公立醫院內部控制制度的優化

高建金

當前大多數的公立醫院都在積極探尋符合自身發展情況的內部控制制度，而站在財務管理的角度上來看，內部的報賬會計工作作為財務管理的核心工作內容，必須要提升對于報賬會計的重視程度，從而穩步強化公立醫院內部控制工作。基于此，想要在根本上實現公立醫院內部控制能力的提升，為公立醫院創造出更加優異的經濟效益以及社會效益，就必須要將報賬會計工作作為基礎內容，在內部控制審計的角度上來進一步分析公立醫院當前的內部控制制度。因此，文章首先對公立醫院內部控制制度中報賬會計的責任義務加以明確；其次，對公立醫院保障會計的工作程序以及存在的問題展開深入分析；在此基礎上，提出內部控制審計角度下公立醫院內部控制制度的優化措施。

公立醫院內部控制制度中報賬會計的責任義務

在公立醫院的實際運轉過程中，報賬會計在其內部的控制制度以及財務管理工作中有著十分重要的作用。因此，這就需要進一步理清報賬會計的主要責任以及義務，從而保證公立醫院內部的財政資金能夠穩定運轉，充分實現自身的實際價值，而為了明確其主要責任，就要確定好公立醫院內部報賬會計的具體工作目標，再經過深入的調研以及工作實踐后，公立醫院的財務會計的主要目標就是為了指導公立醫院來科學合理的使用政府方面的資金，并通過專業技能來高效審核公立醫院的資金支出，保證內部的財政資金能夠科學合理的使用，而其具體工作責任有以下幾個方面：首先，要負責辦理好公立醫院收入經費方面的相關業務內容，完善日常的經費支出以及經費報銷等業務，按照具體要求來詳細安排好報表工作內容，其中需要重點注意的是，必須要遵循收支兩條線的基本原則，并在報銷過程中，還要與公立醫院內部的核算中心進行深入交流，保證各項經費的使用符合標準；其次，要對公立醫院的備用金額做好相應的監督工作以及保管工作，進一步實現備用金的高效利用以及合理利用，簡單來說，備用金額在本質上就是公立醫院的儲備資金，主要負責日常工作過程中的各種小額支出；最后，還要在第一時間將預決算以及月報表等相應的財務數據信息提供到公立醫院內部的領導人員當中，以便領導能夠更好地掌握具體的財務狀況，從而做出科學合理的決策部署。

公立醫院報賬會計的工作程序以及存在的問題

報賬會計的工作程序

為了保證公立醫院內部控制制度的穩定性，就必須要保證報賬會計工作能夠準確、高效的開展，規范好詳細的報賬會計工作程序。第一步就是要保證報賬會計要對原始憑證展開全方位的深入審核，在公立醫院資金支出以及收入情況進行審查的過程中，必須要提升對于預審工作的重視程度，應當優先檢查文件以及票據當中的簽字，明確其是否存在著漏洞，從而保證票據支出的合理性以及合法性；第二步則要仔細、全面地對原始憑證進行高效整理，一旦原始憑證再經過預審檢驗并且合格后，報賬會計就應當將公立醫院要求報銷的材料展開詳細的排序以及分類，并且在歸納整理后，對其中的數據信息展開深入的判斷分析；第三步則要細致填寫好報賬單，在整理好原始憑證后，就要按照會計集中核算中心所提出的標準來填寫報賬單，同時還應當對涉及的數據信息展開多次核對，保證原始票據中存在的各項數據信息以及簽字都沒有問題，只有這樣才能夠保證公立醫院財務管理工作能夠高效開展，為完善內部控制制度奠定堅實基礎。

報賬會計工作中存在的問題

公立醫院當前的工作，已經逐漸向著職業化以及專業化的方向發展，這就需要其根據社會發展的實際情況來優化內部控制制度，尤其是財務管理工作方面，更是會對公立醫院的正常運轉產生直接影響。因此，這就需要公立醫院對報賬會計工作展開全面的改進優化，然而，當前部分公立醫院對于報賬會計的日常工作始終沒有提起重視，甚至存在著較為嚴重的輕視心理，簡單來說，公立醫院的財務報賬會計工作中，主要存在著以下幾種問題。首先，報賬會計在實際工作過程中并沒有受到制約以及監督管理，報賬會計作為財務管理工作的核心內容，部分公立醫院卻并沒有發現其在實際工作時出現的漏洞，導致整體財務管理體系不夠完善，并且個別規章制度也并沒有得到高效的落實，使得公立醫院內部的保障會計工作始終沒有得到高效的管理監督，存在著較多的漏洞；其次，部分報賬會計自身的專業能力以及職業道德存在缺陷，在公立醫院的實際運轉過程中，對報賬會計自身提出了較高的專業要求，只有這樣才能夠保證在最大程度上杜絕一些數據信息出現的偏差，然而，在實際工作中，由于培養力度的不足，導致報賬會計無法及時發現財務管理工作中存在的問題，甚至還會由于職業道德方面的欠缺，引發各類違法違規問題出現。

內部控制審計角度下公立醫院內部控制制度的優化措施

做好報賬會計的本職工作

在內部控制審計角度下，想要優化公立醫院內部的控制制度，就應當在報賬會計方面入手，首先，要保證報賬會計展開細致、全面的初審工作，使得各類原始憑證中的數據信息真實可靠，在根本上保障會計信息的安全性以及準確性，這也直接關系到了相應業務是否合法、合理。同時，公立醫院的報賬會計還要在受理資金支出的過程中，嚴格遵循國家的法律法規，按照公立醫院內部的標準來對原始憑證展開更加細致的審查優化，保證相應憑證中的內容具備著真實性；其次，要保證原始憑證的完整性以及正確性，需要報賬會計進行受理的憑證，必須要具備著完整的要素，比如經辦人簽名、憑證單位名稱、經濟業務、采購物品數量、稅額以及接收憑證單位名稱等。如果在原始憑證中出現了部分缺失內容或是模糊環節，就必須要在第一時間將其加以改正，同時，公立醫院各個機構所傳達出的原始憑證，必須要保證內容的完整性，并且符合各項內控制度標準，在根本上杜絕偽造原始憑證數據信息的問題出現；最后，應當對財務發票進行認真審核，公立醫院的報賬會計作為進行發票審核的“第一關”，應當具備著與審核相關的專業技能以及專業知識，從而對發票之中的數據信息進行嚴格審查，保證發票的可靠性，并且還要與公立醫院的會計核算中心進行校對，如果發現了發票中出現錯誤的數據信息，則要及時加以改正，并查明引發錯誤的主要原因。

完善報賬會計工作制度

通常情況下，對公立醫院內部控制制度產生直接影響的就在于財務管理工作，因此，這就需要進一步完善報賬會計的工作制度，首先，要健全對于報賬會計的監督管理工作，由于報賬會計工作在整體財務管理中有著十分重要的作用，并且會計工作人員通常還處于財務管理的核心工作環節當中。因此，公立醫院必須要在實際工作過程中對報賬會計的基本工作流程進行優化改進，并在會計工作實際情況的基礎上，制定出與之對應的監督條例以及管理條例，最終形成一種更加完善的公立醫院內部監督體系以及制約體系，在根本上保證公立醫院的財產安全；其次，要提升報賬會計自身的綜合素養，這同時也是決定財務管理工作實際效果的關鍵所在，所以，財務會計人員必須要提升對于自身的職業要求，保證具有積極上進的心態，同時，公立醫院內部還可以定期開展培訓課程，幫助報賬會計積極關注財務會計領域產生的變化，保證會計結論具備精準性；最后，應當切實做好報賬會計的財務管理工作內容，在財務管理中具體涉及了許多種管理學方面的專業知識以及專業內容，這就需要公立醫院以此為基礎來做好財務管理工作，以更加完善的報賬會計工作來促進內部控制制度的優化，保證公立醫院內部的資金運轉不會出現問題，為公立醫院的未來發展奠定堅實基礎。

結 語

在當前的社會背景下，公立醫院作為事業單位更是得到了社會的重點關注，然而，由于受到傳統管理制度以及管理理念帶來的影響，導致公立醫院的內部控制制度始終存在著一些不足之處。因此，這就需要在內部控制審計的角度上，對公立醫院的內部控制制度展開深入分析，由于財務管理工作是保證公立醫院內控制度穩定性的關鍵所在，這就需要提升對于報賬會計工作的重視程度，逐步找尋出財務管理工作中存在的問題，并采取針對性措施加以解決，從而更好地保證公立醫院內部控制制度的穩定性。

（臨沂市人民醫院博愛眼科醫院）