基于RPA財務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理問題分析

摘要：本文闡述了RPA技術(shù)、財務(wù)共享和稅務(wù)管理三個概念的具體含義，分析了現(xiàn)今稅務(wù)管理的現(xiàn)狀和現(xiàn)存的問題，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)造性地提出了基于RPA的企業(yè)財務(wù)共享中心稅務(wù)管理優(yōu)化框架，實現(xiàn)財務(wù)共享中心的稅務(wù)管理智能化。

關(guān)鍵詞：RPA;共享模式;稅務(wù)管理

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，稅務(wù)管理占據(jù)了一個非常重要的地位。企業(yè)都希望能夠在合法范圍之內(nèi)減輕自己的稅負(fù)，這對企業(yè)整體的組織架構(gòu)、企業(yè)稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)工作以及維護(hù)納稅人的合法權(quán)益等方面都具有較為明顯的作用[1]。因此，本文從RPA切入，對財務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理問題進(jìn)行分析，為更多相關(guān)企業(yè)提供參考意義。

1RPA理論概述

1.1內(nèi)涵

伴隨著數(shù)字化時代的到來，各類自動化技術(shù)如雨后春筍般出現(xiàn)。RPA是Robotic Process Automation的縮寫，意為機(jī)器人流程自動化，是通過模擬人工，按照預(yù)先設(shè)置好的規(guī)則執(zhí)行輸入、點擊等操作，能夠代替或者協(xié)助人類在計算機(jī)等數(shù)字化設(shè)備中完成大量重復(fù)性工作。

1.2作用

機(jī)器人流程自動化技術(shù)是一種對用戶非常友好的商業(yè)工具，它不涉及任何編程。因此，非技術(shù)專業(yè)人員能夠為自己配置自我服務(wù)的機(jī)器人，以解決他們工作中的自動化挑戰(zhàn)。只要通過設(shè)定觸發(fā)事件，機(jī)器人會在你需要時，完成這些常規(guī)的工作。

可以說，RPA的出現(xiàn)大大提高了稅收管理業(yè)務(wù)的效率。

2財務(wù)共享概述

2.1內(nèi)涵

財務(wù)共享是近幾年來在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部廣泛推行的一種管理模式。采用規(guī)?；倪\作模式，將不同地域的會計業(yè)務(wù)聚合到同一個共享的服務(wù)中心，從而實現(xiàn)優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低成本、規(guī)范流程、提升效率的目的。

2.2優(yōu)勢

越來越多的企業(yè)開始采用財務(wù)共享服務(wù)中心的模式，這是因為其具有成本低、標(biāo)準(zhǔn)化、集中化、專業(yè)化的優(yōu)點，能夠滿足企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的需要。

3稅務(wù)管理概述

稅務(wù)管理有廣義與狹義之分。廣義上看，稅務(wù)管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收政策、法令、制度對稅收分配全過程所進(jìn)行的計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制的一種管理活動。狹義上看，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告的全過程管理行為。[2]

4稅務(wù)管理現(xiàn)存問題

在傳統(tǒng)管理模式條件下，一般會按照組織架構(gòu)的方式來進(jìn)行分層管理，即企業(yè)——子公司（分公司）——部門的三級管理模式。因此，整個項目的財務(wù)管理往往分配到項目財務(wù)部門的相關(guān)人員手中，其質(zhì)量好壞也完全取決于財務(wù)部門人員的技能水平。[3]一旦他們的管理能力弱、統(tǒng)籌能力差，將會給企業(yè)項目的稅務(wù)帶來極大的風(fēng)險。因此，稅務(wù)管理現(xiàn)存的問題體現(xiàn)在以下幾個方面：

4.1企業(yè)的稅務(wù)意識問題

在互聯(lián)網(wǎng)時代背景下，一些企業(yè)由于對稅務(wù)管理的重視程度不足，尚未利用信息化工具籌劃企業(yè)經(jīng)營活動、籌劃企業(yè)成長未來，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長、財務(wù)管理規(guī)范、市場競爭力等多方面都會產(chǎn)生不良的影響。

4.2稅務(wù)管理人員的素質(zhì)問題

稅務(wù)管理隊伍主要負(fù)責(zé)擬定并實施企業(yè)的稅收籌劃，組織開展日常稅務(wù)管理，確保實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)目標(biāo)。另外，還需要制定相關(guān)制度并監(jiān)督分公司相關(guān)人員的執(zhí)行，配合各個部門對業(yè)務(wù)系統(tǒng)改造的相關(guān)審核、測試、上線等工作;維持業(yè)務(wù)系統(tǒng)中相關(guān)財務(wù)模塊的正常運行。

4.3稅務(wù)管理自動化問題

稅務(wù)管理作為一項復(fù)雜的管理活動，在稅務(wù)管理中引入自動化技術(shù)來提升工作效率、降低出錯概率，勢在必行。稅務(wù)管理自動化化指在科學(xué)管理的基礎(chǔ)上，應(yīng)用計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代化技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)管理。

但在這一過程中，也出現(xiàn)了系列問題，比如系統(tǒng)設(shè)置錯誤難以發(fā)現(xiàn)、稅務(wù)法規(guī)修訂之后更新慢等，還有一些企業(yè)，抱著一勞永逸的心態(tài)，忽視數(shù)字化技術(shù)發(fā)展的迭代影響，不及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有系統(tǒng)中存在的問題。

5基于RPA的財務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理

稅務(wù)管理的未來是信息化、自動化、數(shù)字化和智能化。大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等，使未來成為“一切事物相互聯(lián)系、無所不在、虛擬現(xiàn)實與智能計算相結(jié)合、開放共享”的智能時代。稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)積極吸納新興技術(shù)RPA，加入財務(wù)共享中心。促進(jìn)稅務(wù)管理的優(yōu)化，提升企業(yè)的經(jīng)營能力。

5.1基于RPA技術(shù)的稅務(wù)管理優(yōu)化

RPA能夠協(xié)助稅務(wù)人員高效高質(zhì)地完成費用報銷、采購到付款、訂單至收款、固定資產(chǎn)核算、存貨到成本、總賬到報表、資金結(jié)算等常見的財務(wù)流程。稅務(wù)管理是RPA應(yīng)用的成熟領(lǐng)域，包括自動納稅申報、涉稅信息驗證、增值稅發(fā)票驗證等子流程。

5.1.1發(fā)票驗真

根據(jù)要開具發(fā)票的現(xiàn)有信息，RPA使用專用發(fā)票軟件開具普通增值稅發(fā)票和專用增值稅發(fā)票。RPA根據(jù)發(fā)票的票面信息自動驗證發(fā)票的真實性，并可將增值稅發(fā)票提交國家稅務(wù)總局檢驗平臺進(jìn)行驗證和認(rèn)證，并反饋和記錄結(jié)果。

5.1.2涉稅信息校驗

RPA根據(jù)納稅和納稅信息在系統(tǒng)中完成納稅分錄的編制，自動計算遞延收入、資產(chǎn)或負(fù)債，并在系統(tǒng)中完成過賬;通過設(shè)置的規(guī)則調(diào)整稅負(fù)差異項目;使用預(yù)設(shè)的驗證公式驗證報告。

5.1.3自動納稅申報

RPA自動登錄會計系統(tǒng)，根據(jù)主納稅申報表、出口財務(wù)報表、增值稅憑證數(shù)據(jù)等商業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行根據(jù)具體的邏輯，工作表自動生成納稅申報表，并在稅收系統(tǒng)中自動填寫納稅申報表。

5.2財務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理優(yōu)化

近年來，很多大型企業(yè)為順應(yīng)稅務(wù)管理發(fā)展趨勢和企業(yè)自身管理要求，逐步建立財務(wù)共享服務(wù)中心。財務(wù)共享與稅務(wù)管理既相對獨立但又存在融合共通之處。一方面，在共享服務(wù)中心模式下，對財務(wù)人員的要求不再像從前那樣全面。

5.2.1實現(xiàn)共享稅務(wù)核算職能

以往傳統(tǒng)的會計核算都是以一個經(jīng)濟(jì)實體為單元開展，自從財務(wù)共享模式產(chǎn)生以來，對常規(guī)性的會計工作帶來顛覆性的改變。核算工作可以從會計主體剝離，由第三方為各組織主體提供快速、便捷、高效的會計核算服務(wù)，實現(xiàn)會計工作的專業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化。因此，在財務(wù)共享服務(wù)模式下，對分散的核算業(yè)務(wù)進(jìn)行流程再造和優(yōu)化，形成會計業(yè)務(wù)處理流水線上的每個節(jié)點，通過利用信息技術(shù)手段，實現(xiàn)業(yè)務(wù)的發(fā)起和審批、原始憑證的采集、記賬憑證的編制、記賬憑證的復(fù)核、過賬與結(jié)賬、報表編制、歸檔等多個節(jié)點之間相互銜接、互相制約。為此，建議“十四五”時期，政府組織要利用現(xiàn)代信息技術(shù)，探索建立各級財務(wù)共享服務(wù)中心，將同級各單位的會計核算業(yè)務(wù)納入其中，實現(xiàn)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、會計科目、會計政策、核算流程的“五個統(tǒng)一”。從會計處理流程的每個節(jié)點之中降低會計核算的錯弊風(fēng)險，以此增強(qiáng)政府組織財會綜合管理能力，有效發(fā)揮集中統(tǒng)一、集成節(jié)約、約束規(guī)范的作用。

5.2.2實現(xiàn)協(xié)同稅務(wù)治理職能

實現(xiàn)協(xié)同財政治理職能。在傳統(tǒng)會計模式之下，由于信息系統(tǒng)相互不兼容，造成“信息孤島”的現(xiàn)象。在財務(wù)共享模式下，共享服務(wù)系統(tǒng)與財政預(yù)算管理、國庫集中支付、政府采購、資產(chǎn)管理等系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效連接，最大程度實現(xiàn)業(yè)財融合和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的及時歸集，幫助各單位及時監(jiān)控各項經(jīng)營流程，對潛在的風(fēng)險能提前預(yù)測分析，采取有效防控措施及風(fēng)險補(bǔ)救措施，減少風(fēng)險發(fā)生時的損失，促進(jìn)單位內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮更加全面、有效，加強(qiáng)財政業(yè)務(wù)中的會計控制，實現(xiàn)整個財政治理系統(tǒng)的效能最大化。為此，建議“十四五”時期，政府組織結(jié)合財政管理“一體化”建設(shè)，加強(qiáng)會計業(yè)務(wù)與預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、采購管理、績效管理等財政核心業(yè)務(wù)的協(xié)同，利用內(nèi)控機(jī)制運行，積極主動與財政主管業(yè)務(wù)部門對接協(xié)作，進(jìn)一步有效提高財政綜合治理水平。

5.2.3實現(xiàn)支持戰(zhàn)略決策職能

以往傳統(tǒng)模式下的會計主要是就會計論會計，習(xí)慣于固守自己的“一畝三分地”，低估了會計在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的作用和地位，仍停留在“賬房先生”的角色。在財務(wù)共享模式下，政府組織拓展升級會計職能，在實現(xiàn)共享會計核算和協(xié)同財政治理目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，還需“跳出會計看會計”。強(qiáng)化政府組織對資金流、物流、信息流的掌控，促進(jìn)社會公共資源在各級政府組織之間合理配置，加強(qiáng)對重大戰(zhàn)略決策的會計把關(guān)，積極參與到政府組織的重大項目投資管理、區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策研究制定，輔助財政部門和各預(yù)算單位制定科學(xué)的戰(zhàn)略決策，實現(xiàn)更多元化的分析和決策支持。為此，建議“十四五”時期，政府組織推動會計業(yè)務(wù)主動參與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的各項重大項目、政策舉措的戰(zhàn)略決策研究，利用管理會計工具，開展經(jīng)濟(jì)活動預(yù)測、分析、評估等，積極為政府戰(zhàn)略決策提供智力支持，促使政府在經(jīng)濟(jì)活動中權(quán)衡利弊，以獲得最佳的經(jīng)濟(jì)社會效益。

5.2.4財務(wù)共享下的稅務(wù)規(guī)范與價值提升

財務(wù)轉(zhuǎn)型的基本思路是通過建設(shè)金融共享服務(wù)中心，解決基礎(chǔ)業(yè)務(wù)中簡單重復(fù)的勞動，釋放勞動力，從事更多的增值性管理決策服務(wù)、戰(zhàn)略支持、資本投融資管理、司庫和其他活動。

一方面，財務(wù)共享能夠帶來稅務(wù)的規(guī)范。一旦所有部門都采用同一套標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行工作，就很難在標(biāo)準(zhǔn)之外劃分出新的天地，因此也對稅務(wù)規(guī)范性做出了一定的要求。

另一方面，建立財務(wù)共享中心后，利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)賦能，提高稅務(wù)服務(wù)的能力，充分發(fā)揮稅務(wù)工作在促使企業(yè)轉(zhuǎn)型升級中的作用。

5.3基于RPA的財務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理優(yōu)化實施

結(jié)合上述兩點，本文創(chuàng)造性地利用RPA新技術(shù)給財務(wù)共享中心的稅務(wù)管理帶來的新機(jī)遇，構(gòu)建出基于RPA的企業(yè)財務(wù)共享中心稅務(wù)管理優(yōu)化框架。此框架主要依托稅務(wù)管理平臺和管理范圍內(nèi)的各部門業(yè)務(wù)模塊來進(jìn)行具體的實施。

首先，利用RPA技術(shù)完成對稅務(wù)共享中心各部門模塊的數(shù)據(jù)收集、進(jìn)行適用性分析;然后利用上文中提到的優(yōu)化路徑，對稅務(wù)管理各方面問題進(jìn)行優(yōu)化;最后，充分利用對優(yōu)化后的模型和流程進(jìn)行，為企業(yè)的其他管理問題提供解決的思路。

6結(jié)語

本文在對RPA技術(shù)、財務(wù)共享和稅務(wù)管理三個概念進(jìn)行界定之后，剖析了現(xiàn)今稅務(wù)管理中現(xiàn)存的問題，如企業(yè)的稅務(wù)意識薄弱、稅務(wù)管理人員的素質(zhì)不高、稅務(wù)管理自動化程度等，創(chuàng)造性地提出了基于RPA的企業(yè)財務(wù)共享中心稅務(wù)管理優(yōu)化框架。

在稅務(wù)管理問題上，合理地運用RPA技術(shù)，不僅可以減少手動錄入和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)的出錯率，也減輕了財務(wù)共享中心操作人員的負(fù)擔(dān)，同時通過標(biāo)準(zhǔn)化的操作，也有利與規(guī)范納稅工作的管理和錯誤的查找，大大提高了財務(wù)共享中心運營管理的質(zhì)量。此外，RPA技術(shù)還可以運用到其他流程當(dāng)中，不僅僅局限于稅務(wù)管理模塊，比如說質(zhì)量管理模板、績效管理模塊、資金結(jié)算模塊等。

當(dāng)然，所有的理論都需要在實踐中不斷地進(jìn)行摸索和改進(jìn)，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，在不斷完善理論基礎(chǔ)的前提下進(jìn)行推廣。

參考文獻(xiàn)

[1]李許燕.財務(wù)共享模式背景下的稅務(wù)管理問題分析[J].財經(jīng)界，2021（15）：173-174.

[2]企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會編著. 企業(yè)內(nèi)部控制主要風(fēng)險點、關(guān)鍵控制點與案例解析 2019版[M]. 2019

[3]李許燕.財務(wù)共享模式背景下的稅務(wù)管理問題分析[J].財經(jīng)界，2021（15）：173-174.

作者簡介：庹玲玲（1971-），女，土家族，江蘇南京人，本科，會計師，研究方向：財務(wù)會計。