企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略

郭卓君

（河南發(fā)展混凝土有限公司，河南 鄭州 450000）

經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)，為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)增添了更多活力，這在某種程度上也增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了增強(qiáng)經(jīng)營能力，許多企業(yè)進(jìn)行了經(jīng)營管理模式的改革。現(xiàn)階段，如果企業(yè)想要增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是最佳選擇，因?yàn)樗梢钥焖偬岣咂髽I(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但在實(shí)際經(jīng)營過程中，受多種因素的影響，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)了諸多問題，既妨礙了企業(yè)的日常經(jīng)營，也增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這些問題，本文進(jìn)行了深入探究。

1 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義

1）法律法規(guī)的要求。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提高了企業(yè)的經(jīng)營效益，這讓部分企業(yè)忽視了經(jīng)營管理模式的問題，如，制度不健全、人力資源配置不科學(xué)、思想觀念落后等，部分企業(yè)甚至出現(xiàn)了欠薪、偷稅、騙稅等違法行為，這不僅影響了企業(yè)的發(fā)展，還沖擊了法律的權(quán)威，社會(huì)影響惡劣。引入會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是相關(guān)法律法規(guī)的要求，用制度督促企業(yè)轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的管理理念，依法開展各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，創(chuàng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2）企業(yè)發(fā)展的需求。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大，這一局面下，企業(yè)只有不斷提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能更好地適應(yīng)市場(chǎng)變化，增加經(jīng)營效益。而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度漏洞，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)的健康發(fā)展。可以說，引入會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的必然需求。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1）缺乏內(nèi)控意識(shí)。許多企業(yè)的管理層局限于傳統(tǒng)制度，思想較為保守，未明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性與必要性，企業(yè)并未建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，也缺少必要宣傳，企業(yè)中下層員工不了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，這些都不利于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的推廣和發(fā)展。另一方面，企業(yè)過于重視經(jīng)濟(jì)效益，卻缺少制度建設(shè)，大部分企業(yè)并沒有建立專門的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門，缺少政策、資金支持，日常工作難以開展，未能發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。

2）內(nèi)控機(jī)制不完善。部分企業(yè)初步建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但由于缺少經(jīng)驗(yàn)，制度建設(shè)并不完善，存在較多漏洞，例如，有的員工既管理企業(yè)的公章，又負(fù)責(zé)整理企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)票，一人身兼數(shù)職，導(dǎo)致思想混亂，不明確工作職責(zé)和工作范圍，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性存疑，降低了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效率。同時(shí)，財(cái)務(wù)崗位缺少必要的監(jiān)督，出現(xiàn)了中飽私囊、監(jiān)守自盜、以次充好等現(xiàn)象造成了企業(yè)資產(chǎn)的流失，另外，缺乏有效的考核機(jī)制，員工的工作積極性低，消極怠工、人才流失等現(xiàn)象較為嚴(yán)重，這些都影響了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

3）未發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。審計(jì)工作在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中發(fā)揮著不可替代的作用，有助于企業(yè)科學(xué)決策和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。但在實(shí)際經(jīng)營中，部分企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的重視程度不夠，沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，審計(jì)工作難以正常開展，且審計(jì)結(jié)果易受其他因素的干擾，無法發(fā)揮審計(jì)工作的積極作用。

4）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不足。當(dāng)前，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制并不健全，還需要不斷完善，這也影響了企業(yè)經(jīng)營，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在問題，例如，虛報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這降低了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，也直觀反映了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際狀況，這不利于提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

3 改進(jìn)措施

1）建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變思維，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性與必要性，建立獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，并直接向管理層負(fù)責(zé)，以此減少其他部門的影響，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。邀請(qǐng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)建立合理、科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況不斷調(diào)整、完善，以此提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力，同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部宣傳，讓中下層員工了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識(shí)，改變他們的觀念，這有助于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展。日常工作中，會(huì)計(jì)內(nèi)控部門要加強(qiáng)與其他部門的溝通合作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理存在的問題，積極應(yīng)對(duì)，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

2）運(yùn)用新型會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法。信息技術(shù)的發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營管理改革提供了新思路，企業(yè)管理層不能局限于傳統(tǒng)，要積極創(chuàng)新，將信息技術(shù)運(yùn)用到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，提高工作效率。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，會(huì)涉及多個(gè)部門的數(shù)據(jù)信息，通過會(huì)計(jì)人員的整理分析，從中獲得有用信息，這增加了員工的工作量和工作難度，也不能保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，工作效率較為低下。企業(yè)可以購買或自主研發(fā)內(nèi)控軟件，建立信息系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)信息的利用率，為發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的積極作用創(chuàng)造條件。值得注意的是，企業(yè)需要定期組織專業(yè)人員對(duì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行殺毒，維護(hù)信息系統(tǒng)，降低安全風(fēng)險(xiǎn)，并定期組織培訓(xùn)活動(dòng)，提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)案，提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，以此保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的正常開展。

3）加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)。員工的專業(yè)素質(zhì)會(huì)直接影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，因此，企業(yè)要加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，提高員工的綜合能力。定期開展培訓(xùn)活動(dòng)，或者邀請(qǐng)專家學(xué)者進(jìn)行講座，幫助工作人員了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，培訓(xùn)完成后進(jìn)行統(tǒng)一考核，對(duì)于達(dá)標(biāo)的員工，給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，以此培養(yǎng)員工的終身學(xué)習(xí)意識(shí)，不斷提升專業(yè)素質(zhì)；定期組織考核活動(dòng)，了解工作人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，根據(jù)個(gè)人情況制定不同的培訓(xùn)計(jì)劃，提高培訓(xùn)質(zhì)量，適時(shí)調(diào)整工作崗位，最大化實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值，提高工作積極性；與相關(guān)高校溝通合作，簽署就業(yè)協(xié)議，培養(yǎng)企業(yè)檢急需的高素質(zhì)人才，提高整體的專業(yè)能力；加強(qiáng)與行業(yè)企業(yè)的交流，在不涉及商業(yè)機(jī)密的前提下，定期開展經(jīng)驗(yàn)分享大會(huì)，幫助員工積累工作經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，切實(shí)提高工作能力。

4）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，建立監(jiān)督機(jī)制是非常必要的，它可以有效提升數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，減少企業(yè)不必要損失。加強(qiáng)資格審查工作，選拔一批高素質(zhì)的從業(yè)人員，明確分工，規(guī)范工作流程，妥善保存重要的原始憑證;做好財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督審核工作，不定期抽查，核對(duì)數(shù)據(jù)，保證報(bào)表數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)的一致性，如果出現(xiàn)問題，追求相關(guān)責(zé)任人，予以處罰，以此加強(qiáng)員工的責(zé)任心，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，了解各部門所擁有的資產(chǎn)，便于內(nèi)控人員了解企業(yè)資產(chǎn)變動(dòng)情況，如果出現(xiàn)私自變賣、虛報(bào)、損毀企業(yè)資產(chǎn)的情況，解除勞動(dòng)合同，由個(gè)人彌補(bǔ)損失，如果數(shù)額較大，則移送公安機(jī)關(guān)。通過這些措施，可以有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)束語

本文簡(jiǎn)單闡述了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義及工作過程中存在的問題，從建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、運(yùn)用新型會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法、加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督四方面提出具體的改進(jìn)措施，這樣一來，可以有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。