高新技術企業稅收優惠政策問題探索

摘要：關于全球爭奪綜合國力，科學技術是重點也是焦點，而且高新科技產業所處的戰略地位十分重要。在應稅領域，我國向高新科技企業提供了相應的優惠政策，一方面能降低在技術研發階段所面臨的財務風險，另一方面也能促進企業技術創新。可實際上當前在政策實施過程中仍存在很多問題，對政策激勵效果嚴重限制。對此，本文將對高新技術企業存在的問題加以簡要分析。

關鍵詞：稅收優惠政策;高新技術企業;問題分析

基于不斷完善的我國稅收體系，針對以往限制企業創新的稅收政策進行科學調整，可是伴隨社會進步與經濟發展也會出現一些新問題。若是能有效解決內外資企業稅負不一的問題，則可以讓企業處在相同的公平競爭環境;由生產型增值稅朝著消費型轉變，在一定程度上降低企業稅負壓力，針對高新技術企業而言具有更大的現實意義，通過調整一系列稅收優惠政策，對促進高新技術企業發展十分重要。也正是由于問題得到不斷解決，不斷進行政策調整，得以讓整個稅收體系能更好滿足高新技術企業實際發展需求，而且有利于完善稅制。

1簡析我國稅收優惠政策種類

關于稅收優惠政策可以劃分為：財產稅優惠、所得稅優惠政策、流轉稅優惠政策[1]。依據不同的稅收優惠方式，能將我國的稅收優惠劃分為稅率式、稅額式和稅基式減免以及時間優惠[2]。

第一，稅額式減免。其主要指的是針對和要求相符的納稅人，免除所有和部分稅額的優惠方法。

第二，稅基式減免。其主要指的是依托各種手段降低納稅人需要納稅所得額，具體包括加計扣除、加速折舊等。

第三，稅率式減免。其主要指的是針對和要求相符納稅人，采取零稅率或者是低稅率的優惠政策。

第四，時間優惠。指的是將納稅人的納稅時間適當延長，進而降低納稅人負擔。總之，針對高新技術企業，我國采取的稅收優惠方式十分繁多，而且擁有不同的優惠程度。

2簡析稅收優惠政策對高新技術企業的重要性

第一，影響高新技術企業的成本與收益。降低稅收負擔是稅收優惠針對企業造成的最直接影響。關于降低稅負，應從兩方面分析：首先加計扣除高新技術企業研發費用，針對與規定相符的生產設備加快折舊等相關稅收優惠政策，減少企業研發成本投入，相比一般企業，高新技術企業可以花費更少的成本獲得盡可能高的經濟收益，這在一定程度上呈現出稅收優惠政策具備的導向性;其次，高新技術企業依據15%征收，通過虧損等相關政策對企業的收益帶來直接影響，該部分收益可以視為稅務機關讓渡一定財政收入投入到企業，在短期上來講減少政府財政收入，若在長期上來講高新技術產業的良性發展，可以推動區域經濟發展增加政府入征收入。由此可見，稅收優惠減少高新技術企業所需的研發成本，提高其稅后收益。

第二，降低高新技術企業承受風險。從某種角度來講，稅收優惠可視為政府針對企業的無息貸款，把原本需繳入國庫的資金投入到企業，以此將企業資金盤活，出于高新技術企業在研發階段存在的資金缺乏問題，在側面為企業研發活動提供支撐，避免企業由于資金缺乏而導致創新項目“流產”。與此同時，提供稅收優惠可以鼓勵向高新技術企業投資，對進行股權投資，以此能為企業提供充足資金減少財務風險。另外，通過一部分稅收的暫時讓渡設立，這樣能補償企業研發失敗受到的損失。

3簡析高新技術企業稅收優惠政策主要問題

第一，相對較弱的人才激勵作用。個人所得稅優惠政策的重點對象是在高等院校與科研單位的個人，而對于企業科技人員，其作為市場主體的股權激勵政策僅是部分地區試點，而且效果并不明顯，這樣會對企業科研人員的積極性造成影響。這是由于高新技術產業在我國的發展不夠成熟，很多企業甚至整個社會針對創新人才的關注程度較低。國家經濟發展的主要動力之一就是創新，而作為創新主體的創新人才具備一定的正外部性與高智力性，出于最大限度體現個人所得稅具備的導向性，針對個人所得稅政策可以和稿酬所得相類比，予以適當優惠，強化創新人才培育力度，以此推動高新技術產業發展。

第二，間接優化政策少，直接優惠政策多。針對高新技術企業的各類現行政策中，間接優惠少直接優惠多的局面嚴重限制企業創新。現階段以直接優惠為主的稅收優惠政策，重點體現在優惠稅率、減免稅等方面;可是在加速折舊、加計扣除、特別準備金以及延期納稅等缺少動力。據有關調研結果表面，主要的稅收優惠政策對象依舊是科技實力較強的企業，針對人才不足、技術落后的創新企業缺少一定的激勵，進而致使企業僅關注產出的科研成果，忽視R&D方面的投入從而對企業的創新能力造成影響。可以說直接優惠會對企業收益帶來影響，至于間接優惠則對企業成本造成影響。將直接優惠為主導、以間接優惠為輔助的制度容易致使企業出于享受稅收優惠而進行“創新”，變成單純為享受優惠稅率而出現的“偽高新”。另外，為做整機地方政府會盲目追求GDP，將和條件不符的企業融入創新區內，嚴重阻礙高新技術企業的持續性發展[3]。

4高新技術企業稅收優惠政策相關建議分析

第一，增大對我國中小型高新技術企業的支持力度。國家創新的主要動力來源是中、小型高新技術企業的發展。我國近些年不斷增強對中小企業的扶持，比如提升營業稅與增值稅的起征點等。現階段，我國針對高新技術企業采取的稅收政策，一般會對規模已經形成的大公司、大集團發生效用，而對于中小企業起到的效用較小。針對創新型大企業也同樣是由中小企業逐漸發展而來，為推動經濟發展與促進產業創新，政府需要重點考慮針對中小型創新企業采取的相關稅收優惠政策，爭取讓中小型創新企業可以和大型創新企業一樣，推動中國經濟發展。本文建議在加大扶持力度方面應關注：（1）企業創業初期風險較高的特征，政府能夠對創業型企業出現的損失予以一定的財政補貼，增強創業型企業市場生存能力，推動企業發展。針對企業的虧損不跌應根據企業的社會利益與創新性質來衡量。在創業初期的資金缺乏問題，建議采取金融與財稅相融合的方式確保資金來源，積極鼓勵商業銀行為企業投資。（2）針對規模已形成的中小型企業，需將稅收政策門檻降低，現階段針對過高的高新技術企業認定標準，我國部分創新企業在科研經費投入與收入方面存在和標準不符的問題，所以未來政策需將標準放寬并加大審核力度，確保創新企業可以充分享受稅收優惠。

第二，針對個人所得稅優惠政策進一步完善。基于長遠視角分析，個人所得稅必然會從分類征收變成綜合和分類征收有機融合的個人所得稅制。針對激勵科技人才重點表現在個人所得稅的優惠。對其獲取的科技獎金予以相應的所得稅優惠，調動企業員工的創新熱情。可是科技獎金擁有較高的優惠門檻，只有獲得國際組織與頒發的科技獎金才或獲得免稅優惠，可是高新技術企業為員工頒布科技獎金不涉及優惠。出于進一步鼓勵創新人才，應對員工在公司獲得的科技獎金予以一定優惠，誠然應該以監督為基礎享受這一優惠。現階段，我國股權激勵政策僅是針對科研機構、學校的個人，朝著企業轉換科技成果，這樣企業以出資或者是股權的形式予以獎勵，在得到出資或者是股權能暫時不對個人所得稅進行繳納，在其轉讓時征稅。我國現已在東湖示范區、中關村等創新區進行試點工作，有關技術人員科技成果，得到股權激勵的能夠享受的優惠，可通過試點地區相關實踐表明這類政策體現的效果并不明顯，這主要是由于企業。對此，國家需要將股權激勵范圍擴大、政策的連續性加以明確。另外，企業繳納企業年金的部分，在指定范圍內，這相當于企業針對創新人才予以的福利性獎勵。

第三，對企業研發費用披露加以規范。據相關調查研究表明。我國很多上市公司在對研發費用披露時，存在著開發和研究階段的劃分不清楚，沒有詳細披露研發費用，在“管理費用”項目中僅有少數上市公司，針對研究支出進行詳細注釋。基于在制定稅收優惠政策中企業研發支出情況體現的重要價值，所以在敦促企業將研發支出信息充分、全面披露方面，具有重要的現實意義[4]。本文建議相關部門應盡快出臺有關政策，針對研發費用披露加以規范。規定在年報中對研發單獨披露的整體情況，詳細規定需要披露。

第四，加大R&D稅收力度。針對企業技術創新進行稅收管理，我們首先需明確其資料統計的合理性、數據來源的可靠性。若是缺少這方面的保障，政府則難以有效分析成本效益與預算管理，這對政策的制定十分不利。因為企業是企業主要優惠對象，因此稅務機關應針對企業在各個技術創新項目階段展開嚴格管理，尤其是在強化申報方面。例如企業在對技術創新項目申報時，應監控信息數據的準確性，對企業年度報表進行及時考察，保證申報錄入的準確定與申報資料的完整性。企業創新檔案與稅務機關收集信息方面，需要根據統一的原則，依據稅式支出分類加以完善，其中應該包含創新項目相關成本、企業應納稅額和投資決策等有關方面的影響。

5結束語

稅收優惠政策對高新技術企業創新的激勵效用，對國家經濟發展起到的促進作用毋庸置疑。針對社會效益，其主要體現在創新自身具備的正外部性，予以創新人才相應的稅收優惠，可以加大產出科技人才的數量，進而提高國民受教育程度。與此同時，政府通過對高新技術企業予以大力扶持，也不能為企其發展提供隱性資金，特別是對創業初期的中小型企業起到巨大幫助，依托稅收優惠政策推動高新技術企業的發展，可有效處理存在的社會性問題。

參考文獻

[1]孟麗娟. 高新技術企業稅收優惠及會計處理[J]. 會計師，2020，（23）：78-79.

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作者簡介：范亞紅，（1972.9-），女，漢族，本科，中級會計師，土地增值稅籌。