基于RPA財務共享模式下的稅務管理問題分析

摘要：本文闡述了RPA技術、財務共享和稅務管理三個概念的具體含義，分析了現今稅務管理的現狀和現存的問題，在此基礎上創造性地提出了基于RPA的企業財務共享中心稅務管理優化框架，實現財務共享中心的稅務管理智能化。

關鍵詞：RPA;共享模式;稅務管理

在企業的經營過程中，稅務管理占據了一個非常重要的地位。企業都希望能夠在合法范圍之內減輕自己的稅負，這對企業整體的組織架構、企業稅務方面的業務工作以及維護納稅人的合法權益等方面都具有較為明顯的作用[1]。因此，本文從RPA切入，對財務共享模式下的稅務管理問題進行分析，為更多相關企業提供參考意義。

1RPA理論概述

1.1內涵

伴隨著數字化時代的到來，各類自動化技術如雨后春筍般出現。RPA是Robotic Process Automation的縮寫，意為機器人流程自動化，是通過模擬人工，按照預先設置好的規則執行輸入、點擊等操作，能夠代替或者協助人類在計算機等數字化設備中完成大量重復性工作。

1.2作用

機器人流程自動化技術是一種對用戶非常友好的商業工具，它不涉及任何編程。因此，非技術專業人員能夠為自己配置自我服務的機器人，以解決他們工作中的自動化挑戰。只要通過設定觸發事件，機器人會在你需要時，完成這些常規的工作。

可以說，RPA的出現大大提高了稅收管理業務的效率。

2財務共享概述

2.1內涵

財務共享是近幾年來在企業集團內部廣泛推行的一種管理模式。采用規模化的運作模式，將不同地域的會計業務聚合到同一個共享的服務中心，從而實現優化結構、降低成本、規范流程、提升效率的目的。

2.2優勢

越來越多的企業開始采用財務共享服務中心的模式，這是因為其具有成本低、標準化、集中化、專業化的優點，能夠滿足企業財務管理轉型的需要。

3稅務管理概述

稅務管理有廣義與狹義之分。廣義上看，稅務管理是國家稅務機關依照稅收政策、法令、制度對稅收分配全過程所進行的計劃、組織、協調和監督控制的一種管理活動。狹義上看，企業稅務管理是企業對其涉稅業務和納稅事務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監控、協調和溝通、預測和報告的全過程管理行為。[2]

4稅務管理現存問題

在傳統管理模式條件下，一般會按照組織架構的方式來進行分層管理，即企業——子公司（分公司）——部門的三級管理模式。因此，整個項目的財務管理往往分配到項目財務部門的相關人員手中，其質量好壞也完全取決于財務部門人員的技能水平。[3]一旦他們的管理能力弱、統籌能力差，將會給企業項目的稅務帶來極大的風險。因此，稅務管理現存的問題體現在以下幾個方面：

4.1企業的稅務意識問題

在互聯網時代背景下，一些企業由于對稅務管理的重視程度不足，尚未利用信息化工具籌劃企業經營活動、籌劃企業成長未來，對企業經濟效益增長、財務管理規范、市場競爭力等多方面都會產生不良的影響。

4.2稅務管理人員的素質問題

稅務管理隊伍主要負責擬定并實施企業的稅收籌劃，組織開展日常稅務管理，確保實現企業稅務目標。另外，還需要制定相關制度并監督分公司相關人員的執行，配合各個部門對業務系統改造的相關審核、測試、上線等工作;維持業務系統中相關財務模塊的正常運行。

4.3稅務管理自動化問題

稅務管理作為一項復雜的管理活動，在稅務管理中引入自動化技術來提升工作效率、降低出錯概率，勢在必行。稅務管理自動化化指在科學管理的基礎上，應用計算機及網絡等現代化技術進行稅務管理。

但在這一過程中，也出現了系列問題，比如系統設置錯誤難以發現、稅務法規修訂之后更新慢等，還有一些企業，抱著一勞永逸的心態，忽視數字化技術發展的迭代影響，不及時發現現有系統中存在的問題。

5基于RPA的財務共享模式下的稅務管理

稅務管理的未來是信息化、自動化、數字化和智能化。大數據、人工智能、移動互聯網、云計算、物聯網等，使未來成為“一切事物相互聯系、無所不在、虛擬現實與智能計算相結合、開放共享”的智能時代。稅務管理部門應當積極吸納新興技術RPA，加入財務共享中心。促進稅務管理的優化，提升企業的經營能力。

5.1基于RPA技術的稅務管理優化

RPA能夠協助稅務人員高效高質地完成費用報銷、采購到付款、訂單至收款、固定資產核算、存貨到成本、總賬到報表、資金結算等常見的財務流程。稅務管理是RPA應用的成熟領域，包括自動納稅申報、涉稅信息驗證、增值稅發票驗證等子流程。

5.1.1發票驗真

根據要開具發票的現有信息，RPA使用專用發票軟件開具普通增值稅發票和專用增值稅發票。RPA根據發票的票面信息自動驗證發票的真實性，并可將增值稅發票提交國家稅務總局檢驗平臺進行驗證和認證，并反饋和記錄結果。

5.1.2涉稅信息校驗

RPA根據納稅和納稅信息在系統中完成納稅分錄的編制，自動計算遞延收入、資產或負債，并在系統中完成過賬;通過設置的規則調整稅負差異項目;使用預設的驗證公式驗證報告。

5.1.3自動納稅申報

RPA自動登錄會計系統，根據主納稅申報表、出口財務報表、增值稅憑證數據等商業數據進行根據具體的邏輯，工作表自動生成納稅申報表，并在稅收系統中自動填寫納稅申報表。

5.2財務共享模式下的稅務管理優化

近年來，很多大型企業為順應稅務管理發展趨勢和企業自身管理要求，逐步建立財務共享服務中心。財務共享與稅務管理既相對獨立但又存在融合共通之處。一方面，在共享服務中心模式下，對財務人員的要求不再像從前那樣全面。

5.2.1實現共享稅務核算職能

以往傳統的會計核算都是以一個經濟實體為單元開展，自從財務共享模式產生以來，對常規性的會計工作帶來顛覆性的改變。核算工作可以從會計主體剝離，由第三方為各組織主體提供快速、便捷、高效的會計核算服務，實現會計工作的專業化和標準化。因此，在財務共享服務模式下，對分散的核算業務進行流程再造和優化，形成會計業務處理流水線上的每個節點，通過利用信息技術手段，實現業務的發起和審批、原始憑證的采集、記賬憑證的編制、記賬憑證的復核、過賬與結賬、報表編制、歸檔等多個節點之間相互銜接、互相制約。為此，建議“十四五”時期，政府組織要利用現代信息技術，探索建立各級財務共享服務中心，將同級各單位的會計核算業務納入其中，實現信息系統、數據標準、會計科目、會計政策、核算流程的“五個統一”。從會計處理流程的每個節點之中降低會計核算的錯弊風險，以此增強政府組織財會綜合管理能力，有效發揮集中統一、集成節約、約束規范的作用。

5.2.2實現協同稅務治理職能

實現協同財政治理職能。在傳統會計模式之下，由于信息系統相互不兼容，造成“信息孤島”的現象。在財務共享模式下，共享服務系統與財政預算管理、國庫集中支付、政府采購、資產管理等系統的業務流程進行有效連接，最大程度實現業財融合和業務數據的及時歸集，幫助各單位及時監控各項經營流程，對潛在的風險能提前預測分析，采取有效防控措施及風險補救措施，減少風險發生時的損失，促進單位內控機制發揮更加全面、有效，加強財政業務中的會計控制，實現整個財政治理系統的效能最大化。為此，建議“十四五”時期，政府組織結合財政管理“一體化”建設，加強會計業務與預算管理、資產管理、采購管理、績效管理等財政核心業務的協同，利用內控機制運行，積極主動與財政主管業務部門對接協作，進一步有效提高財政綜合治理水平。

5.2.3實現支持戰略決策職能

以往傳統模式下的會計主要是就會計論會計，習慣于固守自己的“一畝三分地”，低估了會計在經濟社會發展中的作用和地位，仍停留在“賬房先生”的角色。在財務共享模式下，政府組織拓展升級會計職能，在實現共享會計核算和協同財政治理目標的基礎之上，還需“跳出會計看會計”。強化政府組織對資金流、物流、信息流的掌控，促進社會公共資源在各級政府組織之間合理配置，加強對重大戰略決策的會計把關，積極參與到政府組織的重大項目投資管理、區域經濟政策研究制定，輔助財政部門和各預算單位制定科學的戰略決策，實現更多元化的分析和決策支持。為此，建議“十四五”時期，政府組織推動會計業務主動參與經濟社會發展的各項重大項目、政策舉措的戰略決策研究，利用管理會計工具，開展經濟活動預測、分析、評估等，積極為政府戰略決策提供智力支持，促使政府在經濟活動中權衡利弊，以獲得最佳的經濟社會效益。

5.2.4財務共享下的稅務規范與價值提升

財務轉型的基本思路是通過建設金融共享服務中心，解決基礎業務中簡單重復的勞動，釋放勞動力，從事更多的增值性管理決策服務、戰略支持、資本投融資管理、司庫和其他活動。

一方面，財務共享能夠帶來稅務的規范。一旦所有部門都采用同一套標準來進行工作，就很難在標準之外劃分出新的天地，因此也對稅務規范性做出了一定的要求。

另一方面，建立財務共享中心后，利用大數據等技術賦能，提高稅務服務的能力，充分發揮稅務工作在促使企業轉型升級中的作用。

5.3基于RPA的財務共享模式下的稅務管理優化實施

結合上述兩點，本文創造性地利用RPA新技術給財務共享中心的稅務管理帶來的新機遇，構建出基于RPA的企業財務共享中心稅務管理優化框架。此框架主要依托稅務管理平臺和管理范圍內的各部門業務模塊來進行具體的實施。

首先，利用RPA技術完成對稅務共享中心各部門模塊的數據收集、進行適用性分析;然后利用上文中提到的優化路徑，對稅務管理各方面問題進行優化;最后，充分利用對優化后的模型和流程進行，為企業的其他管理問題提供解決的思路。

6結語

本文在對RPA技術、財務共享和稅務管理三個概念進行界定之后，剖析了現今稅務管理中現存的問題，如企業的稅務意識薄弱、稅務管理人員的素質不高、稅務管理自動化程度等，創造性地提出了基于RPA的企業財務共享中心稅務管理優化框架。

在稅務管理問題上，合理地運用RPA技術，不僅可以減少手動錄入和轉換數據的出錯率，也減輕了財務共享中心操作人員的負擔，同時通過標準化的操作，也有利與規范納稅工作的管理和錯誤的查找，大大提高了財務共享中心運營管理的質量。此外，RPA技術還可以運用到其他流程當中，不僅僅局限于稅務管理模塊，比如說質量管理模板、績效管理模塊、資金結算模塊等。

當然，所有的理論都需要在實踐中不斷地進行摸索和改進，總結經驗教訓，在不斷完善理論基礎的前提下進行推廣。

參考文獻

[1]李許燕.財務共享模式背景下的稅務管理問題分析[J].財經界，2021（15）：173-174.

[2]企業內部控制編審委員會編著. 企業內部控制主要風險點、關鍵控制點與案例解析 2019版[M]. 2019

[3]李許燕.財務共享模式背景下的稅務管理問題分析[J].財經界，2021（15）：173-174.

作者簡介：庹玲玲（1971-），女，土家族，江蘇南京人，本科，會計師，研究方向：財務會計。