高校內部控制管理中的問題及對策探究

楊簡暄

（中國民用航空飛行學院，四川 廣漢 618307）

在社會大環境改變，教育發展逐步完善的今天，國家在內部控制方面加大了監督力度，并出臺相關的法律與法規。內部控制管理是高校管理的重要環節。重視內部控制的意識，做好制度健全，提升內部控制的效率，才能推進高校的現代化發展。

1 高校內部控制管理存在問題分析

1）內部控制環境不佳。環境影響著內部控制工作的落實，也影響著內部控制制度的建立與健全。目前各個高校都在豐富內部控制的內容，積極構建內部控制的體系。但內部控制環境不佳，影響了最終工作成效。其一，缺乏合理的內部控制組織結構。很多高校缺少專門的內部控制部門，內部控制工作由高校現有部門各自完成，導致內部控制責任不明確，工作內容混雜，影響了內部控制工作的效率。其二，缺少科學內部控制理念。內部控制理念較弱，是高校內部控制工作中普遍存在的問題。缺乏全員參與的氛圍與全員監督的原則，使得部分高校管理人員不了解內部控制的價值與內容，將內部控制工作視為某一部門的獨有職責。還有管理者認為內部控制工作，可以通過制定簡單的規章制度完成，忽視了內部控制工作的其它細節。其三，缺少專業的內部控制人員。內部控制是一項專業且復雜的工作，需要專業人才的支持。目前，高校的審計人員與財務人員主要負責內部控制工作，但這些工作人員只能做好日常維護，無法完成全面監督任務。在相關技術不斷創新的今天，會計電算化等手段已經成為必要工作技能。不注重手段更新與人員培訓，必然會使內部控制水平難以提高。

2）內部控制活動松散。所謂內部控制活動，便是根據風險評估的結果，對高校內的業務加以更新，制定符合最新情況的工作措施與管理方式。當前高校的內部控制管理工作松散，主要體現在以下幾個方面：其一，忽視了資產的管理。只關注采購，在資產采購時加強預算與執行，不關注采購結束后的使用效率，在一定程度上加大了高校運營成本。例如，在資產使用方面，使用人與登記人不符的情況常有出現，使校內的資產動態失真。同時，資產的維修與保養不及時，使大量資產失去使用價值，浪費嚴重。其二，預算工作不盡完善。部分高校沒有設置專門的預算管理部門，具體預算工作由財務人員完成。缺少全員參與，預算便缺少科學性，這樣的工作模式弊端較多。

3）內部控制風險評估不足。風險評估是內部管理工作的重要內容。風險評估不及時、不全面、不科學，都直接影響內部控制工作效果。風險評估環節的缺失是內部控制工作大忌。在高校的規模與投資增大的今天，越來越多的高校開始多渠道籌集資金。然而，很多教師與學生對這一點存在誤會。大多數教職人員心中，高校屬于公辦院校，資金源于上級部門撥款，無風險可言。很多高校沒能聘請專業的風險評估人員，未建立風險評估小組。風險意識不足與風險識別有限，影響了內部控制工作的深入進行。

2 高校內部控制管理有效方法分析

1）改善內部控制環境。內部控制環境的改善，將影響內部控制工作的每一個細節。優化高校的內部控制環境，需要從多個方面入手。首先，做好組織機構的合理設置。高校規模不同，內部控制工作任務量也不同。從實際入手，建立對應規模的內部控制部門，設置合理數量的崗位，能夠加強內部控制工作的落實，提升內部控制過程的專業度。與此同時，還要提醒各部門做好工作上的相互協調與監督，明確其基本的業務流程以及需要在內部控制工作中發揮的作用。其次，改變思想環境。提升教職員工對內部控制工作的認知水平，能夠讓管理人員在其崗位上更好地發揮內部控制工作。每一位高校領導，都應當主動參與內部管理工作的各個環節，用自己的實際行動突出內部控制工作的重要性，引起他人重視。還要利用培訓活動的開展，宣傳活動的設計，提升教職員工對內部控制的認知水準，加強內部控制覺悟。最后，營造良好的用人氛圍。內部控制工作的完成，需要專業人員的支持。增設有關于內部控制的專業崗位，并從高校發展需求與實際條件入手，制定合理的薪資待遇標準，明確獎勵機制。用人力資源管理手段的改革，激發內部控制人員的工作熱情，使完善的制度在實際工作中得以落實。

2）加強內部控制活動。內部控制活動涉及高校內部管理工作的多項內容。加強內部控制活動的落實力度，需要從內部預算、財務工作與資產管理等不同方面入手。

首先，完善高校預算體系。預算工作應當由多層次人員組織，學校的領導人員、財務工作者與審計工作者，應當成為預算工作的主要參與人員。這些人員的全程參與、監督，能夠提升預算質量。積極利用多種預算方法，將零基預算與流動預算結合起來，做好各部門預算，并及時告知，加強各部門內的控制力度。其次，重視高校內的資產管理工作。資產是學校的重要財產。做好資產的盤點，完善賬目的核對，做賬實相符是基本。關注學校資產的使用以及資產的效益評估，保證資產使用效益最大化。除此之外，加強高校各類建設項目的管理，從立項到最終驗收與結算，不得遺漏任何環節。還要強化內部審計工作，加強制度支持，使內部審計具有權威性與獨立性，方便內部控制工作的落實。

3）建立風險評估體系。高校發展速度越快，成果越豐富，其面臨的風險就越多。加強風險評估體系的建立，是推進高校可持續發展的前提。首先，要提升風險意識。環境的變化，讓高校所面臨的內外風險不斷增多。管理人員的風險意識高度，影響著風險預測、內部控制的成果。建立一支風險評估與管理小組，獨立負責學校的風險評估與管理工作，有利于學校內部風險評估氛圍的轉變。其次，要加大風險評估體系的全面建立。先設立風險評估的具體目標，綜合分析高校的發展目標、未來規劃與教育戰略目標，全面了解學校內的一切業務，制定個性化目標。另外，做好校園發展的內部內險識別。綜合來講，學校發展的風險具有普遍性，對每一個學校來講，風險具有特殊性。在內部控制工作中，通過信息的收集與分析，對高校風險加以分類，有效控制風險。利用像綜合定性與定量分析等專業方法，明確高校需要重點關注與控制的風險。

3 結語

綜上所述，在大環境變化與內部控制工作重點有所調整的今天，高校都面臨著改革。雖然高校的內部管理存在問題，但通過觀念的轉變，內容的豐富，管理思路的拓展，高校的內部控制力度會大幅度提升，運營風險系數大大下降。從實際出發，堅持實事求是的原則，不斷創新內部控制手段，便能解決發展過程中的一切難題。