我國“營改增”改革對公司財務影響

摘要：任何一個政府要想正常運轉，都需要強大的財政支撐。根據我國稅收情況來看，當前我國的稅收收入已經占到財政收入的90%左右，非稅收收入占10%左右，可以看出稅收對于國民經濟發展的重要作用。當前我國實施了營改增的稅收改革，具有重要的現實意義。一方面營改增的實施可以有效的促進高新技術行業不斷提高自身管理水平，進一步降低企業負擔，提升企業在研發、技術革新方面的投入，進一步提升企業的競爭力。但是，由于營改增的實施時間較短，需要結合實施的效果進行跟進，并為下一步完善措施提供借鑒。

關鍵詞：營業稅;增值稅;改革;財務管理;經營

一、研究背景

為了進一步降低企業負擔，進一步提升我國企業競爭力，從2016年3月24日起，國務院發布《關于全面開放營業稅改征增值稅試點的通知》，標志著我國營改增稅率的改革正式拉開了序幕。通常來說，稅收對于企業來說影響也是巨大的，因此不同時期國家對于稅收的征集的力度和方式也是在不斷調整變化的。通常來說，國家通過加大稅費改革力度，加強稅收征管，尤其改進對企業的的征管，努力實現公平稅負的目標，促進企業公平競爭方面起到了不可估量的作用。特別是我國改革開放之后，通過大力鼓勵高新技術產業的發展，對于我國經濟的發展具有重大貢獻。

此次營改增對于高新技術的影響也是巨大的，特別是對高新技術服務企業帶來了很大的財務影響。一方面，當前我國正處于供給側改革的關鍵階段，如何持續的保持高技術產業高質量穩定增長，任然是當前我國國民經濟發展的重要任務之一;另一方，通過對稅收的改革，實現經濟結構調整，進一步刺激經濟向好發展，也正成為急需要解決的問題。因此，通過對營改增之后高技術企業的財務情況進行分析，通過分析報國固定資產和研發投入的中介效應等，為高技術服務業企業提出可觀而中肯的建議，使得企業在新政策下更好的發展。

二、“營改增”對企業財務管理的影響

（一）風險影響高新技術

由于慣性原因，再實施“營改增”稅收改革之后，很多企業的財務人員由于長時間工作習慣的原因，在應對部分財務管理工作方面開始發生一系列的變化有很大的不適應，因為再實施營改增之后，一方面要求公司需要建立更加完善的財務管理制度，這里面包括要建立完備的會計核算制度等，這些新的管理制度和要求，進一步提高了對公司財務管理人員基本素質和技能的要求。另一方面，營改增之后，由于涉及了增值稅抵扣工作內容的增加，這就給企業的財務人員增值稅發票管理力度帶來了不小的挑戰，因此需要公司的財務人員在增值稅發票的“開票”和“受票”兩個方面嚴格按稅收政策的規定執行，包括后期的企業稅率等一系列的問題，這些都給財務人員帶來了不小的工作挑戰，從另外一方面也是給公司的財務管理工作帶來了新的風險。

（二）稅收管理的影響高新技術

在之前的營業稅的繳納過程中，由于營業稅屬于價內稅，而再實施增值稅改革之后，由于增值稅屬于價外稅的范疇，兩者有很大的區別，這就要求企業對實際要繳納的增值稅進一步的確認，才能真正保障公司的利益。同時由于營改增之后公司的財務部門在核算應納稅金的核算模式也發生了變化，也需要公司財務部門相應的進行調整。

（三）稅負影響

此次全國范圍內實施營改增的主要初衷就是進一步降低企業稅賦，提升企業活力，刺激經濟快速發展，因此減稅應該是本次營改增的主要旋律，特別是營改增的實施對于廣大的中小企業來說無疑是一個重大的驚喜，因為不僅國家對中小企業進步一步釋放了優惠政策，而且此部分的納稅人會根據相應的納稅范圍對納稅金額進行調整，進而增加抵扣比例，可以說對中小企業實實在在的帶來了利好。

（四）營改增對促進我國高技術企業發展的影響

1、可以進一步刺激高新技術企業加大固定資產投入

隨著我國國民經濟的發展，如何提升企業高質量發展正成為我國發展的重要內容之一，而高技術產業在促進我國經濟發展方面具有不可替代的作用。高新技術企業要想保持長期穩定的發展，需要不斷的提升自身企業的技術水平和實力，其中一個重要的因素就是要加強企業的技術和裝備的投入，以提升企業的要發水平和產品競爭力。而在實施營改增之后，對于高新技術企業而言，購買的包括技術裝備、建設廠房的固定資產價款中的稅額可以作為進項稅額進行扣除，這樣就可以大大的降低了企業需要在當期繳納的增值稅額，使企業更有投資新設備的積極性，可以進一步刺激高新技術企業的轉型升級。

2、對高技術業財務績效的影響

對于高新技術企業來說，實施營改增之后，企業在研發投入上也會得到更多的優惠扶持政策，這也體現在企業的專利技術、非專利技術、商標、著作權的購買等方面，上述購買的價款企業也可以價款中包含的稅額作為進項稅額從企業的應交稅費中抵扣，這也極大地刺激了高新技術企業在上述領域的投資，進而推動上述企業技術創新。特別是通過營改增之后，對于研發和技術服務業、信息技術服務業以及文化創意服務業，這些企業在一些專利技術、商標等都可以抵扣，這也極大的促進了上述企業的發展，推動我國高新技術產業的快速發展。

三、企業財務管理工作應對營改增的具體措施

（一）進一步提升企業稅務籌劃的能力

由于營改增之后，對于企業的財務管理工作帶來了不小的挑戰，因此這就要求企業在實際的工作過程中，提前做好相應的籌劃，包括從年度預算開始做好全年相應采購管理的籌劃，這樣可以結合公司運營實際，合理規劃年度抵扣項目，有效地緩解公司運營成本。此外，由于營改增之后，需要抵扣的采購項目，在增值稅進項稅額嚴格要求下，要求企業在采購像生產材料這類物品時，需要明確廠家是否可以開具增值稅發票等事項，以免給企業帶來不必要的損失。同時規范財務管理和會計核算，根據營改增方案實現科學管理籌劃，進而減少企業負稅。

（二）加強財務管理

正如前文所述，營改增之后，企業要加強發票的管理工作，財務人員要保證發票的可抵扣性，就需要安排專業的人員對增值稅專用發票進行科學的管理，這就對于企業的財務人員提出了更高的要求。一方面除了要加強內部管理力度之外，另一方面還要安排專業人員進行稅務知識的了解和培訓，要保證公司財務管理人員可以熟練掌握“營改增”制度的全部信息，并根據公司的實際情況以及自身特點制定合理的財務管理制度。特別是在執行“營改增”制度之后，各個公司要根據公司的運行情況來正確確認增值稅計稅基數，選擇合理的稅率，進而減少公司的負稅情況。

（三）合理利用相關政策

1、固定資產投資方面

正如前文所述，高新技術企業要想保持長期穩定的發展，需要不斷的提升自身企業的技術水平和實力，其中一個重要的因素就是要加強企業的技術和裝備的投入，以提升企業的要發水平和產品競爭力。因此在全國實施營改增政策后，一方面高新技術企業要不斷的利用增值稅可以抵扣的相關利好政策，特別是高技術產業上游企業、下游企業之間因為技術關聯性好聯系更加密切，因此高新技術企業可以形成完善的抵扣鏈條，進而可以通過增值稅抵扣的環節為企業的發展提供資產投入的契機。

但是需要注意的就是，在增值稅的實施過程中也出現了一部分高新技術企業為了降低自身的稅負，通過大量購買固定資產進行稅額抵扣，但是企業并未進行投資計劃，后期出現了一些投資過度的現象。當前人工成本還不能進行進行抵扣，企業可以根據自身的實際情況，外購引進現金的機器設備，轉移人工費用，進而推動高技術服務業發展。應當合理的安排企業的投資計劃，不得盲目自大，只顧一方稅負減少，忽視成本效益原則，切實安排好每個方面的研究工作，綜合考慮市場經濟需求，選取最佳舉措，實現對高技術服務業企業固定資產更新改造。可以看出，高技術服務業上公司在進行固定資產投資時應對企業的現金流進行統籌規劃，避免避重就輕現象的出現，另外，任何投資都應該考慮宏觀經濟政策和行業狀況后進行決策，不可隨波逐流。

2、積極倡導企業增加研發投入，增強企業競爭實力

針對高新技術企業的特點來說，由于其自身的重研發、高投入等特點，其自身和傳統的勞動密集型行業不同，此類企業更加注重科學技術的創新，企業的本質應該是不斷推動技術創新，制造新的產品，提高新的競爭技術，以便在市場的發展中占據更大的優勢。因此，高技術服務業企業應當加強對研發的投入力度，推動企業研發能力的提升，可以利用服務外包等方式，將高技術服務業的的發展重點集中于科技，充分利用營改增帶來的企業發展機遇。

3、強化政策過度性補貼杠桿作用，推動企業穩定發展

高技術服務業的發展必然需要資金，然而企業的發展不可能完全依靠公共財政，更多的還是要為高技術服務業拓寬投融資渠道，使得高技術服務業在生產經營過程中能夠聚集更多的企業發展資金。在企業的投資和融資方面，應鼓勵社會參與高技術服務業項目，給予高技術園區政策性支持。同時，完善高技術服務業信用擔保體系，鼓勵相關金融機構依據高技術服務業的本質開拓新的融資方式，增強對高技術服務業上市公司的投資融資服務質量，推動高技術服務業企業發展，促進我國經濟轉型升級。

四、結論

企業財務管理工作是企業的核心工作之一，為企業的正常發展提供了重要的動力和支撐。而隨著營改增政策的實施，會對企業的財務管理工作帶來不小的影響，一方面營改增的實施可以有效的促進企業不斷提高自身管理水平，提升企業在研發、技術革新方面的投入，進一步提升企業的競爭力。但是，由于營改增的實施時間較短，需要結合實施的效果進行跟進，本文通過分析當前我國營改增政策實施后對企業的影響，然后闡述了今后企業在財務管理中需要注意的問題，并有針對性的提出促進企業財務管理與的幾點措施。希望對我國企業在營改增背景下的財務管理有一定幫助。

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作者簡介：

趙麗佳（1990-），女，漢，籍貫：浙江省杭州市，學歷：本科，職務/職稱：初級會計師，研究方向：財務會計。

浙江工業大學趙麗佳