式進行科研試驗活動，如相關合同或協議中已明確其形成的科研副產品歸屬的，或直接用于抵扣租金及勞務費等支出的，按合同約定執行。

對單項或批量科研副產品銷售金額達到5萬元以上的，應簽訂銷售合同。對單項或批量銷售金額達到50萬元以上且耐儲存的科研副產品，應先對其處置方案在單位網站進行公示，公示不少于5個工作日，無異議后再進行處置。

科研團隊取得的科研副產品處置收入應及時全額上繳單位財務部門，納入單位預算，統一核算管理。副產品處置收入要填開收入票據。

科研團隊處置科研副產品取得的凈收益，可參照橫向經費管理，由科研團隊自主統籌安排使用，可用于科研活動支出、公用支出以及相關人員績效等。

3.1.4 明確科研副產品監督和“紅線”

規定任何人不得將科研副產品處置收入公款私存，不得坐支或隱匿收入、設立“小金庫”、不得將科研副產品處置收入作為成果轉化收益管理。

紀檢監察部門應及時掌握本單位科研副產品的種類、規模及收支情況，并開展定期或不定期監督檢查。

對科研副產品收入未足額上交或隱匿收入或私設“小金庫”的，要追究相關人員責任。

3.2 存在問題與建議

該典型農機科研單位的科研副產品管理舉措充分遵循了農機科研副產品產生的規律特點，明確科研副產品管理責任主體、處置方式流程、收支管理和監督紅線，具有較強的先進性和可操作性，可為國內其它農機科研單位科研副產品管理辦法制訂提供借鑒。

但該舉措中對于較大額度或批量的科研副產品處置存在審批流程過多、處置時間較長等缺點，削弱了其可操作性。遇到易腐爛或機械碰損傷較多的果蔬類科研副產品，因缺少冷庫的貯藏設施，時間較長會導致大量果蔬副產品腐爛或變質，失去了食用價值，造成不必要的經濟損失。故遇到這類特殊情況，應增加特殊流程渠道，可簡化審批手續，加快審批流程進度，也可采用請紀檢監察部門協同處置、審批手續后補的方式予以解決，盡量減少經濟損失。

同時，處置時資金結算方式沒有明確，實際操作中可能會出現多種結算的形式，如無明確證明可能會影響事后的公正性和審計，因此需明確幾種結算方式。對單項或批量科研副產品銷售金額達到5萬元以上應簽訂銷售合同，因簽訂合同先期商談、后期走合同流程，需要消耗大量精力和時間，客觀上額外增加了科研人員工作量，可委托所辦企業按市場化渠道代為銷售辦理，真正體現“放管服”精神。

4 結論

1)目前，國內種植業類農業科研副產品的研究主要集中在兩方面，分別是農業科研副產品的財務(科研經費)監管和農業科研副產品處置風險防控管理，而對于農業機械類科研院所科研副產品管理的研究還處于空白。

2)農業機械類科研院所科研副產品產生具有以下五個特點：一是主要以研究測試各類裝備的各項性能為目的，不以農業種養殖為目標；二是機器試驗示范過程產生的科研副產品較少；三是過程中易造成科研副產品較大的損傷，難以達到上市銷售要求；四是農機類科研產品多以成果轉化方式實現，較少產生可上市銷售的農機科研整機或零配件等科研副產品；五是農機產品上市銷售需要資質鑒定或認證，其工作主體是企業，不是科研單位，不能認定其為科研副產品。

3)為了明晰科研副產品的責任主體及處置方法流程，也為防止科研人員在科研副產品處置過程中發生違規違紀等問題，代表性的農機科研單位對其科研副產品管理提出新舉措：一是明確科研副產品管理責任主體和臺賬登記，二是明確科研副產品處置原則方式和流程，三是明確科研副產品收支管理要求，四是明確科研副產品監督和“紅線”，當應進一步簡化審批流程，明確處置資金結算方式，提高“放管服”力度。