內部控制視角下的林業科研事業單位體系構建及信息化建設分析

姜麗娜 馬 潔

（中國林業科學研究院林業新技術研究所,北京 100091）

現階段，很多科研事業單位都存在資金使用率低的問題，可見內部控制體系改革既是形勢所迫，也是現實需求，因而如何優化林業科研事業單位的資金結構、提升國有資產和財政資金的使用效率成為林業科研事業單位內部控制管理中的重點問題。林業科研事業單位具有一般事業單位的服務性、公益性和非營利性等特點，能夠為經濟發展提供林業基礎研究、技術服務和應用研究，還可以給經濟活動提供必要的科學研究支持，包括科研項目的經費、技術開發的服務、科技成果的轉化和科研儀器的采購等[1]。內部控制主要是相關的事業單位為了實現經濟發展的目標，保證財務信息的準確性和完整性使用自我約束和自我控制的方式，能夠實現資金的優化利用，更好地為社會提供公共服務。內部控制系統的信息化主要是利用先進的信息技術來實現內部控制的程序化和常態化，保證經濟業務活動的合法性和合規性，進一步提高內部控制的效率和有效性。林業科研事業單位理應正視自己內控管理中的問題，根據國家政策要求加快改革內部控制體系的進程，優化自身的內部控制制度并加強執行力度。科學、系統的內部控制管理體系不僅能夠快速提升林業科研單位的管理效率，還能進一步提升財務管理的質量，為單位內部的戰略創新和技術研發奠定良好基礎，除此之外，還能更好地發揮林業科研事業單位為社會服務的職能。基于以上發展背景，本文主要探討林業科研事業單位內部控制體系構建及信息化建設，以期能夠給我國的林業科研事業單位內部控制體系的建設提供一些幫助。

1 林業科研事業單位內部控制體系構建的思路

1.1 林業科研事業單位內部控制體系構建要關注的問題

①建立一套科學有效的內部控制體系與相應的責任追究機制。在建立好了一套比較完善的內部控制體系后，沒有相應的內部控制評價體系，也不能夠讓內部控制的作用得到最大程度的發揮，所以要建立一套權責相統一的內部控制評價體系與相應的責任追究制度，讓內部控制體系更好地為經濟發展和社會建設服務[2]。②在內部控制制度建設的過程中，要緊密合本單位發展的實際情況，對各種可能存在的風險點進行分析，建立一套有針對性的內部控制體系。③要建立健全內部監督制度。針對本單位的每項具體業務來設計比較完善的各種流程，把相應的責任落實到每一個人的頭上，內部控制監督機制要對內部控制的實施情況進行全面、合規和有效的落實情況進行監督檢查。

1.2 林業科研事業單位內部控制體系構建的基本原則

①重要性原則。在建設的過程中要特別關注重點業務事項與比較高風險的領域，切實保證資金的安全性[3]。②適應性原則。林業科研事業單位內部控制體系構建要緊密地結合事業單位的性質、內外部的工作環境和相關的工作內容，還要結合事業單位發展的實際情況和單位的側重點對相應的內部體系不斷地進行修正和調整。③全面性原則。也就是全員動員，全面控制。林業科研事業單位內部控制體系包括從項目的申請、項目的執行到項目結題的整個過程和在這一過程中相應的控制資金支出，要切實保證科研資金的有效性和安全性。在實際執行的過程中，要打破各個部門之間的業務界限，不斷優化整合相應的工作業務流程，明確相應的責任制度，強化各個部門之間的合作，提高控制資金風險的能力，實現業財的融合。④均衡性原則。對設計內部權力集中的關鍵崗位和重點領域要建立相應的均衡機制，包括分崗設權、專項審計、分事行權、分級授權和關鍵崗位的輪崗等。

1.3 林業科研事業單位內部控制體系建設的基本路徑

①結合我國相關的財政政策信息和科研事業單位工作的實際情況，要重點來抓內部控制建設的工作，進一步加強科研事業單位資金的管理、規范服務的流程和相關的業務工作及管理工作[4]。②在科研事業單位建設的過程中，最重要的工作之一就是對項目資金的管理。所以要建立一個比較科學、完善的內部控制框架體系，使我國科研事業單位的內部控制系統能夠有序高效地運轉起來。

2 林業科研事業單位內部控制制度構建的措施

2.1 建立健全相應的內部控制機制

①要結合本單位的實際情況，制定科學合理的內部控制制度，明確好相應的內部控制部門和內部控制工作人員的責任，定期對內部控制工作進行檢查和監督[5]。②明確好相應的崗位職責，減少權責不分帶來的風險。

2.2 強化內部控制的意識，不斷提高內部控制人員的素質

①各單位相應的負責人要樹立比較強烈的法律意識，不斷增強相應的內部控制意識，調動自身的積極性。②不斷對內部控制相關的知識進行宣傳學習，把相關的責任落實到每一個人的頭上，增強內部控制工作人員的意識，保證內部控制制度的有效執行和合理的實施[6]。③在入職時要對相關的從業人員進行嚴格的審查，入職后要不斷培養審計人員和財務管理人員的綜合素質，不斷提高相關工作人員的專業知識和法律意識，定期進行培訓，保證各單位財務管理水平的規范化和科學化。

2.3 加強內部控制的信息化建設

①要加強管理層內部控制管理信息化的意識，加大對本單位內部控制信息化的投入力度，建立一套科學合理的內部控制信息化體系[7]。②定期對內部控制工作人員進行信息化的宣傳和培訓，不斷提高內部控制工作人員的信息化操作水平。③不斷健全內部控制制度，把相關的制度執行落實到個人，不斷優化內部控制系統的管理平臺，使內部控制信息化系統更加適合本單位的發展。

2.4 加大對內部控制的審查和監督力度

①要制定好相應的內部監督制度，明確好各個部門的工作職責和相應的監督標準，加強審計機構的權威性和獨立性，保證內部監督機構能夠獨立客觀的開展工作。②要及時整改審計報告單位存在的問題，有效發揮出內部審計的作用，對本單位的財務行為進行規范，保證相關工作人員嚴格的遵守相應的法律法規[8]。③及時查補財務管理工作中存在的漏洞，不斷提高內部控制工作的科學性和有效性。

3 林業科研事業單位內部控制信息化的優勢和作用

3.1 林業科研事業單位內部控制信息化的優勢

①能夠有效提高工作的效率。內部控制信息化系統的建設能夠實現預算的管理、采購的管理、收支的管理和資產的管理等模塊的統一操作，使信息數據的傳遞更加快捷，各部門通過信息化管理平臺能夠實現資源共享，節省了傳統工作模式中人工計算、人工傳遞的時間，提高了各項工作的效率和質量；另外，基于該種信息化管理模式，大量的數據資源整合也給單位內部的發展戰略決策提供了更加科學的參考依據，有利于單位實現更加準確的決策，是單位內部控制改革的重要體現；同時，信息資源的透明化，也提高了內部工作人員的約束力，減少了腐敗問題的發生。②能夠保證信息的完整性。內部控制信息化系統的構建，結合了現代化計算機信息技術，更加體現數據資源的信息化、自動化、數字化、整合化等特點，能夠及時避免人為計算出現的錯誤，對相關的信息進行實時的監督，保證信息傳遞的完整性、準確性和連貫性。

3.2 林業科研事業單位內部控制信息化的作用

①使工作的質量得到強化。內部控制信息化系統能夠規范相關的業務，對業務進行全程的管控，把相關的責任落實明確，對各項規則進行量化和內嵌，智能匯總單位的各項數據信息，實現信息的及時傳輸[9]。②節省人力資源。借助計算機系統能夠對各項數據自動進行歸集和統計，為工作人員創造了更加便捷和完善的工作環境，減輕了傳統工作模式中人員的計算壓力，提升了工作效果，優化了人力資源結構，使人力資源問題得到了有效的解放，同時也提升了對人才資源的要求高度，大大提升了內部人資力源的質量，使內部控制工作人員能夠在優質的工作氛圍中更好地完成本職工作。

4 加強林業科研事業單位內部控制信息化的措施

4.1 構建相關的信息化建設體系

①優化內部控制體系是林業科研事業單位的核心內容，構建全面的信息化建設體系是實現內部控制信息化建設的關鍵內容，必須引起重視，而林業科研事業單位的內部領導層要樹立科學的內部控制理念，充分發揮出模范帶頭的作用。②加強對事業單位內部控制和信息化建設的宣傳力度，全面提升內部控制工作人員對信息化創建的認識，加大對內部控制信息化建設的資金投入，吸引更多的更專業的人才來建設內部控制的信息化體系。③加大對內部控制工作人員的信息化知識和相關的技術培訓力度，定期開展培訓工作，保證全體人員能夠在實際工作中使用信息化技術，不斷提升本單位的工作效率。

4.2 不斷提升現代信息技術在事業單位中的應用程度

①使用相關的硬件和軟件設備把現階段的控制體制逐漸融入內部控制信息化的系統中，正確認識到本單位經濟活動存在的各項風險。②使用信息化系統平臺創建相應的動態監督和預警體制，把經濟風險可能給本單位帶來的威脅降到最低，把經濟風險控制在可控的范圍之內。③形成一套風險評估體系，把信息化帶來的潛在風險融入評估的體系之中，將風險控制在合理范圍之內并對傳統業務進行全面的風險評估，科學分析信息系統以及相關的風險，通過引進專業的風險評估人員以應對難度不斷提升的內部控制風險評估，注意提升相關部門工作人員的知識水平和技術能力，使風險評估的結果更加可靠；另外，通過建立信息化風險評估制度來合理評估單位內部的信息系統和業務管理。

5 結語

林業科研事業單位內部控制是事業單位達到預期整個效果的保證，也是事業單位提升整體工作效益的著重點。林業科研事業單位應盡快完善內部控制體系建設，從內部業務角度和單位發展的角度共同優化內部控制管理結構，正確認識單位內部存在的領導組織缺失、預算管理不足、風險管理不到位以及制度流于形式等問題，通過分析問題發生的原因、過程以及結果來探討升級內部控制管理體系的有效舉措，盡快解決內部控制管理體系的不足，融合先進的控制管理理念，結合現代化科學技術手段創新管理模式。總而言之，林業科研事業單位要全面重視對內部控制體系的改革，結合本單位的實際情況，制定出一套適合本單位發展的內部控制制度，不斷修正和完善相關的內部控制體系，以實事求是的態度應對內部控制體系建設過程中出現的問題，結合當前的社會經濟形勢以及政府的政策變化，及時就內部控制問題作出有效調整，充分發揮內部控制體系的效能，為林業科研事業單位的健康、穩定發展提供保障。另外，還要重視內部控制信息化體系的建設，規范管理本單位內部的組織機構，建立一套內部控制評估體系，不斷提升本單位內部控制管理的水平，全面提高本單位的工作效率，以促進林業科研事業單位的可持續發展，滿足國家經濟發展的需要，更加全面地為人民大眾服務。