優化財務分析助力企業經營決策的對策研究

高振英

摘要：越來越多的公司意識到中國的人口紅利期窗口已經越來越小，客戶暴漲的增量時代將會慢慢走遠，用已有的存量用戶做精細化運營顯得更加重要。財務不僅要懂得算賬，還要深入業務之中，為業務的發展和決策提供數據支撐。財務分析作為財務管理的重要內容，也是企業經營戰略和企業未來規劃發展的重要數字依據。企業的財務分析必須結合企業的實際業務經營情況，結合企業目前的產品狀況、技術和業務的實際情況，對企業經營的相關數據進行剖析、分類、匯總，并充分結合詳盡的數據變化趨勢解釋其原因，并及時為企業相關決策者和管理層提供財務分析結果與參考意見，為企業決策者、管理層和職業經理人的下一步經營計劃和未來發展規劃提供有力的決策依據。本文介紹了目前企業在財務分析中的主要內容，闡述了目前企業財務分析在客觀評價財務狀況、提高財務信息對稱性、加強內部管理等方面所具備的現實意義，分析了目前企業在經營管理決策過程中財務分析存在的主要問題，并據此提出優化財務分析的方法和內容并助力企業管理的對策建議。

關鍵詞：財務分析? ?經營決策? ?企業管理

財務分析是一項專業技術性很強的工作，良好的財務分析能夠為企業決策者、管理層和職業經理人的下一步經營計劃和未來發展規劃提供有力的決策依據。在目前市場競爭壓力不斷增加的背景下，優化企業財務分析具有重要的現實意義。

一、企業財務分析概述

（一）財務分析內容

財務分析是對財務報銷原始單據進行會計核算形成報表資料，以其他日常財務核算資料、財務專業人員的相關經驗和職業判斷為依據，采用一些財務分析技術和分析方法，對企業過去和現在有關經營活動、投資活動和籌資活動進行分析與評價，對企業未來的經營活動進行預測和規劃，為企業的經營管理者、向企業進行資本投資的人員、債權人、職業經理人及其他關心企業的組織或個人了解企業過去、評價企業目前狀況、預測企業未來經營發展，做出正確的經營決策意見和看法提供準確的信息或依據的分析活動。

（二）財務分析方法

不同企業依據實際經營情況可采用不同的財務分析方法，常見的財務分析方法包括水平分析法、垂直分析法、趨勢分析法、比率分析法等，這些都是財務分析的專門和有效的分析方法。也可不拘泥于以上方法，依據企業經營管理者的需求對企業的經營數據多維度、多角度地進行統計分析。

（三）企業經營決策中加強財務分析的現實意義

1.有助于防范財務風險。財務分析能夠根據企業財務報表數據對企業進行盈利能力、償債能力、營運情況、成長情況、股本情況和非經常性損益情況進行分析。依據財務數據所進行的深入分析，可以為決策者和企業管理層提供數據增減變動的原因分析，決策者和管理層依據財務數據分析做出判斷，對企業的融資、投資和經營進行決策，并采用回避風險、控制風險、接收風險和分散風險策略，引領企業的各項經營管理活動。

2.有助于提高經營決策的準確性。在公司經營管理過程中，財務分析能為企業經營決策管理者、管理層、職業經理人和企業相關聯系人提供準確的財務會計信息，要有針對性地對財務詳細數據進行收集、篩選、整理、分析和加工，進而保證企業所有者、經營決策者和相關聯系人獲取的會計信息具有一定的對稱性和準確性。財務數據分析還將會涉及企業一些利潤或者投資報酬率的數量化和比率式指標數據，通常會被用來評價公司經營管理者的業績完成結果和能力，為決策者提供經營決策支持。

3.有助于提升市場競爭能力。財務部門對財務數據進行精準的分析，有助于企業管理層依據數據分析結果，快速做出市場響應和經營決策，每月月初企業必須將上月及至年初累計的內部運營數據運用現代數據分析技術進行對比分析、差異解釋和考核，這樣的企業管理機制將會極大地提高市場競爭能力。

二、現代企業財務分析中存在的主要問題

（一）企業對財務分析的認識不足

財務分析是建立在“防風險意識”之上，但是從實際推行情況上看，很多財務人員對于財務分析的認識程度還不夠，普遍形成了“重經濟發展，輕分析推斷”的現象。一些財務分析人員對于各項財務數據、信息、資料的整合都不夠完善，導致在后期數據分析之中存在各項誤差。從另一方面看，財務分析的認識不足還體現在企業對歷史財務數據信息的保存管理上，一些企業管理者只注重短期的效益而忽視了長遠的發展，導致企業財務分析面臨瓶頸，整體工作流于形式。

（二）信息化分析程度不深

隨著互聯網信息技術的發展，大數據在企業發展中的應用范圍愈加廣泛。在企業財務分析中也是如此，只有借助于更加快速、高效、便捷的網絡信息的數據傳輸方式，才能夠使企業獲得更加精準的企業經營數據作為發展依據。一方面，因為管理隊伍素質問題所導致的信息化管理結構不規范，數據歸納、對比、存檔中出現的紕漏較多，信息整合不夠全面等。另一方面，隨著國內經濟環境和市場需求的不斷變化，從客戶的基本需求出發，需要逐漸挖掘重要客戶的潛在需要，逐漸更新迭代企業產品，才能為企業的可持續發展打下堅實的基礎。

（三）財務分析模式缺乏統一

首先，無論是企業投資數據、資本結構還是資源分配，每一項數據中都包含著許多的信息，而如何找出其中顯示出來的發展規律，是擺在廣大企業管理者面前的重要任務。一般情況下，財務分析工作慣用的是經驗采集法，都是事后才進行的，這樣不但不能夠準確地把握企業現階段的運營狀況，而且會對企業財務分析的結果產生負面影響，從而導致決策失誤。

其次，隨著信息化和大數據時代的到來，數據信息呈幾何式爆發性增長，而海量和龐雜的數據信息以及瞬息萬變的商業環境給企業的發展和未來規劃帶來了巨大沖擊。財務工作人員每天要面對繁雜多變的數據信息，對數據信息進行篩選和甄別，難以保證財務分析在大數據環境中的有用性和準確性，企業財務管理信息系統固有的設計程序在面對龐雜的數據信息時也難以依據企業真實情況隨機應變，無法確保數據信息系統的流通性、決策有用性和整體性。

（四）財務分析存在滯后性和準確性

財務分析主要包括財務報表及其他相關信息和資料，但是這些財務數據信息具有一定的滯后性，比如，資產負債表中列報的資產各科目金額和負債各科目金額都是由企業過去的交易或者事項所形成的，反映企業過去某一特定日期的財務經營狀況，利潤表反映過去企業一定會計期間的財務經營成果，遠遠不能滿足使用者、管理層、決策者和企業相關聯系人的決策需求。尤其對企業的投資人來說，報表分析的一些分析指標缺少決策的相關性，數據信息嚴重滯后，使用者依據此數據所做出的決策準確性不高。

另外，目前從事財務管理和數據分析的人員，均為以前從事財會專業的人員，自身綜合素質水平較低，特別是那些年紀比較大的會計從業人員，缺乏財務分析專業性的教育培訓課程，財務專業知識的提升跟不上會計準則和現在時代經濟形勢的飛速發展。無論是何種原因影響到企業財務基礎數據的準確性，都會誤導管理層、決策者的職業判斷，從而會引起企業管理運營判斷、常規管理工作及戰略決策的失誤，均可能導致企業發展緩慢、虧損和衰亡。

（五）財務分析的結果應用缺乏執行力

企業的財務分析工作均是以財務數據信息為基礎，財務信息的時效性決定企業決策的準確性和及時性，故財務信息具有非常高的時效性要求，如果收集財務相關信息和業務數據的時間較長，那么勢必會嚴重影響財務分析工作的進展和決策者的經營決策。而依此所得到的數據分析結果會隨著時間的推移而缺少應有的效果。無法及時地為企業運作提煉出有價值的內容，這種事后財務分析工作就沒有任何意義了。

（六）財務分析隊伍素質不高

財務分析需要財務從業人員具備一定的職業素質和技能，但隨著市場經濟的飛速發展，對企業財務人員的工作要求越來越高。持續不斷地提高會計人員的素質，使之不斷適應社會主義市場經濟發展的客觀要求，也是關系到我國會計事業發展的大事。目前我國的財務會計分析人員存在文化程度不高、業務素質不高、道德素質不高、風險管理意識不高的現實障礙，嚴重影響到財務分析的質量。

三、企業加強財務分析促進經營決策的對策建議

（一）充分理解財務分析重要性

隨著信息化的不斷發展，企業在進行經營決策時越來越依據已經發生的數據及已經發生的數據的增減變動趨勢，來預測企業未來的數據發展趨勢，故現代企業的財務分析工作越來越重要，針對龐大而復雜的數據，急需一套財務分析系統將數據進行分類、匯總、整合后按照事先確定或要求的分析指標呈現，并根據企業的實際經營業務情況，對增長比率比較大的數據進行解釋或說明，為管理層提供數據增減變化的原因說明，管理層可依據分析結果及原因說明并結合現代市場發展情況做出企業的下一步經營決策或企業未來3至5年的發展規劃。

（二）加快企業數據標準化、數字化

做好財務分析工作，為決策者提供有用的財務數據，提高決策者的決策效率和準確性，從而提高企業經濟效益和核心競爭力。需要加快企業數據標準化和數字化。我們要充分利用計算機和網絡技術，利用計算機信息系統對企業財務數據進行加工處理，如果要通過計算機軟件系統處理各項經濟業務，就要將所需處理的財務數據標準化、規范化，行業內流行的企業財務信息化一般都是“三分技術、七分管理、十二分數據”。只有先實現企業基礎數據的標準化和數字化，企業的相關業務流程才能通暢流轉，才能實現數據的有效使用和不斷積累，經營決策才能有據可循，才能保證企業運營系統的完善，才能實現數據的可視化。建立高質量的數據標準化體系，是建立企業數據化運行的IT資源平臺的基本工作。

（三）加快業財融合

現代企業財務管理人員首先要跳出日常財務核算工作、財稅崗位，從企業宏觀角度全面考慮企業經營業務發展，運用財務管理相關知識以及對業務的深入了解，全面做出企業價值評價，進而提出解決方案。財務工作幾乎與公司的所有工作相關，人力資源方面的績效考核;產品的功能、性質、定價、成本等方面;針對單一項目的財務數據分析，為項目的執行和終止提供數據支持;合同的合法性、內容的可執行性、票據內容和回款情況等方面。

現代企業會計要將思維意識放在業務經營上，要變成企業價值的創造者，而不是單一的財稅價值的創造者。不能將眼界局限于會計準則的要求，還應放眼于行業政策、行業趨勢、商業模式、同業競爭者信息等方面。提高財務管理人員的企業經營業務意識，將財務分析數據更快、更詳細、更精準地轉化為對業務部門和企業管理層的建議。信息化時代，只有了解業財融合的真諦，才能不被社會淘汰。

（四）引入財務分析新方法與工具

現代企業在面對龐雜的數據，信息化時代的高速發展時，為提高工作效率和數據的準確性，只有更經濟更有效地從高頻率、大容量、不同結構和類型的數據中獲取價值設計新架構和技術。財務分析是對大數據的分析，而大數據的精髓在于促使人們在采集、處理和使用數據時思維的改變，隨著大數據技術的逐步推廣，大數據分析已經在電子商務、統計預測、科學研究、商業決策等方面取得較好的應用效果，大數據技術逐步被應用于企業財務分析上，現代企業需摒棄傳統的財務分析方法，引入新的財務分析方法和工具已經迫在眉睫。

（五）加強財務分析結果的實際應用

客觀、全面的企業財務分析可以為經營管理人員發現企業在經營管理過程中的缺陷和漏洞、開發出企業隱藏的潛力并最終做出經營決策和確定經營方向等提供可靠的數據依據。企業經營管理者通過對企業成本、費用和利潤的了解，隨時發現企業在運營過程中存在的問題并提出解決問題的方法，找出自身和同行業競爭之間存在的差距，挖掘出企業內在潛力，向同行借鑒，不斷地改善企業的經營管理和銷售模式，加強企業管理，提高企業的經濟效益。最終以企業價值最大化和未來長遠發展為目標，促進企業健康快速發展。

（六）提升財務分析隊伍素質和水平

財務分析人員隊伍的素質水平高低直接影響到向企業管理層和決策者提供數據分析的結果，在一定程度上也決定了企業的發展和命運。一個企業如果要實現持續經營和不斷發展壯大，關鍵在于是否擁有一批高素質的財務分析團隊。那些精通會計政策、國際會計準則、通曉國際慣例、精通業務、通曉公司項目管理、熟悉公司產品的高素質的財務分析團隊，是企業經營發展中必須存在的并不可或缺的“好管家”，高素質的財務分析團隊不僅具備良好的專業知識和技術，同時還必須深入了解公司的實際經營業務和發展方向，財務分析人員利用自身歷年的職業判斷、財務分析與財務抉擇的能力，為企業管理層和決策者提供真實、準確的財務會計信息，結合企業的經營業務實際情況，并能夠對企業會計信息進行深入的分析和準確的預測，為企業管理層和決策者提供準確可靠的決策依據，有利于企業制定未來發展戰略，在市場經濟環境中防范和化解企業的各種風險，確保企業未來能夠合理、有序、規范地發展和擴大規模。

綜上所述，隨著企業經營業務的快速發展和產品的更新迭代，財務分析工作的地位越來越重要，這就要求企業財務分析人員能夠提供更加可靠、及時和準確的財務數據信息，并結合公司的實際經營業務和產品現狀，及時地為管理層及潛在投資者提供決策的依據;通過財務分析可以更好地了解企業業務模式和經營現狀，業財緊密融合。提高財務分析的效率和準確性。

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作者單位：北京壹靈壹教育科技股份有限公司