國庫批量電子退庫業務中存在的問題及對策

文有明

摘要：近年來，國庫稅務依托3T系統和先進的網絡技術，秉承合規、安全、高效、便捷的原則和以人民為中心的理念，已將批量電子退庫業務作為全面深化“放管服”改革要求、落實優化營商環境整治的重要抓手，為納稅人提供了方便快捷的國庫服務和稅務服務。但在實際操作中，仍存在制度不完善、國庫監督缺位、協調機制不暢等問題，文章通過對電子退庫的概述、特點和存在的問題，提出具有針對性的意見建議，希望在推動批量電子退庫業務中提供一些有效參考。

關鍵詞：國庫電子化 電子退庫 國庫監管

一、電子退庫業務概述

隨著財稅體制、國庫單一賬戶改革不斷深化，我國國庫電子化以3T為核心的國庫信息化體系框架已基于成熟。人民銀行國庫通過國庫信息處理系統（簡稱TIPS，下同）與財稅、海關、商業銀行進行橫向聯網，實現財稅庫銀信息互相傳輸，并使用國庫會計數據集中系統（簡稱TCBS，下同）處理相關國庫業務;財稅將金稅系統與TIPS無縫對接，完成稅收電子收繳入庫、電子退庫、電子更正、電子免抵調等業務;納稅人足不出戶，通過現代網絡完成稅費申報、繳存、退稅等業務，大大提高了國庫會計核算單位的效率，為納稅人帶來了極大的方便。人民銀行國庫與財稅部門全面推動電子退庫業務，極大縮短了辦稅時間和辦稅流程，為納稅人提供了高質量的國庫財稅服務，這既是“放管服”改革不斷深化的要求，也是進一步優化營商環境、切實落實減稅降費政策“最后一公里”的具體舉措。電子退庫業務始于2006年，至2010年在全國開展財稅庫銀電子繳庫橫向聯網電子退庫、電子更正、電子免抵調業務后，趨于成熟;2017年、2018年逐步完善和規范，直至2020年初實現電子退庫業務的批量處理。從2020年11月開始，提出了“進一步提高電子退庫質效”的要求，全面推廣批量電子退庫業務，目前已實現政策性減免退稅、財稅改革整體調整退稅等大多數稅種的電子退庫業務。以遵義市為例，截至2020年11月末，全轄16個區縣（市）已實現電子退庫業務，辦理電子退庫業務量已超過90%，為推動稅收減免政策落地生效提供有力保障。

二、批量電子退庫業務優勢

（一）安全便捷高效

批量電子退庫業務采用閉環方式處理，由納稅人在稅務部門智能終端或網絡申請辦理，稅務人員對納稅人所提供的退庫材料進行合規性、真實性、準確性審核把關，符合要求后通過TIPS向同級國庫傳送退庫申請單和審核相關材料;國庫審核通過后，通過大、小額支付系統將稅款直接清算至納稅人賬戶。同時采取電子簽名、自動銷號等技術，大大提高了工作效率。如若納稅人資料提交完全準確，從發起到辦結，可在2個工作日內完成。

（二）業務精簡、減少環節

實現批量電子退庫前，以紙質材料電子化為主要辦理退庫方式，稅務發送電子退、更、免信息時，同步發送相關業務的申請材料（佐證材料），采取低效率的逐筆審核處理。批量電子退庫后，將退庫申請的項目完整性、真實性交由稅務部門，由其負責第一道把關;國庫部門根據電子退庫資料進行合規性審核，通過“退稅信息核對程序”，進行批量處理，減少業務傳輸的多環節操作。

（三）適用范圍廣，推廣迅速

電子退庫適用于省級及省級以上層面出臺的減稅降費政策、財稅改革政策調整等各類稅種，如減免退稅類、先征后退類、出口退稅類、小微企業普惠性退稅、支持新冠疫情政策退稅等。以遵義市為例，批量電子退庫業務適用范圍從2020年初實現“四大類”電子退稅、電子退庫率62.5%擴展到2020年11月末的“九大類”電子退稅業務、電子退庫率達90%。從2021年1月起，將全部稅務征繳的全域稅種和非稅收入退庫納入批量電子退庫業務。

三、存在的問題

（一）國庫事中監督糾錯功能缺位，存在資金風險

國庫監督是國庫工作的重要內容，指國庫在辦理預算資金收支業務過程中，依據法律法規、規章制度以及人大審議通過的預算等，對國庫收支事項的合法性、真實性、準確性、及時性進行審核把關，以發揮國庫的糾錯功能、權益保障功能的行為。在具體操作中，退庫業務監管工作依據1985 年頒布的《國家金庫條例》及其施行細則、新《預算法》及其施行條例、《中國人民銀行法》以及國庫內部的《國庫業務審核管理辦法》等法律法規和國庫業務操作規范。從國家法律法規層面上，對電子退庫業務的監管要求沒有明確;從《國庫業務審核管理辦法》等規范文件要求看，對退庫業務提出了明確的紙質材料審核要求，要求電子退庫參照辦理。但在批量電子退庫業務中，一是對電子退庫申請材料進行了調整，減免退稅、誤收退稅等退庫需要提供原繳庫信息，而所得稅（含個人、企業）匯繳退稅、出口退稅等不需要提供原繳庫信息。因此，國庫在辦理未提供原繳庫信息的退庫時，可能會出現“辦理收入未入庫的退庫業務”和“重復辦理同一稅款更正”的可能。二是從國庫角度審核退庫信息時，能看到退庫申請人的基本信息、稅務部門的審核意見等要素，但未能看到申請材料是否符合退稅標準、相關佐證材料等。因此，國庫在辦理過程中，特別是涉及到出口退稅、增值稅留底退稅等幾百萬、上千萬元金額較大的電子退庫時，缺少相關佐證材料、原繳庫信息等，無法掌握退庫申請事項的合規性，進而缺失“退庫一道防線”，在一定程度上存在資金風險。

（二）協調機制不暢，存在互相推諉風險

在批量電子退庫業務辦理中，雖然文件明確了稅務、國庫等各部門的職責，但仍有未明確之處，仍需要稅務、國庫的暢通協調、密切配合和完全溝通。如國庫在審核申請材料時，因缺少佐證材料、原繳庫信息等關鍵信息無法把握其申請材料的真實性、合規性，需要與稅務溝通，要求其提供相關的佐證材料。但稅務則認為已按文件要求不需提供原繳庫信息，已對材料進行審核，拒不向國庫提供;國庫則以無法核對材料的合規性、真實性，作退回處理，進而導致退庫失敗或終止等。

（三）業務把控難度大，存在業務辦理超時風險

一是信息傳輸不同步。批量電子退庫業務流程主要是由稅務部門按日通過TIPS采取文件加密方式向國庫部門發送電子收入退還書信息和電子退稅申請審批信息，再通過“稅務-國庫”專用郵箱發送電子退稅業務申請單。在實際操作中，常出現二類信息傳輸不同步，或缺失的現象，如某稅務部門通過TIPS傳輸了退庫信息，但未通過專用郵箱傳輸退庫申請單，接收信息的國庫部門無法正常辦理，導致退庫業務超時未處理，影響優化營商環境質效。二是信息把關不嚴，導致退庫退回現象。稅務部門在審核退庫申請人賬戶信息時，存在部分申請人賬戶信息不符，國庫在辦理退庫后因賬戶信息不符等原因被商業銀行退回，而有些商業銀行因系統未能做到實時自動退回，導致退庫退回影響退庫時限;如若遇到月末、年末TCBS系統日切后出現劃賬情況。

（四）政策傳導不暢，宣傳力度不夠

一是培訓、指導力度不夠。電子退庫相關政策通常由人民銀行總行、稅務總局兩部門聯合下發電子退庫政策、制度，再由各省人民銀行、省稅務局結合轉發執行，由于培訓和指導力度不足，到基層國庫、稅務不同程度存在解讀差異，對文件未明確的退庫科目及類型，涉及金額較大的增值稅留底退稅、先征后退等業務，大部分稅務部門還是保守采用紙質退庫方式。二是宣傳普及力度不夠。一般情況下，稅務部門在辦理退稅時，根據退庫申請人的申請方式來決定是否采取電子方式退庫，部分單筆退稅申請采用紙質退庫方式辦理，反映出針對退庫申請人的宣傳推廣力度不夠。

四、政策建議

（一）完善制度，補齊國庫監督短板

電子退庫是依托現代網絡系統，采取電子化的方式完成由退庫申請人申請、財稅機關審核把關、國庫部門直接支付至退庫申請人的全過程，其首要前提是確保在合法合規安全的前提下將應退資金直接支付到退庫申請人。因此，國庫對國庫收支事項的合法性、真實性、準確性、及時性審核把關不可缺少，亦不可僅僅停留在準確性與及時性上。建議：從法律、內部規章層面強化國庫監督功能。一是提高國庫監督在對退庫資料合法性、真實性上的審核力度。應將原繳庫信息、稅務審核報告、相關佐證材料等一并提供國庫，完備通過電子方式辦理退庫業務的相關材料，堅決堵住因不提供原繳庫信息，導致“國庫辦理收入未入庫的退庫業務”和“國庫重復辦理更正”的問題。二是應明確對大額退庫進行重點關注，防止征收機關以退庫方式調節收入，并督促征收機關及時為應退稅企業辦理退稅，維護納稅人的合法權益。三是建立統一的管理辦法。應進一步明晰國庫、稅務職責和權限，在充分溝通協調的基礎上，從國庫總局、稅務總局層面，以合規、安全、高效、便捷為原則，建立統一的電子退庫業務管理辦法。

（二）強化溝通，建立有效的協調機制

強化“稅庫銀”溝通協調機制，多方積極推進批量電子退庫業務的發展。一是要形成“國庫+稅務”雙部門、雙通道共同努力配合機制。在辦理過程中，應建立同級國庫-稅務之間充分溝通與各業務對口部門上下級請示匯報相結合的方式，加強溝通協調。二是商業銀行應主動與國庫、稅務加強溝通協調，對賬戶信息不符的應主動發起“查詢查復”報文信息，不能簡單進行退回處理，有效降低退庫失敗的發生率，確保退庫申請人及時享受退稅政策紅利。

（三）業務整合，確保電子退庫的及時性

稅務向國庫系統傳輸數據的不同步、商業銀行退回業務不能實時退回，一定程度上減弱了市場主體享受政策紅利的獲得感，影響了優化營商環境的質效。建議：一是將“稅務-國庫”專用郵箱與TIPS系統高度融合，一體化將退庫信息同步發送至國庫。二是進一步優化商業銀行相關系統，對于信息不符等技術性問題導致退庫不成功的退回業務實時反饋給國庫系統。

（四）強化傳導，加強培訓宣傳力度

建議：一是將提高電子退庫提質增效作為一項政治任務來抓，與全面落實從嚴治黨、創建模范機關責任同部署、同安排、同考核，層層傳導壓力。二是加大培訓力度。以地市為單位，一方面對電子退庫、電子更正、電子免抵調等業務操作開展培訓，進一步規范業務操作規程，提高操作人員操作能力;另一方面，應系統性對財稅相關政策、制度開展培訓，進一步提高操作人員掌握業務政策的能力。三是要加強業務指導力度。電子退庫業務擴圍后，在實際操作中會到一些操作上、政策理解上的問題，上級國庫、稅務部門應加強對下級單位的業務指導力度;同時，在深入調研的基礎上，定期制定《電子退庫業務要點提示》等指導下級單位抓好電子退庫業務工作。四是加大宣傳力度。稅務部門應通過先進的宣傳體系將電子退庫與減免政策點對點、一對一地對辦稅人員進行宣傳和培訓。

參考文獻：

[1]孫吉鑫.國庫業務電子化模式下事中監督的有效方法與途徑[J].中國市場.2017（12）.

[2]黃葳.對推進國庫電子化發展的思考.經濟金融.2012（12）.

[3]袁仁.新形勢下基層國庫退庫業務風險及防范建議——以江陰市為例.科技經濟導刊.2016（11）.

作者單位：中國人民銀行遵義市中心支行