高速公路項目施工成本管理與控制研究

蘇靖

中鐵十四局集團第二工程有限公司 山東 泰安 271000

引言

高速公路施工企業建設項目施工成本包括直接費（人工費、材料費及機械費）、設備購置費、措施費、專項費用、現場管理費。一般情況下，施工成本占合同額比例85%以上。項目中標后成本管理計劃、管控，將成本控制在合理的范圍之內是項目管理的重點之一。

1 高速公路成本管理現實情況

（1）現在公路項目有的分布在偏遠山區，地質條件差、技術要求高、施工條件惡劣；有的項目是為完善、提升公路網絡功能，標準化要求高，總之，都給成本控制提出了更高的要求。

（2）高速公路項目一般體量大，投資多、里程從幾公里到十幾公里，有的項目土方在百萬方以上，混凝土達到幾十萬方；投資多則幾億甚至10多個億；業務歸集、計算量大，復雜，盡管盈利空間有限，但致虧風險大。

（3）管理人員素質、數量與管理難度不匹配。近年來，公路施工企業為了發展在各行各業拓展市場，比如某大型公路施工企業從傳統的鐵路、公路領域向市政、建筑、軍民融合項目等進軍，并取得了良好的經濟效益，隨著新市場領域擴大、項目增多，企業在管理、技術人員素質培養方面已不能適應形勢的需要，艱苦的施工環境和人才流失，目前，項目各種管理工作跟不上。

（4）企業大成本工作提高了對業務的要求，在要求各個部門、各個方面管控好成本的同時，要求項目主管、項目管理團隊站在項目全局的高度考慮成本管控，不囿于局部得失，項目總體可控、利益最大化才是項目大成本管控的目標。

（5）企業文化對成本管理方面的缺位，企業的血液來源于項目，項目盈虧成敗應該考驗項目所有成員的唯一標準，榮辱所在；現實是虧損項目大量存在[1]。

2 高速公路項目成本組成分析

2.1 材料成本

高速公路項目一般材料成本達到60%以上，材料成本在所有成本中占比最多，材料構成主要分為以下幾種：①各種原材料；②輔助材料；③構（配）件零件；④半成品及成品；⑤周轉性材料。

2.2 人工成本

人工成本就是勞務公司或項目雇用的農民工在施工現場從事路基、防護、橋涵、路面等工序操作、配合所得報酬。近年來，在現場從事高速公路施工的人員趨于高齡化，40歲以下的工人除了機械操作人員外，其他工序、工種因工作條件惡劣、強度高，已不能足夠吸引青年工人參與，造成大形勢下勞動力緊張，人工成本居高不下。

2.3 機械設施使用及維護成本

高速公路需要大量大型機械設備施工，如挖掘機、壓路機、裝載機等，機械費占合同價15～20%，如何使用好機械設備一直困擾著項目管理，對于包含在單價中機械成本正常情況下由勞務公司或工班控制使用，成本好控制，但是，有些設備不能包含在單價中，或者包含在單價中不合適，比如橋涵施工中吊車，其使用吊車成本受工班施工任務劃分、施工條件影響太大，勞務公司和項目部在某些方面無法控制成本增加；硬性包含在單價中，勞務公司最后核算不合適就會找項目部補償，不包含在單價中，勞務公司對機械設備的使用就是積極爭取占用資源，不考慮使用效率高低，容易造成設備閑置浪費。

2.4 現場管理費等間接費成本

包含了施工期間項目部人員工資、住房公積金、行政用車等，工期和人員數量是控制間接費的關鍵，這就要求項目部嚴格履行對業主的合同，按期或提前完成合同任務，提高員工素質、提高工作效率；這兩方面同樣面臨著巨大壓力，一般公路項目線路長、干擾多，如期完工的項目很少；傳統的公路企業面臨轉型，開拓新市場的機遇和壓力，新業務、新技能和高素質不是新項目的中標就立即具備，雖然通過網絡自學能夠解決一部分短板，但是缺乏系統性學習、實戰性的造作，在工作中難免失誤，造成費用增加，成本不可控[2]。

3 如何合理有效地進行高速公路工程項目成本的管控

3.1 合理預測施工成本

公路項目有其特殊性，每一個項目施工內容、外部環境都不一樣，在具體實施時具有唯一性，因此，項目實施前期必須做好施工成本預測。項目部邀請公司專家與項目工程、物資設備、計劃、施工人員，學習研討招標文件、施工圖紙，勘查現場情況，了解市場行情及當地資源情況，并根據歷史經驗與有效數據來進行項目策劃，對項目總體施工成本進行預測。工程技術人員編制實施性施工組織計劃，計算工程量，編制施工方案；物資設備人員根據實施性施工組織設計制定總材料計劃、配置設備計劃；計劃人員擬定勞務招標模式、隊伍配備；財務人員根據公司文件要求和現場實際計算間接費。成本人員通過對以上資料匯總計算，可以對施工成本進行合理科學的總體預測，為開展下一步成工作奠定基礎。

3.2 形成責任成本目標

責任成本目標是項目部與公司成本部門一起進一步審核成本預測成果，對于一般項目采用經驗、歷史數據或相似項目成本資料可以合理確定責任成本目標，對于危大工程和對技術有特殊要求的工程，需要編制專項方案并邀請專家進行評審，通過方案比選，選擇方案可行成本較低的方案確定責任成本目標，進而形成工序責任成本目標、工班責任成本目標和總體責任成本目標，用以指導項目成本管控工作。

3.3 加強過程成本控制

過程成本控制是實現成本管控、創造效益的關鍵，根據一般公路項目管理的周期和成本控制工作量巨大的現實，進行季度全面成本分析，分析量節超、費用節超；月度進行專項分析，側重工程量或費用或某個工序節超分析，考核成本控制效果。過程成本控制方式是在計劃部牽頭下，確定過程控制時間截止點，組織項目部各個部門與工班參與。首先，現場確定完成形象進度，計算工程量，確定成品、半成品和原材料計算范圍，避免漏算和重復計算，如在鋼筋場加工的鋼筋籠運輸至橋位，但是該鋼筋籠未安裝，需要物資和工程人員現場確認該鋼筋籠為半成品并做書面記錄，在計算庫存是計算該鋼筋籠，在計算產值時不能計算；其次，在計算間接費時，容易忽視發生未入賬成本，比如員工工資在核算截止日未入賬，需要根據實際情況計算并調整間接費；部門間加強溝通、互相溝通、彼此對賬，一般情況各部門入賬的成本在財務歸集時科目不調整，牽頭部門無法掌握各部門入賬和財務賬面數據范圍和差異，不對賬發現不了差異，很容易造成成本忽高忽低，無法把握真實成本。從大成本的角度按照作業動因歸集計算材料費、人工費、機械設備使用費，以及間接費，準確進行過程成本控制；對于超出合理范圍的項目、材料，找出原因，指導下一步施工，對于節余超出合理范圍，也要分析原因，避免追求低成本而忽略了質量。以上是經濟活動分析的全部內容，也是過程成本管控的工作。

在橋涵施工中，承臺、墩柱、蓋梁等模筑構件施工發生混凝土超耗10%以上的情況，不合理，工班反映強烈，該案例是節超分析的典型，項目部召集工班、物資部、實驗室、磅房、拌和站相關人員參加，在拌和站內實際澆筑一根高3m直徑1.2m試驗墩柱驗證數據，拌和站重新進行了標定，實驗室對料倉含水量、密度測定，試驗完畢經計算材料節超在合理范圍內；經分析現場超耗混凝土原因是拌和站長時間沒有標定、含水量沒有根據實際進料情況調整、補料計量不準確；項目部在此基礎上調整工班超耗數據，工班感到滿意，促進現場施工；將成本控制到每個工序、每個結構物，如此，總成本可控。材料成本管控好相當于完成了項目部大部分成本管控工作。

作為總包的公路企業，合同內容多、工序雜、工期緊，必須將部分工序分包給有資質的勞務公司，盡管總包企業在勞務公司錄用方面采取各種防范措施規避成本增加的風險，但是，部分勞務公司在不考慮自身信譽只考慮利潤的情況下，向總包企業索取合同外利潤，有時該代價達到原勞務合同額20%以上。因此，勞務分包管理是總包公路企業項目管理中成本控制的一重要工作。

過程成本管控形成的成果，可以糾正前期管控工作中出現的失誤，減少損失，可以及時有效地指導下一步成本管控工作，提高成本管控能力、效力。

3.4 強化成本考核

高速公路項目的成本考核即是對成本預測、決策和過程控制的整體效果評價，獎優罰劣，是成本管控的重要一環，否則，成本管控無法開展。

考核的依據是責任成本目標，通過過程成本管控形成的數據分析，對已發生的成本計算總成本，合理測算后期，全面把握總體成本情況；同時計算出各種單位成本，例如人工指標（工日/m3），機械指標（臺班/m3），鋼筋指標（kg/m2）等，通過這些指標可以與以往項目進行縱向對比，與同時施工的其他兄弟項目進行橫向對比，通過指標變化趨勢和差異，就可以看出本項目成本管控規律和效果。比如橋涵項目吊機機械臺班指標，有的項目50元/m3，有的項目達到90元/m3，從指標變化可以看出施工難易程度和成本管控的難度。

經考核，對于在責任成本范圍內完成的工序、工班，應該予以物質和精神方面的獎勵，并在分配任務、撥付資金時給予傾斜，鼓勵先進，對于超出責任成本合理范圍的工班，應根據制定的獎懲措施給予處罰和分割任務，減少落后工班對項目整體成本的影響，在項目部樹起爭創成本管控光榮的良好氣氛[3]。

4 如何提高高速公路項目成本的管控能力

4.1 在高速公路項目施工團隊中提高成本管理意識

成本管控是全員參與的工作，工作推進效果與員工對此項工作重要性的認識程度、態度有關，如大家將成本管控工作提升到項目成敗、公司發展的高度，與自身利益、成長密切相關，則大家在成本預測、方案比較和過程成本管控的過程工作中，必然時時警醒、事事用心，將成本管控的要求落實到行動中，成本計劃必將落實。項目經理旗幟鮮明率先垂范，言行一致，項目團體一心撲在成本管控的工作上，提高節約成本意識，項目部成本管控工作肯定能夠成功。但是對項目管理中的短板視而不見，縱容隊伍不按合同履約，比如某勞務公司在施工關鍵時期，向項目部提出提高單價和不合理的付款要求，不滿足就以停工和退場相要挾，迫使項目補償合同外費用，增加了項目成本；對工作不勝任、消極怠工甚至瀆職的員工聽之任之，對大家反映強烈的事情和人員不調查不處理，這些現象嚴重挫傷了工作積極上進員工的積極性，員工之間無形中產生分裂，嚴重損壞了項目整體工作，成本管控就是一句空話。

4.2 建立健全責任成本管理制度

高速公路項目施工責任成本管理制度是指運用責任與成本相結合的方式進行成本管控的制度，全面細化分解項目系統中的各個層次，形成各個責任成本中心，如物資責任中心、工費責任成本中心、各種工序責任成本中心；將責任成本管理制度將責任落實到個人，將管控責任成本融入項目的日常工作，并對其進行考核評價。在相關的教科書和研究中關于責任成本管理制度都有深刻、詳細的論述，制度結構設計上完善、嚴謹，成本管控能夠取得好的效果主要在于制度的落實。

4.3 強化機械設備管理制度

在實際的施工過程中，機械的使用是必不可少的，尤其是高速公路項目，在使用機械設備時，需要嚴謹記錄機械設備的使用時間、工作效率。并且使機械設備的狀態始終保持在最優，定期檢查設備以便及時維修保養；這些制度看似非常合理、完善，其實不具備操作性。機械施工，在目前的管理模式下無法做到合理的成本控制，對于勞務公司自帶設備，費用包含在單價中，項目部對這部分設備一般不參與管理，如果項目外部環境很差，施工條件遲遲不具備，工班機械設備因閑置窩工產生的索賠費用將向項目部主張，這些都給成本管控帶來巨大壓力和不可控制的風險；繼續探索機械設備合理可行的管理方法和管理制度仍是機械成本管控的重要內容。

5 結束語

自從我國二十世紀七八十年代改革開放以來，我國基建行業高度發展，但同時機遇中也蘊含著挑戰，為面對國際的激烈競爭以及國內的多項要求，基建行業需要通過合理的變革來適應如此復雜的外在環境。其中，高速公路建設作為重要的一環有著顯著的代表作用，新時期的到來，使得我們必須考慮如何管控施工成本、提升建設能力、強化經濟預算，在波濤洶涌的市場下只有降低成本、縮短工期才能夠獲得最大的競爭力。