企業稅務籌劃風險的防范探尋

丁倫占

[摘 要]企業屬于納稅人，要按照國家稅法規定繳納稅額，但在此過程也會產生企業稅負的問題。稅負少，則企業會有經營動力;稅負過多，企業可能無法長期運營。產生稅負的主要原因是籌劃稅務過程存在風險，因此企業在納稅的基礎上，要合理維護自身權益，保證更好的發展。文章主要闡述防范企業稅務籌劃的風險種類和措施，僅供參考。

[關鍵詞]企業;稅務籌劃風險;繳稅

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.01.141

企業開展財務工作的目的是實現最大化利潤，企業獲取最大化利潤的有效方法是降低稅負，因此企業越發重視稅務籌劃。稅務籌劃雖有好處但也有弊端，應注意存在的風險，否則會為企業帶來經濟損失，影響企業信譽，不利于企業發展，所以，企業需要防范好稅務籌劃風險。

1 稅收概念和特征

1.1 稅收概念

稅務籌劃俗稱為稅收籌劃，指的是納稅人在我國法律指定的范圍內，使用合法的方式不繳或減少稅款，進而獲得稅收利益的行為。

1.2 特征

稅務籌劃特征指的是稅務籌劃具有專業性、事先性以及非違法性。第一，非違法性指的是開展稅務籌劃工作時，未違反有關的規定。稅務籌劃的活動需要在稅務規定的計劃內開展，這也是稅務籌劃的特征。第二，事先性。事先性指的是在出現稅務籌劃的過程中，企業開展投資或經營的活動前，若未形成籌劃方案，則會影響到企業經濟利潤，因此需要提前安排籌劃方案，才能夠規避某些納稅義務。第三，專業性。專業性指的是稅務籌劃是一項技術性強、專業性高的策劃活動。應有專業的人員參與，才能夠順利開展工作。目前我國稅務籌劃趨勢朝著專業化的方向邁進。

企業為了在合法范圍內上繳稅款，需要做好籌劃工作，估算稅款數值，便于企業備好資金。稅務籌劃方案能夠確保稅款的預算金額和實際上繳稅務接近，保證企業經營順暢，無經濟風險情況出現。同時也能夠避免稅務機關將企業作為嚴打對象。（1）執法風險。若是稅務機關執法力度大，則會約束稅務籌劃工作的開展。稅務機關和企業出發點存在差異，稅務機關的出發點是征收稅款多，但是企業的出發點是上繳稅負少，此種執法風險一方面無法落實籌劃工作;另一方面會影響到企業的經濟效益和名譽。

（2）政策風險。政策風險通常來源于地方政府和中央，中央政府和地方政府出臺的政策是主體。在籌劃稅務時，應根據有關法規開展工作，并且也要掌握稅收政策和國家稅收政策。政策風險包括變化風險和選擇風險，選擇風險對于我國各區域來說，中央的稅收政策可能不適用于各區域的經濟環境，因此本地政府可根據本地的經濟發展狀況改變企業稅收策略。若是使用錯誤政策，則本地稅務機關可拿出本地標準制定政策，企業應按照本地稅務機關政策規定開展工作。變化風險是指我國經濟快速發展，中央和地方政府應按照其稅收政策根據實際情況調整稅收政策。如果是在稅務策劃后調整稅收政策，則不利于稅務策劃工作的開展，同時也會增加企業稅負。

（3）經營風險。企業繳納稅款的總值影響著企業的生產狀況，若是企業生產經營差，則稅務籌劃的工作開展可能也存在著阻礙，導致稅務籌劃缺少落實的條件，存在經營風險。此種風險適應市場經濟變化快，但企業卻無法適應市場變化。

（4）操作風險。企業開展稅務籌劃時，主要是以地方和國家的政策作為參考。同時也需要結合我國以及當地經濟發展環境變化的情況開展。若未掌握有關信息，則在操作上會出現錯誤判斷，從而讓企業在稅收上產生運用風險。

3 稅務籌劃風險存在的問題

稅務籌劃的主要特征是風險性，因此探究稅務籌劃風險有著重要的作用，在探究稅務籌劃風險中存在的問題有：

第一，籌劃設計方案不科學。在稅務籌劃中，專業性是主要特征，稅務籌劃團隊具有專業性，才能夠保證稅務籌劃方案更合理，但稅務籌劃方案的完美僅限于理想結果。稅收籌劃方案在實踐中設計不合理會讓籌劃方案失敗，我國稅務籌劃當前處于發展初期，稅收環境多變，因此要注意多種不合理元素。第二，掌握法律界限不明確。稅務籌劃有著非違法特征，在實踐活動中擦邊球，籌劃者需要掌握明確的法律界限。稅務人員執法時有彈性，在實施中可能會因稅收不清晰被認定為違法行為，一方面會增加企業稅收負擔;另一方面會增加企業經濟成本。所以，需要實施有效措施，完成稅務籌劃目標。

4 防范企業納稅籌劃措施

4.1 做好準備工作

做好準備工作，從而制定和落實稅務策劃計劃。企業做好準備工作，主要從以下幾方面入手：首先掌握企業自身的財務狀況與生產狀況、運營狀況，只有企業了解自身狀況，才能夠確保稅務策劃方案有效落實，同時也能夠掌握預算稅金。其次，企業策劃人員應當掌握預算生產以及財務變動的信息，當國家和地方政府出臺政策時，可能某些政策也會存在這個誘因風險，因此要清楚地了解中央政府以及本地政府的政策走向。最后，工作人員也要了解稅務機關的作用，它是執行稅收政策的單位，只有企業與稅務機關做好溝通，才能夠及時掌握政策的變動，便于做出策劃更改內容，確保企業可及時納稅。

4.2 落實防范風險方案，做好監控風險預警

根據方案落實計劃，企業在監督落實的過程中為防止出現問題，可及時地使用應急措施。企業也需要對落實的方案構造信息溝通環境，稅務策劃和財務有關，因此調控和改變經濟財務需要有專業人員幫助，構建風險預警制度，將風險扼殺在搖籃，確保籌劃方案具有靈活性。

4.3 制定防范稅收籌劃風險的方案

在稅收籌劃中，制定具有針對性的防范方案，確保及時地轉移和規避風險，有效解決問題。防范稅務籌劃風險方案，應從多角度制定稅務策劃方案，在進行比較后，選擇安全系數高的方案。企業應將自身發展狀況和稅收政策結合，有利于企業掌握和判斷稅收政策的走向。制訂長期與短期的發展策略，確保策略能夠有調整空間。

4.4 評價防范風險工作

在落實方案中，工作人員需要落實風險問題和措施，以便于最后評價防范風險工作，這也是防范風險落實的反饋方式，讓企業在評價中找到不足，從而調整防范風險方案，確保有效控制稅務策劃風險，讓稅務策劃顯示出價值。

5 華為公司稅收籌劃案例分析

華為公司的稅務籌劃案例是全球比較成功的案例，其2016年經濟效益為5216億元，純利潤高達371億元，有60%來源國外，實現跨國經營。表1為2015年和2016年稅負率表，由此可知，華為選擇正確的國際避稅地，使用中問控股公司設置控股架構，合理規劃跨國經營資本，同時做好同期資料準備和轉讓定價準備，及時防范稅務風險。

6 結語

綜上所述，企業稅務籌劃風險多種多樣，因此需要結合實際情況開展防范措施，確保防范措施具有針對性，能夠有效解決存在的風險。稅務策劃人員和財務人員應認真對待策劃工作、防范風險工作，保證在安全環境下開展稅務策劃工作。

參考文獻：

[1]張院斌.房地產企業稅務籌劃風險的防范措施研究[J].納稅，2019，13（28）：46.

[2]唐谷喜.試論企業稅務籌劃風險的防范與機制創新[J].現代經濟信息，2019（10）：245.