鐵路運輸企業內部控制的思考

靳蕾

中鋁物流集團中州有限公司 河南 焦作 454100

結合當下新穎的管理方法與內部控制理論，可以幫助企業明確業務范圍，并且規范企業的業務流程，實現企業內部各部門的緊密合作[1]。近年來，鐵路運輸行業的競爭趨勢逐漸激烈，而企業想要加強自己在競爭中的優勢，就需要明確當前市場，改善原有的管理機制與組織結構，加強內部管理控制，掌握當前市場的走向，確保企業運行符合法律性、經濟性與合理性的原則，避免鐵路運輸企業內部控制存在的問題影響發展。

一、鐵路運輸企業內部控制當前存在的問題

（一）管理制度和組織結構存在的特殊性

管理制度是企業運行不可或缺的工作內容，雖然大部分企業都在內部管理體制方面不斷的變革、更新，但是但是整體的系統管理框架以及大部分的企業治理結構之間的區別還是很大的[2]。在實現內部控制體系的構建時，職位的任免與效績審查等體制不能在理論與實踐的基礎上完全實現融合。并且在組織結構相關的管理制度方面也表現出不適應的現象，為各部門嚴格行使職責帶來了一定的阻礙，并且也為業務流程走向規范化帶來了極大的障礙。所以對內部的管理機制形成了一定的制約，不能使企業有效的實施風險評估與控制，在鐵路運輸企業的資產安全與管理階層職責行使方面也不能提供助力。

（二）運營風險控制存在問題

跟隨企業發展動態執行風險評估工作與防控工作為企業的運行提供基礎，而鐵路運輸企業的內部控制需要多個人員參與。在工作期間，工作人員需要以工作目標為基礎明確自己的職責范圍，幫助專業人員對企業存在的風險進行識別與分析，及時整合相關內容，對發展趨勢進行評價，從而制定完善的控制計劃并行使控制職責[3]。但是結合鐵路運輸企業的運營特點，在加上企業內傳統的管理理念太過深入，所以鐵路運輸企業的工作人員與管理階層對運營風險的認識都不全面，表現為之注重生產方面的風險控制，而輕視鐵路運輸的市場環境的不斷變化與自身運營方式的改變的影響，沒有重視到固資產投資風險控制的重要性，因此在企業內部風險評估的控制體系有所缺陷。

（三）風險評估方面沒有完善的建設以及內部缺乏溝通

風險評估在企業運營中的位置是非常重要的，不僅能幫助企業實現內部控制，還能幫助企業識別潛在的風險，從而保證企業合理完善的運行。結合鐵路運輸企業的發展問題來看，大部分企業自身在風險評估與風險防范方面的工作都不完善，并且風險意識薄弱[4]。同時，一些基層站臺普遍沒有獨立的風險管理部門，還存在不同部門的人員來擔任管理職位，并且企業所使用的管理手段與方法都較為落伍，內部控制相關的工作只注重財務報表等簡單的建設，沒有準確的風險分析，所以致使內部控制失去作用或大大降低為企業提供的幫助。

一方面，鐵路運輸企業沒有風險評估方面完善的建設，另一方面內部人員缺乏溝通也是很大的問題。良好并及時的溝通可以為鐵路運輸企業的運營提供有效的信息支持，但是因為我國鐵路運輸企業層級分明且人員較多，工作內容復雜，所以傳遞信息的速度與準確性就會出現偏差，從而導致人員的執行能力差、效率慢，所傳遞的信息不及時、不準確、內容遺漏等問題，讓內部控制工作在執行中大打折扣。

二、鐵路運輸企業內部控制優化途徑

（一）從實際出發，構建完善的控制制度

想在鐵路運輸企業中加大內部控制的力度，提升內部人員、機制、經濟方面的掌控程度，就需要從實際出發，結合企業發展現狀與當前不斷變換的市場來制定合理的內部控制制度，并且要從促進企業發展的角度出發不斷完善。具體措施可以參考如下幾點：1.企業的管理制度必須站在所有工作相關內容的角度進行制定，同時針對企業的核心部門建立平等的財務管理與工作方面的約束。2.根據企業不同的需求建立多種監督部門與管理方面的專業人員，在完成必須執行的企業審查后，開展定期全面、細致地檢查財務部門與經濟相關人員的工作內容。3.結合企業發展狀況不斷制定修訂合理得控制措施，并且所包含的工作內容要廣泛、全面，比如企業內部的授權控制、會計工作控制、財產保護與預算等經濟相關內容控制。建立內控得體系期間，企業要明確不相容的職位相互分離的原則，對授權審批大力控制，對特別授權的程序、責任以及權限等范圍進行有效控制，企業把不同層級的管理人員要明確授權范圍，并在范圍內行使個人職權。針對企業所面臨的重大事務，可以根據具體情況適用聯簽制度，或采用集體決策的方式來行使決策權，嚴禁出現個人獨斷的現象或擅自更改集體決策，通過監督來杜絕出現舞弊行為[5]。在企業內部如果出現舞弊行為，無論是在經濟風險的角度上講還是在企業運營方面來講都會帶來巨大的風險，同時還會破壞企業安全的運作環境。所以，企業要及時得建立反舞弊的機制，了解企業工作中可能包含舞弊工作的部門環節，針對性的進行制定反舞弊相關的工作范圍、執行力度、重點等，在企業的控制管理工作中設立舉報、搜查、解決、報告等程序，不斷完善控制制度與體系。

（二）培養企業對風險的識別與應對的意識

鐵路運輸企業相對于其他運輸企業來說，特點較多明確明顯，規模龐大并且牽涉的行業與工作范圍較廣泛，所以鐵路運輸企業面臨的經營風險更大、包含的內容更多，風險的識別與風險應對就成為實現內部控制的根本內容。所以企業想要提高對財務、運營方面的管理，就需要把管理力度與管理工作的職責加大執行，建立單獨的內部控制管理部門是必須執行的。部門的建立必須站在實際的角度出發，結合當前市場與企業的發展狀況來分析企業存在的不足與風險，從而制定具有針對性的內部管理政策，政策的制定與鐵路運輸企業的運營效果關聯緊密，可以幫助企業領導者識別企業當前所面對的風險，從而采取應對風險的完善措施，針對風險相關的識別、分析、報告處理等內容，嚴格執行從而為企業的運營提供一定保障[6]。同時企業內部生產、技術等各部門要及時的響應并配合管理部門的工作執行，確保企業能在有安全保障的環境下不斷發展。比如，企業內部如果出現舞弊、私自動用資金、等問題出現時，管理部門及時發現并調查，在調查過程中在財務等部門搜集資料，但是部門人員所提供票據、賬目等相關資料不準確或不真實，就會影響管理人員對事情的判斷，并且沒有有力的證據也會導致無法懲處違規、違法行為，讓不法人員逍遙在外，這種行為不僅使不法人員更加猖獗，還阻礙企業內部行使管理職責，讓管理工作變得更加艱難。同時為企業帶來的經濟風險與運營風險也極大增加。所以想要確保鐵路運輸企業可以高效、安全的運營，就要保證在企業內部有有效的管理制度、規劃，而各部門要站在企業發展的角度配合管理部門工作、調查，從而降低企業的運營風險，提高安全保障。

（三）建立部門溝通體系

鐵路運輸企業的特殊性就預示著企業的運營必須建立在溝通的基礎上，建立部門溝通體系是確保各部門信息共享、增進企業發展的重要環節，不僅可以保證企業與鐵路政府部門及時溝通，還能促進企業內部和諧發展。企業可以充分結合先進的科學技術，利用互聯網技術來實現及時溝通，因為互聯網的及時性與廣泛性，不能能為企業運營注入新的力量，還能增強行業之間的競爭力。在使用計算機進行溝通時，企業可以建立內部、外部雙向信息渠道，內部渠道僅供企業的工作人員使用，由監管部門進行控制[7]。內部信息渠道建立的主要作用是讓內部員工互相監督，發現違法、違規行為可以及時進行舉報，同時可以建立工作內容溝通，實現跨部門協作，幫助企業內部工作更加協調、穩定；外部渠道可以由管理階層人員主要與不同的商家、政府部門溝通，通過溝通可以確定企業階段性的發展計劃，同時經過與鐵路局的溝通，可以及時的掌握鐵路運輸行業的相關文件內容以及鐵路局對鐵路運輸相關工作內容的理解與判定，幫助企業的運行更加有法可依。從而增強企業在經營發展方面的風險識別與管理能力，避免在法律、規定等方面出現風險。

結束語：綜上所述，鐵路運輸企業是相對較為特殊的企業，無論是經營方面還是發展方向等，想要有效的實現內部管理工作，就需要結合企業當前的發展狀況，并根據法律、市場等相關因素的要求來制定內部管理計劃，并且明確掌握企業經濟、運營等方面存在的問題，提高對風險的識別與應對意識、能力，明確當前市場的趨勢與需求來制定發展計劃。加強建立內部溝通渠道，實現跨部門協調工作，提高內部工作人員對風險的認識，從而幫助鐵路運輸企業和諧穩定的發展，提高在行業內的競爭力。