云南出租住房至少交稅10%

日前，國家稅務總局云南省稅務局發布《關于個人出租房屋個人所得稅征收管理有關事項的公告》（以下簡稱《公告》）。該公告明確表示，自2021年1月1日起，個人將云南省范圍內自有或租入房屋出租給承租人，并取得租金收入或其它經濟利益所得，應按照“財產租賃所得”繳納個人所得稅。

《公告》內容

該公告的內容主要包括：第一，個人將云南省范圍內自有或者租入房屋出租給承租人，并取得租金收入或者其它經濟利益所得，應按照“財產租賃所得”繳納個人所得稅;第二，納稅人出租（轉租）房屋應當據實計算應納稅所得額，憑合法有效憑證，從其租金收入中依次扣除房屋租賃過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負擔的實際修繕費用以及稅法規定的費用扣除標準;第三，納稅人出租（轉租）房屋不能提供合法、準確的成本費用憑證，不能準確計算房屋租賃成本費用的，按租金收入的5%核定應納稅所得額;第四，應納稅額的計算公式。納稅額=應納稅所得額×稅率個人出租住房，減按10%的稅率征收個人所得稅，若是出租非住房，按20%的稅率征收個人所得稅;第五，個人采取一次性收取租金形式取得的出租（轉租）房屋租金收入，憑合法、有效租賃合同（協議），可在對應的租賃期內按月平均分攤。

《公告》解讀

第一條，對適用范圍及對象作了明確，個人將云南省范圍內自有房屋或者租入房屋出租給承租人，并取得租金收入或者其它經濟利益所得的行為，屬于個人所得稅財產租賃所得的應稅行為，納稅人出租或者轉租房屋取得所得，應按規定繳納個人所得稅;第二條，對個人出租房屋個人所得稅據實征收作了強調，納稅人出租（轉租）房屋應當據實計算應納稅所得額，憑合法有效憑證，從其租金收入中依次扣除房屋租賃過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負擔的實際修繕費用以及稅法規定的費用扣除標準;第三條，對個人出租房屋個人所得稅核定征收作了規定，納稅人出租（轉租）房屋不能提供合法、準確的成本費用憑證，不能準確計算房屋租賃成本費用的，按租金收入的5%核定應納稅所得額;第四條，對個人出租房屋個人所得稅的計算公式及稅率作了強調，應納稅額=應納稅所得額×稅率。個人出租住房，減按10%的稅率征收個人所得稅;個人出租非住房，按20%的稅率征收個人所得稅;第五條，對個人一次性收取租金問題作了規定，個人采取一次性收取租金形式取得的出租（轉租）房屋租金收入，憑合法、有效租賃合同（協議），可在對應的租賃期內按月平均分攤。

《公告》對租房影響

以出租住房為例，若張先生今年1月向劉先生承租一套住房，并依據一年的合同租期一次性付清整年租金30000元。因為劉先生在修繕房屋時沒有取得合法、準確的成本費用憑證，按照公告發布之前據實征收方式，劉先生需要繳納個人所得稅2400元，即30000元×（1-20%）×10%，其中20%為稅法規定可以減除的費用;公告發布后，按照核定征收方式，劉先生需要繳納的個人所得稅為150元，即30000元×5%×10%，稅費比之前大幅減少。

同時，根據中國房價行情網顯示，以云南省會昆明為例，其2020年12月的房價平均價格為1.44萬元/平米，位于鄭州、泉州及佛山之上。此外，昆明的租金平均總價為每個月2253元，也就是每平米每月27元左右，售租比（售租比是房屋售價與租價的比值，是指出租多少年可以回本）達45年。也就是說，昆明一位房主如果想購買一套房產依靠出租賺錢，按當前平均售租比來看，就要在出租至少45年后，才可以真正賺到錢。

據悉，此次國家稅務總局云南省稅務局公告2021年第1號是根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）、《國家稅務總局關于個人轉租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕639號）等規定制發了《公告》。該《公告》制發的目的在于進一步規范個人出租房屋個人所得稅征收管理，是為進一步落實減稅降費政策措施、優化稅收營商環境，助力疫情防控和支持經濟社會發展，以便更好地服務“六穩”“六保”大局，促進云南省房屋租賃市場健康發展。