完善地方高職院校預算績效管理的對策研究

詹博皓

（寧德職業技術學院,福建 福安 355000）

高職院校的根本任務是為社會培養高技能人才，其重要性日漸凸顯。根據《中國統計年鑒2019》顯示，高職教育經費總投入達到2 150億元，比2018年增長6.16%。在國家對高職院校投入經費力度加大的同時，地方高職院校的發展資金也由以往單一的財政撥款逐漸轉變為生均定額撥款與專項資金撥款的組合形式。教育經費不僅要用來維持地方高職院校的正常運營，還要預留部分經費作為社會服務活動的必要支出。地方高職院校創收能力相對較弱，自籌經費渠道單一，院校資金通常比較緊張。為了將國家撥付的經費用好，緩解院校的資金壓力提高教育經費的使用效率，加快院校發展，加強和積極推進預算績效管理顯得十分迫切。筆者對地方高職院校預算績效管理的現狀、問題進行分析，提出一些完善預算績效管理的對策建議，以推動地方高職院校預算績效管理工作。

1 預算績效管理概述

預算績效管理是由績效目標管理、績效運行監控管理、績效評價實施管理、績效評價結果反饋和應用管理組合而成的綜合系統，是在不改變現有預算管理模式的前提下，將績效管理理念和績效管理方法融入預算管理的全過程。這種預算管理模式有效地改變了傳統預算管理中重“分配”和“支出”，忽視“管理”和“績效”的問題[1]。

2 地方高職院校預算績效管理的現狀

目前，多數地方高職院校全面開啟了預算績效評價和項目經費評價項目，重點對重大項目經費支出結構、使用效益及項目效益進行分析評價。但其管理范圍缺失，績效評價的激勵約束作用發揮不夠，績效評價結果不能作為下一年預算安排和政策調整依據，造成學院內部在預算績效執行過程中缺乏主動性和目標性。另外，部分地方高職院校對預算績效管理不夠重視，在資金使用中重投入輕管理、重支出輕績效，預算資金規劃不科學，預算資金使用缺乏過程監控，造成資金使用低效、資源閑置浪費等現象，甚至部分院校資產負債率過高，面臨著巨大的還款壓力。在此情況下，部分地方高職院校意識到完善預算績效管理體系對于院校發展的重要性，推進績效管理的積極性提高[2]。

3 地方高職院校預算績效管理中存在的問題及原因分析

3.1 預算績效目標設置不夠科學

預算績效目標是預算期間內資金投入預期會產生的效果，可以作為申請立項的依據，也能在項目完成后作為評價預算績效結果的標準，對項目的預算績效管理有一定的指導性作用。預算績效的成果是否符合整體目標，需要通過分析績效目標完成的程度來評價。當前地方高職院校存在整體目標和具體目標設置不夠科學的問題，主要原因是對績效目標沒有進行統籌規劃[3]。現階段部分地方高職院校以努力建成“特色鮮明高水平職業院校”為目標，但是對整體目標的分解和具體目標的實施計劃未進行科學規劃。盡管在預算績效自評報告中都有預算績效目標這一項，卻未能與學院的戰略發展目標緊密聯系，無法將其科學地轉化為預算績效目標，實現雙目標的配套，導致預算績效完成結果不夠科學。

3.2 預算績效管理內部組織的協調配合度不高

財務部門是預算管理的核心部門，是地方高職院校資金管理的中樞機構。在辦學組織結構上，地方高職院校未單獨設置預算績效管理的專業部門，導致財務部門人員配備相對緊張，除完成日常核算業務外，只能將主要的工作集中在預算編制上，以實現學院的收支平衡，確保其正常運行。因此，在具體項目的跟蹤、監控方面關注不足。預算績效管理不僅是財務部門的工作，而應由多部門協同管理，需要高職院校內部相互協調統一，建立完善的組織體系和制度安排，理清預算績效管理的運行邏輯，制定開展預算績效管理的整體工作規劃和階段性工作計劃，用制度安排和工作計劃來協調內部各部門的工作，實現部門間的有效協調配合。

3.3 預算績效管理評價體系不完善

教育行政主管部門目前尚未正式出臺相應的績效評價指標體系，地方高職院校在開展預算績效管理工作中，缺乏統一評價指標作為參考。學院只能套用機關事業單位的預算績效指標體系模板，來構建高職院校自身的預算績效指標體系，因此在實際操作中可選指標相對單一，缺乏科學性。在預算績效指標設計上，無法定量考核教學、科研、社會服務等長短期效益，增加了考核評價難度，評價結果不夠真實準確。部分地方高職院校為了能順利完成考核目標，通過調整指標值，降低不能完成預算績效目標的風險，以低要求來完成績效目標考核，導致評價指標不能如實反映評價結果。

3.4 預算績效管理追責機制尚未建立

現階段，地方高職院校正努力開展預算績效管理工作，但未能將預算績效評價結果運用到內部預算績效管理中。出現績效評價有結果而追責無依據的現象，致使預算績效評價無法形成較強的約束力[5]。追責機制的建立和落實對更好地開展預算績效管理工作有很強的促進作用。獎懲機制不完善，會導致在預算績效管理中形成無論預算執行結果如何，預算目標是否實現，預算的科學性是否達成，只需要按照預算績效管理的流程形式化地完成即可。致使預算績效結果導向的突出作用無法展現其優越性。

3.5 預算績效相關信息來實現共享

當前部分地方高職院校在預算績效管理上經費投入不足，未設置專項經費開展預算績效管理工作，也沒有針對預算績效管理工作配套的信息化管理系統。受人員、業務信息化等因素的制約，財務、業務處理相對滯后。部分地方高職院校內部管理上尚未理順預算信息的傳遞流程，在工作中各業務環節的數據無法實現共享，形成了“信息孤島”狀態。預算績效的相關信息不能及時準確地反映當前預算的執行情況，尤其是建設周期相對較長的跨年度項目，給準確開展評價工作增加了難度，導致開展預算績效評價時不能真實反映項目的預算執行情況，使評價結果不夠客觀。

4 完善地方高職院校預算績效管理的對策

4.1 強化認識，提高預算績效管理意識

在日常工作中，院校要加強相關人員預算績效管理理論與經驗的學習，多渠道、多方式開展預算管理人員的培訓，可以通過聘請相關權威專家擔任顧問開展答疑解惑等方式，實現與國內高職院校的校際合作交流，共享先進的管理經驗和成果。在組織實施預算績效管理中及時總結推廣先進的工作方法和工作經濟，發現問題及時整改，不斷提高教職員工預算績效管理理論及實踐能力，實現預算績效管理與員工自身工作領域內容相結合。不斷強化員工績效意識，落實工作責任，實現從預算績效管理意識到實踐行動的轉變，不斷推進地方高職院校內部預算績效管理向更高水平發展。

4.2 優化預算績效評價

地方高職院校對預算績效管理工作的評價離不開完善的預算績效評價指標體系。要將績效評價的結果與教育資源的分配有機結合，充分發揮績效評價結果對資源分配的導向作用[6]。預算績效管理作為內控制度的核心內容，強調預算績效管理控制過程是事前、事中、事后的全過程控制，也是“花錢必問效、無效必問責”的具體應用。

4.2.1 構建科學的績效評價指標體系

地方高職院校預算績效執行效果需要真實準確的信息、科學的績效評價指標和合理的評價方法共同保證。在實際工作中，由于績效評價對象的多樣和復雜性，導致開展預算績效評價有一定難度。開展預算績效評價的基礎和重難點是評價指標的選擇和評價標準的設置。圍繞評價指標設置，可以借鑒現有研究成果并結合地方高職院校的實際情況，針對評價對象設置收支預算配套指標，如收入預算組織指標、支出預算控制績效指標、經費支出績效指標、事業發展績效指標、培養成本指標等。結合絕對指標和相對指標多維度、多層次地構建學院預算績效評價指標體系，實現絕對指標與相對指標相結合[7]。

4.2.2 規范預算績效評價工作程序

預算績效評價工作應實現合理化、規范化、程序化，在流程上可分為預算績效評價準備工作階段、預算績效評價實施階段、預算績效評價總結階段3個階段。

4.2.3 開展績效評價試點工作

根據需要選取部分部署的重大項目和上年需要繼續跟蹤的項目，圍繞績效目標進行重點績效評價，有計劃地選取部分職能部門、院系開展績效評價試點工作，全面衡量學院整體及核心業務的實施效果。

4.3 建立預算績效評價結果反饋與應用機制

預算績效評價結果應該及時得到反饋，并將結果和預算安排掛鉤，形成科學關聯機制，確保預算績效評價發揮應有的作用。

4.3.1 加強評價結果與預算安排的聯動機制建設

將預算績效評價結果與預算安排有機結合，能更好地實現發揮預算作用的實質突破。預算績效評價結果作為預算安排的重要依據，應強化其導向作用。比對預算績效目標完成情況，對產出效益高、能積極開展預算績效管理與監控的部門，評為“較好”的部門，給予適當獎勵，并可以在下年度預算資金的安排上給予適當的傾斜；對評價結果“一般”的部門，學院應按要求進行整改，并可考慮對其下年度資金從緊管理；對評價結果為“差”的部門，考慮調整或撤銷項目，并對其下年度預算安排進行縮減，督促整改[8]。

4.3.2 建立預算績效問責、追責制度，強化主體責任意識

建立預算績效問責、追責的相關制度，加強責任歸屬部門及負責人的績效管理責任意識，細化問責條款，使制度的執行有據可依。促進各預算部門努力創新預算績效管理的方式、方法，提高預算資金的使用效益，優化資源配置，促進財務和業務向更高水平發展。

4.4 健全預算績效管理監督機制

過程監控作為保證預算執行效果的有效手段，有助于及時發現預算執行中存在的問題，采取有針對性的措施，確保預算績效目標能保質、保量完成。因此，地方高職院校要對預算績效目標的實現程度加強跟蹤檢查，保證績效目標的實現。

4.4.1 開展預算執行進度的階段性檢查

在預算執行進度的階段性檢查中，重點關注預算執行情況的過程性監控與評價，不僅關注預算資金的使用情況，同時關注資金的使用效率和產出效果，實行“雙軌監控”。特別是對重大項目，預算績效管理部門應按照預算績效目標的設置，逐一檢查目標實現情況、投入產出效果，并針對當前進度出具執行檢查報告，一旦發現預算執行與預算績效目標有偏差，要及時反饋，查明原因，督促糾偏，保證預算執行的效果。

4.4.2 對標目標，降低風險

預算績效管理部門要對標預算績效目標，比較合同條款，對預算資金的使用，從合理性、合規性、合法性加強審查，降低不必要的合同風險。

4.4.3 發揮內部監督，引入外部評價

地方高職院校應充分發揮其內部監督的重要作用，加強對學院內部預算績效管理的全過程監督與控制，參與預算績效評價，防范內部預算績效管理的信息失真導致評價結果的失效[9]。為推動地方高職院校內部審計工作常態化建設，更好地開展預算績效評價監督提供借鑒和實踐支持，還可以通過購買服務的形式，引入評價機構對預算績效評價做出獨立地第三方判斷。

4.5 加快預算績效管理信息化建設

部分地方高職院校在信息化建設上相對落后。為提高預算績效管理效率，及時準確獲得信息，助推學院辦學治理向更高水平發展，學院應設立預算績效管理專項經費，為實施預算績效管理提供支持。具體實施中可以通過購買服務等方式，建立學院內部預算績效管理信息化系統，實現預算管理、績效管理與管理信息系統的雙融合，促進地方高職院校預算績效管理工作的開展。加強預算執行數據的獲取，實現對預算數據的過程監控。在滿足基本預算數據線上填報的基礎上，可以根據學院預算績效管理的特點，按照分級授權審批的原則設計線上審批流程，提高數據傳遞的效率，實現預算過程公開、公正、透明，為預算執行相關部門實時查詢本部門預算績效編制情況、預算指標下達及結轉結余情況、預算支出進度和預算資金使用的結構分析提供便利。在預算責任部門間實現信息共聯和共享，提高溝通、協調效率[10]。動態監控預算信息，對預算資金使用設置預警值，根據預算執行情況將相關數據反饋給預算責任部門，關注預算績效目標實現的關鍵節點，減少預算安排的風險，保證預算目標按照進度順利實現。

5 結語

地方高職院校應從戰略層面對預算績效管理工作給予足夠重視，實現全員參與，努力創新方式、方法，提高預算績效管理水平，深化預算體制改革，建設全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，實現預算和績效管理一體化，積極探索適合本校發展的預算績效管理模式，推動地方高職院校預算績效管理工作再上新臺階。