“一帶一路”倡議背景下中國綠色稅收的現狀與問題分析

劉艷

[摘 要]“一帶一路”倡議作為我國當前最為重大的開放戰略舉措，自提倡并實施以來有力推動了我國和沿線國家的經貿往來，隨著我國綠色發展理念影響力的擴大，也為“一帶一路”倡議發展注入了新的時代內涵。環境保護問題是當今世界一大共同挑戰，稅收是一個國家經濟調控的重要手段，為環境污染問題的改善提供了可靠路徑，越來越多的國家開始通過綠色稅收來協調環境保護和經濟可持續發展之間的關系，在“一帶一路”倡議背景下顯得尤為重要。文章主要在這一背景下，對我國綠色稅收的現狀與問題進行探討。

[關鍵詞]“一帶一路”;綠色稅收;綠色消費;節能環保

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.04.012

1 概念內涵

（1）“一帶一路”倡議。“一帶一路”是“絲綢之路經濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”的簡稱，由我國發出的一項國際合作倡議，旨在借用古代中國絲綢之路的歷史符號，在當前國際經濟增長乏力、結構深刻調整的背景下高舉和平發展的旗幟，積極發展與沿線國家的經濟合作伙伴關系。自該戰略提出并實施以來，其內涵不斷豐富，逐漸擴展至政治互信、人文交流等領域，成為沿線各國共同發展的重要平臺。

（2）綠色稅收。綠色稅收，也稱之為環境稅收，最早出現于庇古先生所著的《福利經濟學》一書。其主要目的是通過稅收手段調節市場行為，促進市場主體及消費者的行為有利于環境保護與資源節約，有效對沖市場經濟對環境帶來的負面影響。第二次工業革命以來，經濟發展進程中環境污染、生態破壞等問題越發嚴重，西方發達國家逐漸出臺征收能源稅、消費稅、排污稅等多種稅收政策，雖然時至今日，綠色稅收并未形成一個標準的體系，但世界主要國家均存在不同類別的綠色稅種，例如我國的環境保護稅等。

2 “一帶一路”倡議背景下中國推進綠色稅收的現實意義

（1）有效促進中國環境保護問題的改善。自改革開放以來，我國經濟獲得迅猛發展的同時，也付出了巨大的環境代價，近年來霧霾天氣、酸雨、水土流失、生態退化等問題變得十分嚴重，有效降低經濟發展對環境帶來的負面影響變得刻不容緩。在這樣的背景之下，我國在打響藍天保衛戰、大力轉變經濟發展方式的同時，提出了“創新、協調、綠色、開放、共享”五大發展理念，其中綠色發展理念可謂深入人心，體現在稅收方面則表現為：國家陸續開征環境保護稅、消費稅、資源稅等一系列綠色稅種，從實踐成效看，中國推進綠色稅收很大程度上促進了我國環境保護問題的改善，尤其是在“一帶一路”倡議背景下，中國推進“綠色稅收”具有明顯的示范效應。

（2）有利于引領消費者綠色消費。稅收對生產、流通、消費的影響是方方面面的，具體到消費層面則表現為有力地引領了綠色消費理念，消費者對各類綠色消費方式的接受度有了顯著提升。最突出的表現體現在消費稅上，我國消費稅設立的初衷便是引導居民形成綠色消費習慣，消費稅的綠色特征尤為突出;例如范圍逐漸擴大的“限塑令”，通過對一次性塑料袋、一次性木質筷子等商品課稅，逐漸改變消費者的購物習慣;提升汽油、潤滑油等不可再生資源的消費稅，出臺延長或是減免廢棄礦物油可再生油品稅費等優惠政策，通過綠色稅收引領消費者綠色消費的同時，也彰顯了國家對生態環境保護的立場與決心。

（3）有利于帶動“一帶一路”沿線國家經濟提質增效。“一帶一路”沿線國家多處于工業化初級階段，發展經濟對環境的破壞力較大，加之中亞、西亞地區多為大陸性、沙漠氣候，生態環境尤為脆弱，這些國家在生態環境保護方面的問題與壓力同樣迫切;隨著我國綠色發展理念的深入人心，綠色稅收模式也符合“一帶一路”沿線國家的經濟發展需求，在建設“一帶一路”的過程中，建立起完備高效的綠色稅收體系，既有利于我國與沿線國家擴大經貿往來，也有利于帶動“一帶一路”沿線國家經濟提質增效，避免走為發展經濟而以破壞生態環境為代價的老路，降低對沿線國家環境承載力的破壞程度。

3 “一帶一路”倡議背景下中國綠色稅收現狀

（1）綠色稅收多以推進節能環保為主要目的。當前我國推行的各類綠色稅收多以推進節能環保為主要目的。大致可分為兩大類，一類像消費稅、資源稅、增值稅、耕地占用稅等共六項稅種主要是為了促進資源節約而設立的，主要表現在國家加大了對高污染、高能耗產品的征稅力度，例如煙酒制品、汽油制品以及珠寶玉石等，同時也逐步取消了那些旨在鼓勵企業以減少對環境污染的方式生產的優惠稅費政策。另一類主要是針對企業而設立，旨在鼓勵或是倒逼企業大力節能減排、改進生產工藝或是安裝符合國標的環保設備，主要體現為向企業加征排污費與污水處理費，對企業間相互交流或是轉讓環保技術等行為進行稅費減免。總的來說，我國的綠色稅收絕大部分都是以推進節能環保為目的。

（2）綠色稅費政策覆蓋范圍有限。整體來說，當前的綠色稅費政策覆蓋范圍有限。這其中既有以促進環境保護為初衷的主觀原因，也有綠色稅費制度體系尚未建立完善的客觀原因;從綠色稅收推行實施效果來看，我國的環境保護政策過多依賴行政管理，整個綠色稅收體系尚處于起步階段，與綠色稅收相關的稅種有18個，相關法律僅有一部《環境保護法》，整體上與西方發達國家還有較大差距，綠色稅費政策覆蓋范圍小，僅僅是對以往環境保護稅收政策的修改或是補充。

（3）積極在其他稅種中推進綠色稅收。近兩年我國整個綠色稅收體系進入了積極構建的階段，通過積極在其他稅種中推進綠色稅收來逐步搭建完整的綠色稅收制度框架;例如增值稅和企業所得稅中均可看到“綠色成分”，通過對企業節能環保的生產方式與產品進行稅費優惠，降低企業成本、鼓勵企業以自己的方式為環境保護貢獻力量;以調節貧富差距為初衷的消費稅經過近幾年的多次修改已然成了綠色稅種，對引領綠色消費、降低污染等促進作用日益明顯;城鎮土地使用稅則是為了推動對城鎮土地資源的合理利用而設立的，綠色期望可見一斑;還有為降低或限制污染物排放的車船稅、車輛購置稅等，我國的綠色稅收在其他稅種中的體現越發明顯。

4 “一帶一路”倡議背景下中國綠色稅收存在的問題

（1）當前稅收體制尚難以適應現實需要。我國的綠色稅收多設立于改革開放初期，只是近年來基于生態環境保護問題做出必要修改與添加，且多以行政手段為主、經濟手段為輔的方式進行，整體稅收體制尚難以適應現實需要，一定程度上對我國推進綠色稅收是一種阻礙：一方面當前綠色稅收稅種較少，綠色稅收占整體稅收比重僅為13%左右;另一方面各個綠色稅種之間缺乏必要的體制協調，稅種間的統一性和協調性較差，這種稅收體制上的不適應必然難以對經濟的綠色發展做出必要支撐;同時各綠色稅種的稅率高低也千差萬別，阻礙了綠色稅收的進一步規范化。

（2）綠色稅收征稅范圍較小、缺乏長效激勵。當前我國綠色稅收征稅范圍與發達國家相比范圍偏窄，以環境保護稅這個主要稅種為例，我國的環境保護稅僅包括水、大氣、噪聲污染及固體污染這四大類，有害氣體、有機污染物等多以消費稅和增值稅的方式來進行控制，但消費稅的稅費力度遠不及環境保護稅，對相應污染物排放的控制力度必然有所減弱;還有的問題表現在稅費政策缺乏長效激勵，對落后產能的處理方式標準不一，有的地方過于激進，對落后產能向環保型生產方式轉型缺乏必要鼓勵，已有的部分政策缺乏靈活性，這些都使得綠色稅收的激勵作用大打折扣。

（3）綠色產品供給與消費端失衡。消費和流通環節亦是綠色稅收發力的著力點，引導消費者踐行綠色消費理念僅僅是其中的一部分，更重要的是通過稅收手段推動綠色產品有效供給、滿足綠色消費需求;但如今存在的一大問題就在于綠色產品供給端與消費端失衡，這也從側面反映出部分生產環節的消費稅、增值稅設置偏離實際情況，難以有效發揮出稅收的杠桿作用，綠色產品的開發與生產往往需要更高的前期投入與渠道建設成本，我國的相關稅收政策在這一方面的鼓勵推動作用明顯較弱，供給端與消費端只有形成了“綠色”的閉合循環，才能有效發揮出綠色稅收的調節作用。

5 “一帶一路”倡議背景下推進和完善中國綠色稅收的措施

（1）堅持綠色發展理念、建立綠色消費體系。實現經濟發展與環境保護間的均衡，就必須走一條綠色、可持續發展之路，在“一帶一路”倡議背景下，堅持綠色發展理念、逐步建立綠色消費體系就顯得尤為重要。先要做的便是對標國際先進經驗，并結合我國現階段經濟發展實力與目標，科學規劃綠色稅收稅種及各項稅費政策，有力推動企業轉型發展，優化整體國民經濟結構，引導消費者積極轉變自身的消費觀念，并傳導至綠色產品供給端，最終建立綠色消費體系。

（2）健全綠色稅收法律法規。前文提到，當前我國綠色稅收相關法律法規比較欠缺，專門設立的法律僅《環境保護法》這一部，可以說資源的集約利用、生態環境的好轉離不開綠色經濟的發展，而綠色稅收設立的初衷就是要更好地服務于綠色經濟，當前的綠色稅收法律體系建設遠遠無法滿足我國推行綠色稅收的需求，必須根據現有實踐成效綜合立法，健全綠色稅收法律體系，及時修改不合時宜的稅收政策、填補法律空白，對有利于環境保護的市場行為積極鼓勵，對危害生態環境的行為堅決打擊，利用法律手段充分發揮稅收的杠桿作用，進一步規范我國綠色稅收，更好服務經濟發展與生態環境保護。

（3）在“一帶一路”框架下建立綠色稅收合作機制。“一帶一路”倡議作為我國當前最重要的開放戰略，走綠色發展之路符合我國與沿線國家的共同利益，不僅是對保護生態環境脆弱的國家有利，而且也有助于相關國家轉變自身經濟發展方式，綠色稅收作為綠色經濟的重要支撐引領力量，有必要在“一帶一路”框架下建立綠色稅收合作機制，在促進沿線國家實現互利共贏的基礎上，也有助于減少因環境問題帶來的貿易摩擦問題，例如與中亞各國的能源合作項目，即可通過建立綠色稅收合作機制使能源的開發運輸以更加規范、更加綠色的方式進行。

6 結語

通過上文的論述，應切實認識到我國在“一帶一路”倡議背景下推動綠色稅收的重要意義，當前我國綠色稅收各項制度均已逐漸步入正軌，但仍要立足于綠色稅收實施過程中出現的問題，及時加以完善，使之成為推動綠色發展、促進高水平國際合作的重要力量。

參考文獻：

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[基金項目]本文為青島理工大學琴島學院人文社會科學項目“一帶一路”視角下科技創新稅收優惠政策的改進研究（項目編號：QY19RB02）的研究成果。