探析如何協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系

曾令洪（上海恒企教育培訓(xùn)有限公司廣州分公司）

■引言

作為內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)實(shí)施的重要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其在企業(yè)內(nèi)部控制過程中的作用不言而喻。內(nèi)部審計(jì)作為公司內(nèi)部控制的重要形式，是公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)體，也是風(fēng)險(xiǎn)控制的主要手段。因此，企業(yè)發(fā)展的持續(xù)性取決于內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制是否有監(jiān)督和強(qiáng)化。社會(huì)發(fā)展迅猛，想要在社會(huì)發(fā)展競爭激烈的情況下不被落在后面，那么中小企業(yè)需要更加關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作，現(xiàn)如今的信息技術(shù)可以有效的對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析和分解。想要企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著很大的提升，那么對(duì)管理質(zhì)量以及管理水平方面不斷的加強(qiáng)是十分有幫助的[1]。

■中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

（一）內(nèi)部審計(jì)的意義

內(nèi)部審計(jì)是公司管理過程中要完成的重要任務(wù)。了解公司的管理活動(dòng)，并相應(yīng)地調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略和行動(dòng)路徑，從而確保該項(xiàng)目在項(xiàng)目開發(fā)和實(shí)施中的科學(xué)性、可靠性、質(zhì)量和有效性。公平全面的認(rèn)可企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)科學(xué)管理維護(hù)企業(yè)內(nèi)部秩序的重要途徑。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)背景

內(nèi)部審計(jì)工作是中小企業(yè)管理的重要組成部分之一，發(fā)揮著重要作用。中小企業(yè)具有良好的內(nèi)部審計(jì)操作系統(tǒng)，可以有效地指導(dǎo)其當(dāng)前運(yùn)營，審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并適應(yīng)中小企業(yè)的長遠(yuǎn)未來。該發(fā)展計(jì)劃會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的公司治理，有效改善中小型企業(yè)的內(nèi)部控制，提高運(yùn)營效率，維持其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，然后在公司發(fā)展路徑上利用內(nèi)部審計(jì)來改善中小型企業(yè)的績效和作用。它還可以促進(jìn)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)上的快速發(fā)展。

這其中就引起了深思，因?yàn)楝F(xiàn)在的中小企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)沒有準(zhǔn)確的定位以及十分明確的部門等，這其中也有公司管理不規(guī)范的原因所在。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展十分的有幫助，而且在一定程度上還可以規(guī)避掉企業(yè)在經(jīng)營過程中有可能會(huì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。所以，內(nèi)部審計(jì)的明確化和準(zhǔn)確定位，對(duì)于一個(gè)中小型的企業(yè)是十分重要的，可以幫助中小企業(yè)更好的適應(yīng)社會(huì)轉(zhuǎn)型的需要，幫助中小企業(yè)進(jìn)行長期的規(guī)劃[2]。

■中小企業(yè)改善內(nèi)部審計(jì)工作的步驟

（一）內(nèi)部審計(jì)可以改善公司制度

企業(yè)有效管理員工，制定會(huì)員管理制度，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制，有效提高了企業(yè)管理人員對(duì)員工的管理水平。企業(yè)管理人員需要繼續(xù)進(jìn)行討論和分析，以完善企業(yè)的管理體系，同時(shí)，企業(yè)的管理方法不可能一舉成功。管理人員需要參與長期工作，這反映了企業(yè)內(nèi)部控制的不斷完善，才能使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。鼓勵(lì)管理人員加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，保證企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的平穩(wěn)運(yùn)行，同時(shí)有效地完善內(nèi)部系統(tǒng)。在完善內(nèi)部審計(jì)制度的過程中，中小企業(yè)可以派專職人員了解當(dāng)前的市場環(huán)境和行業(yè)內(nèi)同類公司的活動(dòng)，并整合最佳公司的內(nèi)部審計(jì)工作制度，以完善公司的內(nèi)部審計(jì)工作制度。一旦建立了內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，專職人員將負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)跟蹤和了解內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際功能，并進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。

（二）確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和運(yùn)營的完整性

為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有專門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，這些負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)中小企業(yè)的有關(guān)獨(dú)立董事負(fù)責(zé)，及時(shí)編制內(nèi)部審計(jì)工作。在中小企業(yè)管理會(huì)議上及時(shí)提供報(bào)告，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和科學(xué)性，避免其他部門利益的影響。此外，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，確保內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)性，只有這樣才能有效地促進(jìn)獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部控制和管理中發(fā)揮作用。要有效監(jiān)督和提高內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。因此，應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，明確內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，并利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果來調(diào)整公司內(nèi)部人員和職位，以提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的利用率。此外，國內(nèi)審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)包括公司治理，財(cái)務(wù)績效和成本效益，英特爾的審計(jì)工作應(yīng)得到協(xié)調(diào)，并從事前事后監(jiān)督轉(zhuǎn)移到事前審計(jì)和流程審計(jì)，并從新的內(nèi)部審計(jì)方法中學(xué)習(xí)，改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的質(zhì)量。

（三）充分利用信息技術(shù)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和現(xiàn)代化

在當(dāng)前金融和經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步動(dòng)蕩和新信息技術(shù)繼續(xù)使用的時(shí)代，中小企業(yè)需要在開展國內(nèi)審計(jì)工作中加強(qiáng)信息技術(shù)和其他技術(shù)的應(yīng)用，并將信息生產(chǎn)與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合。提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，提高輔助工作的準(zhǔn)確性，為企業(yè)的更好發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[3]。

所以，為了規(guī)避傳統(tǒng)審計(jì)方法不足的現(xiàn)象，中小企業(yè)必須具有長遠(yuǎn)的視角，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)加強(qiáng)管理，不斷的升級(jí)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)加強(qiáng)其對(duì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的能力，讓內(nèi)部審計(jì)可以更加有效的解決其不足。在工作處理的時(shí)候，特別是在分析數(shù)據(jù)時(shí)，可以將SQL 和其他數(shù)據(jù)分析工具更好的利用，達(dá)到動(dòng)態(tài)地評(píng)估內(nèi)容，來改善內(nèi)部審核工作流程的整體管理并了解整個(gè)內(nèi)部審核過程避免問題產(chǎn)生。

■發(fā)展中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系

（一）改進(jìn)工作知識(shí)并確定內(nèi)部審計(jì)職能的定位

隨著組織內(nèi)部審計(jì)要求的增長，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)從預(yù)防欺詐轉(zhuǎn)變?yōu)榈退降挠芰?，最終轉(zhuǎn)變?yōu)樾腋８泻陀芰?，以及更多支持?zhàn)略決策和內(nèi)部管理的服務(wù)職能。

（二）改善組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制措施

中小企業(yè)應(yīng)在業(yè)務(wù)快速發(fā)展的過程中，始終把風(fēng)險(xiǎn)管理放在突出位置，加強(qiáng)聯(lián)系，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，明確分工，明確職責(zé)，互斥檢查和有效運(yùn)作。

作為第二道防線，合規(guī)部門統(tǒng)一安排，協(xié)調(diào)或參與制定和修訂《員工行為手冊(cè)》，并指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和監(jiān)督合規(guī)管理。每個(gè)業(yè)務(wù)部門都積極提供必要的支持，以監(jiān)視和評(píng)估合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

作為第三道防線，審計(jì)部對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督監(jiān)事會(huì)，監(jiān)督審計(jì)委員會(huì)，監(jiān)督和評(píng)估，識(shí)別管理缺陷和內(nèi)部控制缺陷，并提供建設(shè)性反饋。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理和提高內(nèi)部審計(jì)服務(wù)能力

重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域的長期休假，月初的特別批準(zhǔn)以及信息技術(shù)的審計(jì)工作。遵守風(fēng)險(xiǎn)和日常管理，并進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)師對(duì)可疑數(shù)據(jù)的分析，定期進(jìn)行特殊的審計(jì)查詢，即月初的每月銷售報(bào)銷，擴(kuò)建，長期交付失敗以及對(duì)高級(jí)管理人員的特殊考慮。提供對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的特定監(jiān)視和驗(yàn)證，并提供特定的分析報(bào)告和特定的更正計(jì)劃[4]。

（四）進(jìn)行異地審核的先進(jìn)組織方法

審核員應(yīng)建立新的異地審核概念，以實(shí)現(xiàn)對(duì)審核業(yè)務(wù)的全面分析和實(shí)時(shí)監(jiān)控。定期向相關(guān)部門和分支機(jī)構(gòu)分發(fā)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測可疑數(shù)據(jù)，并有效地理解交叉引用和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和現(xiàn)場檢查問題的關(guān)注。建立標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)試驗(yàn)和程序，并采用封閉的“用戶反饋摘要改進(jìn)”機(jī)制，以促進(jìn)對(duì)外部審計(jì)方法的搜索和創(chuàng)新，并提高外部審計(jì)使用的有效性。

（五）擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果的使用范圍以擴(kuò)大共享范圍

內(nèi)部審計(jì)部門需要改善審計(jì)狀況并確定風(fēng)險(xiǎn)，它需要更加關(guān)注組織治理，內(nèi)部環(huán)境，溝通效率和業(yè)務(wù)運(yùn)營，并通過改進(jìn)系統(tǒng)，流程改進(jìn)和管理功能來進(jìn)行深入的分析和研究。創(chuàng)建審核結(jié)果數(shù)據(jù)庫，共享審核結(jié)果，審核問題分析結(jié)果并以轄區(qū)不同業(yè)務(wù)線和審核設(shè)施之間的審核簡報(bào)的形式提供正確的信息，執(zhí)行審核結(jié)果轉(zhuǎn)換和使用渠道，并充分考慮內(nèi)部審核的成本以及創(chuàng)造效果。

■結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在某些問題。因此，無法及時(shí)解決操作問題，也無法有效地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)現(xiàn)有效發(fā)展并增強(qiáng)自身的市場競爭力，有必要開展內(nèi)部審計(jì)工作。我們解決現(xiàn)有問題并實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展。