稅收籌劃在企業會計核算中的應用

季樂華

關鍵詞：稅收籌劃;企業;會計核算

中圖分類號：F275.2 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2021）31-0094-03

在當前激烈的市場競爭環境中，企業面臨的經營管理壓力不斷加大，為了更好地適應時代發展的需求，企業需要不斷提升自身的核心競爭能力，才能在市場競爭中占據主導地位。財務管理作為企業管理工作的重要組成部分，對企業經濟效益的實現、核心競爭力的提升均會產生影響。因此企業在財務管理中，將稅收籌劃用于企業會計核算中工作中至關重要，一定程度上能提升企業財務管理的質量與效率，同時也為企業的可持續發展奠定基礎。

一、稅收籌劃與企業會計核算間的關系

對于企業而言，日常多項經營管理活動中，都與稅收有著密切的聯系，如收入、支出、生產等。而企業經營活動的目的則是實現經濟效益，要想實現這一目標，減少成本的支出是主要途徑，但依靠傳統成本控制措施效果有限，還需要從稅務角度進行避稅、縮減稅負，從而實現利潤的正增長[1]。稅收籌劃貫穿企業生產經營管理的全過程，同時還與會計核算有著緊密的聯系，企業在生產經營活動中，需要對每一筆資金的使用進行分析與核算，從而確定該項資金支出是否合理，在生產過程中是否被有效使用等。在進行合理避稅時，方法也比較多，不同方法之間也存在較大的差異，直接影響避稅額度，同時每一種方法所顯示的內容也各不相同，稅收籌劃應用的目的是使會計核算時能夠獲得更精準的數據，并結合稅法相關要求，實現合法、合理、有效的避稅、減稅，避免出現偷稅漏稅。在進行稅收籌劃之后，會計核算工作可以得到實時的記賬數據。

例如，對于會計核算而言，能夠從根本上體現出企業負債比率和資產負債率[2]，其中企業由于負債原因直接支出的資金，可通過會計核算的方式，錄入到當前財務的總體費用中，在必要時可以抵扣應繳稅額。由此可見，負債比率的提升使企業面臨的財務風險也相應地加大，所以，企業需要通過會計核算，為企業的經營提供準確數據的支持，從而降低企業負債。

稅收籌劃也需要會計核算的支撐，如果企業缺乏嚴格的會計核算制度，就不能保證稅收籌劃可以被正確地使用，稅收籌劃的目標也就很難實現。而會計核算如果不能真實地反映需要繳納的所得稅等款項，就會影響稅收籌劃工作，進而阻礙企業的發展。

二、稅收籌劃在企業會計核算中的作用

（一）強化企業財務管理質量

所謂的稅收籌劃，就是在會計核算的協助下，確保每一位會計工作人員可以了解并掌握最新的稅法制度，并積極地做好稅收籌劃工作，進而實現提升經濟效益的目標。為了在根本上提升稅收籌劃工作的科學性與有效性，作為會計工作人員要不斷地學習，提升自身的專業技能和綜合素質，了解最新的稅法知識，從而進一步提高財務管理的質量與水平[3]。

（二）增強企業納稅意識

盡可能地發揮稅收籌劃工作在會計核算中的使用，應不斷增強企業納稅意識。只有合理進行稅收籌劃工作，才能讓企業會計核算工作人員提高對納稅意識的重視程度，實現合法、合理納稅，減少偷稅漏稅情況的發生。由此可見，強化稅收籌劃工作，不僅可以規范企業的納稅行為，而且有助于推動企業整體經濟效益的提升，為企業的可持續化發展奠定基礎。

（三）提升企業經濟效益

要想從根本上提高稅收籌劃工作的整體水平和質量，就應在保持現金流量的基礎上，降低現金流出量。會計工作人員要采取切實可行的辦法，延緩現金流出的時間，進而提高現金利用率，推動企業的長遠發展，幫助企業獲得更多的經濟效益。

（四）優化與完善企業管理制度

企業在確保經濟效益不受到損害的前提下，盡可能控制成本支出，同時做好稅收籌劃工作，優化、完善現有管理制度[4]，積極地將稅收籌劃應用到會計核算工作中，幫助企業在最短的時間內實現對管理制度的更新與升級。

三、企業會計核算中應用稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃管理人才匱乏

社會經濟發展對企業的運營和管理提出了更高的要求。企業會計核算作為企業財務管理工作中的重點，同樣在新時期也面臨諸多挑戰，而稅收籌劃則是解決會計核算問題的主要途徑之一。鑒于企業稅收工作專業性、復雜性的特點，企業需要一批綜合素養高、專業能力強的人才來處理日益復雜的稅收籌劃工作，進而為企業有序開展稅收籌劃工作提供強有力的保障。換言之，企業的可持續化發展離不開人才的支持，如果企業在人才隊伍建設方面不健全，則企業的發展必然會受到影響。就目前而言，諸多企業并沒有在人才隊伍建設方面提高重視程度，甚至還會忽視對人才的培育，尤其是企業財務人員培養不足，導致會計工作人員不能充分了解稅收籌劃工作的內容，一旦遇到問題，會計工作人員不能在第一時間找到合適的方法予以解決，從而影響企業的可持續化發展[5]。

（二）對稅收籌劃工作沒有引起足夠的重視

很多企業在其發展過程中并沒有認識到稅收籌劃真正的價值，以至于忽視了稅收籌劃的重要作用，導致企業經濟效益受損。從企業的角度來說，要想在根本上降低稅務成本，首要工作就是提升企業對稅收籌劃工作的重視程度，并在現有基礎上構建起科學有效的財務管理機制。然而，絕大多數企業沒有真正理解稅收籌劃的重要性，因此在管理工作中未能正視稅收籌劃。而部分中小型企業，甚至沒有將資金投入到稅收籌劃工作之中，導致相關工作開展時常常會遇到各種各樣的問題，從而影響了后續工作的開展。

（三）稅收籌劃監管制度存在缺陷

企業在開展財務管理工作時，對稅收籌劃工作有效進行監管有助于推動企業經濟效益的提升。但是，由于稅收籌劃工作涉及的內容較多，因此需要一個科學有效的監管制度來確保稅收籌劃的整體質量與效果。然而就目前來看，諸多企業并沒有建立起合理的監管機制，導致稅收籌劃工作難以有效開展，進而造成工作效果也難以達到預期目標[6]。同時，由于缺少相關制度的約束，部分會計工作人員在開展工作時經常出現錯誤，影響了企業健康有序的發展。

四、稅收籌劃在企業會計核算中的應用策略

（一）對企業的收入進行確認與結算

企業進行收入確認和結算的方式有很多，例如直接收款、委托收款、分期付款等[7]。在我國，對于直接收款有著較為嚴格的規定，要求在進行收款前需要開展有效的協商工作，確定交貨的時間，確保交易在一天之內完成。如果有第三方參與交易，需要按照國家相應的規定辦理相關的手續，進一步確保企業后期收入確認和結算工作的有序開展。此外，如果是委托收款，需要在短時間內查看貨物的收入狀況，一旦發現問題應盡快與第三方進行聯系，避免附帶問題的出現。同時，對于企業來說，在進行收入確認與結算時，需要與當事方簽訂相應合同，并且在結算工作中使用稅收籌劃[8]，根據核算工作人員核算出的情況及時地調整貨物銷售，從而最大限度地延長企業繳稅的時間，為提高企業經濟效益奠定良好的基礎。

（二）選取科學的支出方式

企業在日常的經營活動中會有大量的資金支出，并且資金支出項目、資金支出上限也不同，這就需要會計核算人員對稅法中相關的法律法規能夠做到熟練應用，對企業資金進行有效的管理，進而確保企業的經濟效益不受到損害。例如在賬務中存在著一些壞賬并造成損失，那么就需要將經營流動款項加入消費支出之中。此外，企業的財務部門要做好自己的本職工作，對宣傳活動、商業活動的支出需要合理地安排在支出表之內[9]。

（三）進行合理的折舊

在對折舊期限進行選擇時，需要按照國家的相關規定及標準，對于一些創辦時間較短并處于政策保護范圍內的企業來說，可以在適當延長折舊時間，同時還可將其他的折舊項目按照順序加入政策優惠的成本之中，一定程度上能夠降低稅收成本支出。對于那些經營狀況一般，還沒有享受到政策扶持的企業，可減少折舊時間，從而最大限度地提高成本回歸的速度，為企業實現較好的經濟效益打下堅實基礎。

（四）合理處理固定財產

對固定資產進行合理的處理，可以有效地幫助企業進行稅收籌劃。如果設備購買時間已經低于設備的使用時間，可以將其納入企業賬目時間往后延長，待實際價格有變動時企業再付清款項，進而讓固定資產在一定程度上折舊。在進行此項工作時，要求相關的工作人員時刻注意設備的折舊日期。此外，還需要企業及會計財務人員熟知相關的法律法規以及規章制度，企業可以在接收到發票之后估計實際的價格觀察折舊的變化，進一步提升折舊的范圍[10]。對于企業來說，在經營過程中，只有財務部門接收到貨物的發票才能進入到資產處理環節。由此可以看出，提前進行折舊工作有助于企業快速回籠資金[11]，從而幫助企業獲得較高的經濟效益。

（五）選擇科學的存貨計價方法

根據相關規定，企業的管理人員在對存貨進行計價時，需要依照實際的價格進行記錄，并根據相應的方式方法對其進行價格計算。如果在計算時使用了某一種方法，那么在以后工作中就應該延用該方法。所以，企業管理人員在開展存貨計價工作時，需要認真考察當前市場情況，并依據相關的法律法規進行收稅籌劃，對存貨計算方法合理選擇與應用。

（六）在投資決策中的應用

稅收籌劃在企業開展投資活動過程中有著至關重要的應用。第一，在組合方式中的應用。不同的組合方式在前階段的收益存在一定的差異性，同時稅收籌劃還與繳納稅額相關。例如，企業的管理者不僅需要繳納個人所得稅，而且還需要繳納企業的所得稅，如果該企業是由多人共同組建，那么只需繳納個人所得稅。第二，在下屬企業中的應用。如果企業一直處于持續發展的狀態，那么擴大經營規模是加快企業長遠發展的必要手段，同時也是提升企業經濟效益的主要方式。正常情況下，企業擴大規模的主要表現于建設子企業，然而子企業在發展初期必然處于虧損狀態，因此企業可以等到子企業將虧損變為零的時候再將它變為自己的子屬企業。這樣不僅可以避免出現企業整體經濟效益減少的問題，而且還可以享受稅收優惠政策，進而實現減稅的目標。以上可以看出，只有在根本上做出稅收籌劃工作，才能確保決策的科學性與有效性，從而為企業今后的進步與發展做好鋪墊。

綜上所述，稅收籌劃作為企業在成長道路中最為關鍵的組成部分，不僅影響著企業的會計核算工作，而且還對企業的長遠發展產生直接影響。就目前而言，企業要想取得長遠的、持續的發展，就必須正確認識稅收籌劃工作，并在企業生產經營管理活動中，將該項工作落到實處。對于企業而言，在應用稅收籌劃的過程中，需要遵守稅法規定，并且依照企業的實際狀況開展有效的稅收籌劃，并不斷完善稅收籌劃工作，只有這樣才能真正發揮出稅收籌劃在會計核算中的作用，從而保證企業的長遠發展。

參考文獻：

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[10] ?趙志茹.淺析稅收籌劃在企業財務管理中的應用[J].現代經濟信息，2017，（13）：242.

[11] ?周蘭蓉.會計政策選擇在稅收籌劃中的運用問題研究[J].財會學習，2017，（14）：170.

Abstract：With the development of social economy，the competitive pressure facing enterprises is constantly increasing. In order to enhance their core competitiveness and promote their sustainable development，it is necessary to effectively control the cost expenditure and improve the economic benefits of enterprises.Through tax planning，enterprises can avoid unnecessary expenditure，reduce the waste of enterprise financial resources，and realize the improvement of economic benefits.On the basis of the relationship between tax planning and enterprise accounting，and the role of tax planning in enterprise accounting，explain the problems existing in enterprise accounting，and discuss the application strategy of tax planning in enterprise accounting，in order to provide reference for enterprise accounting work.

Key words：tax planning;enterprise;accounting

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