最新稅務優惠政策解讀及稅收籌劃

曾婷婷 湖南省靈智文化旅游集團有限公司

最近幾年的營改增，減稅降費，疫情期間的稅務減免，可以說稅務政策一直在調整變動并且優惠力度不斷加碼，這對財務工作人員既是挑戰也是機遇，我們必須第一時間掌握并落實相關政策在細處：

一、增值稅

在增值稅稅務籌劃中，企業首先要明確年度（連續12 個月）應稅銷售額是否超過500 萬。如果超過必須選擇成為一般納稅人；反之可以考慮選擇成為小規模納稅（主要考慮季度收入是否超過30 萬，能否有充足的進項稅額進行抵扣），盡量控制實際增值稅稅負不超過3%。

小規模納稅人季度收入30 萬以內免增值稅，但是超過30 萬就要全額繳稅，也就是說，如果你的季度開票額不超過30 萬，你的增值稅是0，如果你的季度開票是31萬，那你的增值稅就是9300 元，多開1 萬，多交稅9300 元，我們在實際工作中要注意免稅節點的把握。疫情期間小規模納稅人、個體、個人增值稅稅率暫時為1%，小規模納稅人增值稅負更低，更有節稅優勢。

小規模納稅人季度收入30 萬以內免征的常見稅種有：水利基金、城市維護建稅、教育及地方教育稅附加；在50%的稅額幅度內減征的常見稅種有：印花稅、房產稅。

一般納稅人月銷售收入10 萬以內免：教育及地方教育稅附加、水利基金。

自2019 年4 月1 日 至2021 年12 月31日，生產、生活服務業一般納稅人提供生活服務（郵政、電信、生活服務、現代服務）取得的服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%，填寫加計扣除聲明可按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。自2019年10 月1 日起生活性服務業一般納稅人加計扣除比例調整為15%。

一般納稅人進項抵扣范圍增加：道路通行費和國內旅客運費（國內旅客運輸服務進項稅額抵扣限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務）、加油費開專票進行稅額抵扣。機動車銷售統一發票也能進項稅額抵扣，這樣公司用車在購買環節就能抵扣增值稅，后續通行費及油費都能進項稅額抵扣。

二、企業所得稅

針對2019.1.1～2021.12.31 年小型微利企業優惠政策如下：

1.標準——335 標準（從事非限制非禁止性行業）

年應納稅所得額 從業人數 資產總額≤300 萬元 ≤300 人 ≤5000 萬元2.應納稅額計算年應納稅所得額≤100萬元減按25%計入應納稅所得額，20%的稅率；實際：5%。應納稅額=應納納稅所得額×5%減按50%計入應納稅所得額，20%的稅率；實際10%。應納稅額=應納納稅所得額×10%–5 萬100 萬元〈年應納稅所得額≤300 萬元

（1）年度應納稅所得額：以彌補虧損后的數字為準；

（2）從業人數包括和企業接受的勞務派遣用工人數；

（3）不滿一個納稅期間的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標；

小微企業應繳納企業所得稅額在100萬以內是按5%征收，100 萬到300 萬之間是按10%征收，如果超過300 萬，全額按25%征收，也就是說300 萬的時候你的所得稅是25 萬，但是301 萬的時候，是75.25萬，多了1 萬的利潤多了50 萬的所得稅。

三、個人所得稅

從2021 年1 月開始在納稅人累計收入不超過6 萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6 萬元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個人所得稅。這對提供勞務的個人開具勞務發票無疑是最大的利好，之前要按20%預繳個人所得稅，到清算的時候再進行多退少補，這樣簡化了不少手續。

扣除項目有：基本費用扣除額（每年6 萬元）、專項扣除項目（社保費用和公積金）、專項附加扣除項目（住房貸款利息、子女教育、大病醫療、住房租金、繼續教育、贍養老人）、依法確定的其他扣除項目（企業年金、職業年金、商業健康保險、商業養老保險、公益捐贈扣除）。公司財務人員應讓每一個員工在手機APP 個稅系統做好加計扣除的報送，并告知員工在6 月30日前做好上年度個稅清算工作；企業應于每年3 月30 日前，在個稅申報系統提交個稅手續費的申請，稅務局審批后會轉企業相關銀行賬戶。

人員工資成本是公司的重點成本特別是服務行業，做好個人所得稅的籌劃申報工作尤為重要。尤其需考慮全年一次性獎金收入是否并入當年綜合所得，15 萬年薪以內基本稅額能控制在2000 元以內。跟工資掛鉤的稅金還有工會經費0.8%（成立工會組織），殘疾人就業保證金（目前也有很大的優惠政策），財務人員要綜合考慮之間的稅務關系。

四、工會經費

企業尤其是園區企業建議成立工會組織，享受按照0.8%的稅率征收（標準稅率2%），我們還可以享受工會組織的相關福利：疫情期間工會發放了很多代金券，還有一些固定的福利政策可以申請享受。

另外，對小微企業2020 年1 月1 日至2021 年12 月31 日的工會經費，實施全額返還支持政策。

五、殘疾人就業保證金

自2020 年1 月1 日 起 至2022 年12 月31 日，在職職工人數在30 人（含）以下的企業，暫免征收殘疾人就業保障金。自2020 年1 月1 日 起 至2022 年12 月31 日，對殘疾人就業保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金；用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。

六、退伍軍人抵稅

2019 年1 月1 日 起 至2021 年12 月31日，退役士兵與企業簽訂1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起3 年內按實際招用人數予以每人每年9000 元的定額扣減企業稅金。

以上綜述了解目前大多企業所需的稅務優惠政策，希望我們能在稅務申報中實際運用，面對不斷變化的稅務政策我們要多進稅務總局網站查閱，12366 納稅服務平臺咨詢，希望大家共同學習探討落實國家稅務紅利。