房地產企業稅收籌劃對財務管理影響的研究

周悅

[摘 要]隨著我國社會與經濟的發展，城市化進程的推進亦在不斷地加快步伐。城市人口的快速增長使得住房需求愈加增大，這也催促房地產企業的進一步發展。房地產市場在我國當前的發展已愈加成熟，企業之間的競爭也是極為激烈，如何在此環境下使企業自身謀得一席之地需從多方面進行考量。而稅收籌劃在面對國家不斷調整和完善的稅制下，能夠通過有效的管理思路，以合法合規的方式為企業降低稅負，這亦是當前房地產企業為自身謀得效益與創造市場價值的重要途徑之一。但稅收籌劃的開展不能僅立于眼前利益，還應與企業自身的財務管理進行有機結合，進而制定出不影響企業正常經營活動的稅收籌劃方案。文章先對稅收籌劃以及財務管理的相關概念與內涵進行簡述，再根據房地產企業發展過程中的主要經營環節來探討稅收籌劃對財務管理的影響，并提出合理的稅收籌劃措施。

[關鍵詞]稅收籌劃;財務管理;房地產企業

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.149

1 稅收籌劃與財務管理的相關概念與內涵

1.1 稅收籌劃的相關概念

對于我國的房地產企業來說，稅收籌劃主要是以當前的稅制作為基礎，企業在合法且合規的前提下，加強企業自身的資源調配與整合，提前對企業所要開展的各項經營活動進行相關的稅收籌劃，以此來達到減輕稅負的目的。稅收籌劃對企業經營發展所產生的作用可從以下兩個方面來看：其一，促進企業利潤最大化。當前，我國的市場經濟已愈加成熟，企業在經營過程中，有著較大的主動權。由于其自承損益，企業必然會從多種渠道來減少自身的開支以擴大收益。因此，在房地產企業積極履行稅收義務的基礎上，以合理的財務管理、法律以及政策規定的允許范圍內，全面且靈活的使用稅收籌劃，進而促進企業利潤最大化是極有必要的;其二，提高企業競爭力。房地產企業在經營發展過程中，外部環境的變化對其會產生極大影響，又加之當前諸多不穩定因素的存在，我國經濟發展面臨著一定的下行壓力。企業之間的競爭更是越發激烈。在如此環境下，如何提高自身競爭力是企業當前需著重新審視的問題。為了進一步獲取競爭優勢，企業需從多個角度來拓展資源渠道。由于市場環境的影響，以提高銷售價格來獲取資金已顯乏力，因此唯有進一步地節約開支，降低成本來為企業創造更多可用資源，以此來提高競爭力。通過合法的手段來降低稅負，無疑是極為有效的途徑。

1.2 財務管理的相關概念

顧名思義，財務管理即是對房地產企業所開展的各項財務與經濟活動進行的管理與控制，以此來達到企業自身資源的合理配置。為了實現企業所制定的經濟效益目標，過程中會采取預算、決策、協調、分析以及控制等不同的管理手段。對于房地產企業而言，一般的財務管理活動主要包括了籌資、投資、運營以及利潤分配等。具體來看：其一，籌資活動管理。房地產企業所開展的各項籌資活動主要是為了滿足自身經營發展所需，以合法途徑，從不同的渠道進行資金的籌措。籌資活動是房地產企業經營發展過程匯總資金運動的起點;其二，資金運營管理活動。在房地產企業的正常運營過程中，會發生各類資金收支的行為。如銷售、項目工程支出、人工成本等。在此過程中，運營資金的周轉與利用效率是成正比關系的，資金運轉率快也標志著企業涉及的生產經營項目多，即更有可能創造利潤;其三，投資管理活動。房地產企業的投資管理活動主要是指其以收回本金為底線所進行的獲取利潤為導向的現金流出。房地產企業中的投資行為一般包括對工程項目建設的投資以及企業內部的固定資產以及無形資產投資。

2 房地產企業稅收籌劃與財務管理的關系

毫無疑問，企業的經營是以盈利為目的。而房地產企業在市場中的發展是以生命周期的形式在進行，企業在不同階段的生產經營都相應的處于不同的生命周期。因此，企業需不斷地進行資源的配置與優化，對投融資以及運營都需進行規劃與調整。為了實現財務管理目標，需根據稅制政策進行適當的調整。在房地產企業的財務管理活動中包含了稅收籌劃，而各項資金的運轉又與稅收籌劃以及財務管理活動緊密相連。稅收籌劃作為財務管理重要的組成部分，其是財務管理自身職能科學性、有效性、合理性的綜合體現。

3 房地產企業稅收籌劃對財務管理的影響

3.1 籌資活動稅收籌劃對房地產企業財務管理的影響

在籌資活動中，有效的稅收籌劃有助于規范企業的財務分析行為。面對企業不同的經營目標，以合理的計算方式，來對各項經濟活動進行適度的分解，進而為之后的決策行為提供數據的支持。在籌資活動的開展過程中，對房地產企業影響較為顯著的是土地增值稅以及所得稅，土地增值稅方面主要是在其之前利息扣除的相關表現。由于籌資活動的不同方式所產生的利息是能夠在限額內扣除的，所以企業要以此開展稅收籌劃，進而對籌資方式進行合理的篩選。而對于企業所得稅，融資的利息能夠以財務費用作為稅前扣除。而對其的財務分析方面，可采用定量與定性的方法。由于房地產企業在進行稅收籌劃的過程中，資本成本不同，企業在能夠獲取充足資金的基礎下，要著重將財務風險在資本結構與經營活動之間做好平衡，要將定性與定量分析方法進行有效的結合。

3.2 資金運營活動稅收籌劃對房地產企業財務管理的影響

資金運營活動的稅收籌劃能夠提升房地產企業的財務管控意識。在企業財務目標實現的過程中，對于各項投入與收益的效率要進行合理的控制與考量。財務控制意識是根據企業中各項經營目標對活動過程進行合理的調整，有助于稅收籌劃的實現，其對于稅收籌劃的方案制定會產生直接的影響。對于房地產企業來說，其在銷售環節，可扣除的項目加計扣除費用對土地增值稅會產生極大的影響。但是部分企業在財務控制活動中并沒有將項目的加計扣除做好分類，就可能導致部分費用無法扣除。而在房地產企業的出租環節中，其中房產稅占據了稅收中的較大比重，其稅收籌劃的空間也相對較大。財務管理過程中要對房產稅中涉及的非房產稅需進行納稅的費用進行范圍上的區分。在資金運營活動的具體稅收籌劃中，要著重關注土地增值稅的抵扣項目處理。在對其處理的過程中，需將能夠在稅前進行抵扣的項目進行區分處理，把能夠在稅前抵扣的開發成本以及與其相關的利息與其他成本支出分別進行核算，加強成本監控來完成減輕稅負的目的。而在出租的業務經營中，稅收籌劃則需注重將租金與其他的管理支出進行有效的劃分。租金是需要繳納房產稅，而其他費用無須繳納，分開核算處理，能夠節約較大的房產稅費用。

3.3 投資活動稅收籌劃對房地產企業財務管理的影響

投資活動稅收籌劃有利于房地產企業財務預測分析能力進一步提升。在房地產企業中，財務的分析預測能力能夠在將企業各項信息整合的基礎上，對企業將來要開展的各項經濟活動決策提供信息上的支持。在企業協調自身資源時，以財務分析與預測對各項日常經營與財務活動進行提前的控制，保證利潤的最大化。而在此過程中，稅收籌劃方案與財務分析工作是需進行有機結合的，兩者共同為企業的未來發展作出規劃上的保障。在具體的稅收籌劃過程中，企業在新的項目成立時，要選擇所得稅低的區域進行公司或分支機構的建立。企業可將銷售價格進行有效的拆分，以高價格出售于低稅率地區，進而對差額進行征稅。企業通過不同地區的稅率差或不同地區的稅收優惠政策來達到減少稅負的目的。但此行為務必要注重關聯企業的轉讓定價是否嚴格遵循國家的法律法規。

4 結論

房地產企業的稅收籌劃不能僅著眼當前的業務或稅種進行籌劃工作，需要立于財務管理的角度，與企業整體戰略發展關聯，以對企業發展目標與財務狀況充分了解的基礎上進行科學、合理的稅收籌劃工作。而財務管理工作則需根據稅收籌劃工作的進展進行適當的調整與優化，進而使兩者能夠緊密結合，齊頭并進，為房地產企業的健康、穩定發展發揮其自身應有價值。

參考文獻：

[1]丁澤麗.房地產企業稅收籌劃對財務管理的影響分析[J].納稅，2019，13（34）：52.