企業內部審計獨立性研究

侯提（西京學院）

■引言

內部審計是現代經濟發展的產物，通過運用一系列措施對企業日常經營活動進行全面監督和評價，其存在的主要目的就是揭露企業運營的真實情況，并為企業的發展提供思路。當前，我國在相關法規方面仍有不足，需要進一步立法來規范企業內部審計制度。要做到這一點，我們就必須高度重視獨立性，完善相關制度，形成內部審計評估的常態化。

■內部審計獨立性

作為一種獨立客觀的保證和咨詢行為，企業內部審計的獨立性顯得尤為重要。企業內部審計的目的是評價企業的風險管理和控制，發現問題解決問題，并為企業增加價值。為了增強內部審計的信任度，企業管理層和治理層應當直接領導內部審計部門開展內部審計工作。盡管如此，還是有多種因素影響著企業內部審計的獨立性，如工作素質、重視程度等。因此，內部審計獨立性亦然是迫在眉睫的問題。它既是企業開展審計工作的重要前提，亦是企業對自身經營狀況進行分析、監督、整改的重要舉措。

■影響企業內部審計獨立性的原因

（一）較低的內部審計工作地位

企業內部審計的獨立性受到很多因素的影響，比較重要的就是企業面臨的外部環境。和世界相比，我國內部審計發展相對緩慢，也就導致內部審計人員的工作水平和薪酬水平都不高。而且在工作中需要考慮的因素過多，獨立性難以保證，出具虛假審計報告的可能性也就增加。久而久之，導致一部分內審工作者不愿意從事內部審計工作，或有人覺得內審職業晉升空間小，結果就極大地抑制了工作人員的熱情，從而對獨立性也有一定程度的影響。

（二）內部審計制度不健全

目前，社會上并沒有建立內部審計結構的相關要求，這使得企業內部審計結構相對復雜，沒有固定的內部審計標準。相當多的企業對于內部審計部門并沒有統一的工作安排，甚至很多企業并沒有設置內部審計部門，同時領導層也沒有對內部審計人員如何系統、規范的完成內部審計工作給出具體的指示。因此致使內部審計人員的工作職責劃分不清晰，工作內容不明確，或者在審計過程中容易受到外部影響，缺乏獨立性。

（三）內部審計執行力度不夠

內部審計的有序存在是企業能夠合規運營、長期發展的必然要求。企業要想在現代競爭激烈的經濟市場環境中快速發展，就必須嚴格遵守內部審計方面的法律法規，在法律法規的約束下開展合規的工作及業務。因此內部審計是保證企業日常運營的必然選擇。內部審計方面的法律法規是保證企業財務內容的全覆蓋監督和正常經營活動的基礎。一些管理不重視內部審計部門，不認同其存在的內在同一性。結合企業內部控制制度并非完美無缺，內部審計工作開展過程中遇到的種種難題，內部審計工作人員待遇較低等。上述原因致使內部審計人員的工作積極性不夠，大多數人面對工作只是應付，且內部審計部門在企業里面存在感很低，沒有認同感，審計人員情緒低落，也容易導致審計執行力度不夠。

■促進企業內部審計獨立性的建議

（一）改進內部審計制度

賦予內部審計工作人員更多的權限和便利，一定程度上可有效地提高內部審計的質量和效果，當然要求他們制定有效的審計計劃，管理層需要仔細審核他們的審計計劃。如果企業發現其內審人員的專業素質不符合要求，應根據實際經營情況及時更換內審人員。同時要避免這種情況，即內部審計師在同一位置上從事相同的工作過久，這很容易導致不恰當的人際關系和非法賄賂行為的出現，也有可能導致內部審計師在日常工作過程中，發行虛假的審計報告。因此，企業應合理更換審計人員，提高內部審計的獨立性。

其次，內部控制的作用也在經濟發展中凸顯出來，因此應該采取更有效的措施，加強內部審計控制，不斷完善內部審計制度，使企業建立一套標準的內部審計工作制度。有了明確的審計制度，可最大程度上保證審計工作順利進行。最重要的是企業應根據自身發展，結合經濟環境的變化，適時提出規范內部審計的工作程序，并要懂得變通，時刻強調內部審計獨立性對企業長遠發展和經營的重要性，引起全企業所有人員的重視，最大程度上減少領導層對內部審計工作的干預。此外，企業還需要對內部審計人員的工作范圍作出明確規定，并通過內部審計制度為內部審計人員提供相應的保護，如：保護內部審計人員的隱私和基本權利等。企業還需要制定本單位審計人員的工作職責，并定期考核，從而保證內部審計工作的質量和效果。

（二）落實內部審計組織的獨立性

隨著內部審計在我國的重要性逐漸為大家所認識，企業內部人員尤其是企業管理層應該重視內部審計工作，改變以往對于內部審計工作的認知，可以重新學習并認識內部審計，從自身做起，落實內部審計組織的獨立性，并帶領企業各部門支持內部審計工作。同時，為了保證審計工作的質量，企業應該給予內部審計部門一定的地位和權限，使內部審計人員在日常工作中能夠安心踏實，無所顧忌，做好自己的工作，充分發揮內部審計的監督和評價作用。

（三）提高審計人員的業務素質

對于內部審計工作來說，最核心的關鍵是“審計人”。當前，大多數企業在選擇內部審計人員時，更注重是否財經名校畢業，是否具備足夠的財務理論知識，而不是把審計工作能力放在首位。如果一個企業想要提高其內部審計人員的獨立性，就必須仔細思考選人的標準。在調查內部審計人員的審計工作的能力時，必須嚴格審查其服務質量。而且還應要求審計人員在工作中不斷提高自己的專業能力，培養不怕苦、愛工作的精神，要善于獨立思考、獨立工作。內部審計人員也應嚴格要求自己，確保在審計工作中，可以按照相關政策和企業的有關規定，嚴肅端正的審計企業經營信息。為了保障工作的長期質量，企業也應定期組織人員參加培訓，可以邀請行業大佬培訓理論知識，也可以邀請實務領域的精英培訓業務能力。

（四）提高企業內部審計的執行力

企業要想實現內部審計價值的增值，就必須提高內部審計的執行能力。企業在日常的經營活動中，要以內部審計的獨立性為前提，提高內部審計在企業人員中的神圣地位。開展內部審計可以使企業領導層發現在日常運營中存在的徇私造假現象，并及時對經營工作做出調整，一定程度上避免了企業的利益受到侵害。近年來，新興的技術不斷興起，內部審計人員可以利用這些工具更好的服務于審計工作，也一定程度上提升了內部審計人員的工作能力和效率。此外，企業需要加強審計員工的內部控制，使有關人員在日常工作中不斷改善審計思想，以企業利益為核心，提高企業內部審計員工的意識。

■結束語

獨立性是企業內部審計發揮職能的關鍵。其獨立性提升了企業核心競爭力，提高了企業的經濟利益，因此所有企業從收益角度出發，也應當重視內部審計獨立性。此外，企業應該根據自身的經營情況進行綜合分析，及時發現審計工作中存在的問題并及時去解決，建立健全內部審計制度，從根源開始完善，從而促使企業可以長遠的發展下去。