關(guān)于電網(wǎng)公司工程管理的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素研究

尹江峰

摘要：電力工程具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn)。國(guó)家每年投入大量資金進(jìn)行電力設(shè)施建設(shè)，如果企業(yè)管理松弛，內(nèi)部控制差，則不僅浪費(fèi)資金，達(dá)不到投資效果，也極易滋生違法犯罪現(xiàn)象。因此，電力企業(yè)在工程供應(yīng)、施工和驗(yàn)收等環(huán)節(jié)都急需加快內(nèi)控制度的建設(shè)。在此背景下本文對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)和解決措施進(jìn)行了論述。

關(guān)鍵詞：電力工程內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

一、電力工程建設(shè)主要內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

按照流程，電力工程管理內(nèi)部控制按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序可分為前期管理內(nèi)部控制、工程過(guò)程管理內(nèi)部控制、物資管理內(nèi)部控制、竣工管理內(nèi)部控制等四個(gè)方面。這四個(gè)方面的內(nèi)部控制相輔相成，缺一不可。根據(jù)上述四個(gè)層面面對(duì)的分類，電力工程內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別如下。

1、前期管理中識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）立項(xiàng)與可研管理識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。

未能正確劃分資本性支出和費(fèi)用性支出。如果資本性支出和費(fèi)用性支出的劃分標(biāo)準(zhǔn)不明確，或者與國(guó)家稅法規(guī)定不一致，項(xiàng)目劃分錯(cuò)誤，可能導(dǎo)致資金安排不合理，違反稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定。（2）項(xiàng)目發(fā)包管理識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。如果招標(biāo)選擇時(shí)沒(méi)有嚴(yán)格依照規(guī)范制度執(zhí)行，可能導(dǎo)致選定的承包單位水平不能滿足工程要求，造成質(zhì)量不高;由于招投標(biāo)流程不完善，將項(xiàng)目前期工作委派給與自己存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的單位，并從中收受好處。（3）勘察設(shè)計(jì)管理識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)水平不能滿足工程要求;項(xiàng)目被轉(zhuǎn)包或分包，造成項(xiàng)目安全、質(zhì)量、進(jìn)度的不可控。

2、工程過(guò)程管理層識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）招投標(biāo)管理識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。提前泄露招標(biāo)項(xiàng)目信息風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵崗位人員因?yàn)橹\取不正當(dāng)利益而向特定利益人提供所需信息;部分優(yōu)質(zhì)投標(biāo)人沒(méi)有足夠時(shí)間準(zhǔn)備投標(biāo)文件。如果招標(biāo)流程中各時(shí)段時(shí)間點(diǎn)的控制不規(guī)范，可能導(dǎo)致部分優(yōu)質(zhì)投標(biāo)人沒(méi)有足夠時(shí)間準(zhǔn)備投標(biāo)文件參與競(jìng)標(biāo)，影響招標(biāo)質(zhì)量及招標(biāo)的公正公平;招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的資質(zhì)不合要求、無(wú)法勝任;應(yīng)招標(biāo)的項(xiàng)目未招標(biāo)或化整為零規(guī)避招標(biāo)。

（2）工程轉(zhuǎn)分包管理識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目被轉(zhuǎn)分包，造成項(xiàng)目安全、質(zhì)量、進(jìn)度的不可控。如果對(duì)工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)包缺乏嚴(yán)格的管理制度及必要的監(jiān)督措施，從而導(dǎo)致項(xiàng)目被轉(zhuǎn)包，造成項(xiàng)目安全、質(zhì)量、進(jìn)度的不可控;違法轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包或以包代管、對(duì)分包單位的管理不完善。

（3）工程施工管理識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。缺乏對(duì)工程安全、質(zhì)量的嚴(yán)格管理，從而導(dǎo)致工程建設(shè)存在安全隱患，給電網(wǎng)安全運(yùn)行帶來(lái)不穩(wěn)定因素。如果技改工程與其它相關(guān)部門的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制不完善，可能影響施工進(jìn)度，施工質(zhì)量與安全存在隱患。如果項(xiàng)目施工費(fèi)支付與項(xiàng)目進(jìn)度脫節(jié)，加上資金支付控制不嚴(yán)，超進(jìn)度付款、多付進(jìn)度款，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失，同時(shí)也可能帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)。

（4）設(shè)計(jì)變更管理識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)項(xiàng)目變更合理性的控制以及相關(guān)管理規(guī)范不完善，對(duì)工程造價(jià)控制和資金運(yùn)作造成風(fēng)險(xiǎn)。如果對(duì)項(xiàng)目變更合理性的控制以及相關(guān)管理規(guī)范不完善，審核標(biāo)準(zhǔn)不明晰、審核程序不嚴(yán)格，可能對(duì)工程造價(jià)控制和資金運(yùn)作造成風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也帶來(lái)廉潔和法律風(fēng)險(xiǎn)。

（5）工程監(jiān)理管理識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。工程監(jiān)理單位與施工承包單位以及建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備供應(yīng)商有隸屬關(guān)系或者其他利害關(guān)系，造成業(yè)主方利益受損;缺乏對(duì)監(jiān)理有效的監(jiān)督和考核，導(dǎo)致選擇了不負(fù)責(zé)任的監(jiān)理單位造成業(yè)主方利益損失。

（6）合同管理識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。合同簽訂與招投標(biāo)文件不一致，合同變更或解除沒(méi)有履行必要程序，補(bǔ)充合同簽訂程序不規(guī)范;合同條款沒(méi)有得到全面、嚴(yán)格地履行，給企業(yè)造成直接或間接經(jīng)濟(jì)損失。

3、物資管理層識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）物資采購(gòu)管理識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)過(guò)程不規(guī)范或手續(xù)不完善。屬于公開招標(biāo)項(xiàng)目，未在國(guó)家指定媒體發(fā)布招標(biāo)公告，存在違反國(guó)家法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn);經(jīng)辦人與批準(zhǔn)人未分離;采購(gòu)定價(jià)機(jī)制不科學(xué);入庫(kù)過(guò)程監(jiān)督管理不到位;如果采購(gòu)定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，可能導(dǎo)致采購(gòu)價(jià)格不合理，造成企業(yè)資金損失，也可能出現(xiàn)廉潔風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

（2）物資領(lǐng)用管理識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。領(lǐng)用的設(shè)備材料達(dá)不到設(shè)計(jì)要求;物資領(lǐng)用單位保管不善造成企業(yè)物資被盜、丟失，或領(lǐng)用單位使用不當(dāng)造成企業(yè)物資損壞、浪費(fèi)，而未承擔(dān)賠付責(zé)任。

（3）物資處置管理識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)提前報(bào)廢而造成損失;現(xiàn)場(chǎng)施工人員私自變賣設(shè)備或據(jù)為已有等。

4、竣工管理層識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）驗(yàn)收管理識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。驗(yàn)收人員構(gòu)成不合理，對(duì)工程質(zhì)量不能嚴(yán)格把控;監(jiān)理單位的監(jiān)督不到位，導(dǎo)致監(jiān)理人員和項(xiàng)目施工人員相互串通，謀取不正當(dāng)利益，在工程竣工驗(yàn)收工作中，存在安全、質(zhì)量隱患;承包商未能提供齊全有效的施工技術(shù)資料;竣工驗(yàn)收不嚴(yán)格，竣工圖與工程項(xiàng)目實(shí)際情況不一致，對(duì)日后生產(chǎn)運(yùn)行產(chǎn)生影響。

（2）試運(yùn)行及工程移交管理識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)主要設(shè)備技改狀態(tài)評(píng)估不到位，可能導(dǎo)致難以發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目子項(xiàng)的遺漏或虛報(bào)。如果對(duì)項(xiàng)目交付的制度流程和細(xì)節(jié)規(guī)范沒(méi)有明確規(guī)定，會(huì)導(dǎo)致交付銜接中存在工作不完善，資料文檔遺漏，影響正常的投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)維護(hù)。

（3）工程結(jié)算管理識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算編制依據(jù)不規(guī)范、結(jié)算工程量與實(shí)際工程量、竣工資料等不一致影響工程項(xiàng)目結(jié)算的準(zhǔn)確性。工程結(jié)算編制依據(jù)不規(guī)范，可能導(dǎo)致計(jì)算不準(zhǔn)確，影響工程項(xiàng)目結(jié)算的準(zhǔn)確性。工程投資支出控制不嚴(yán)，造成工程實(shí)際金額與預(yù)算存在偏差，以致投資計(jì)劃失控。資金審核不嚴(yán)格、監(jiān)控不到位，出現(xiàn)侵占轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金等行為。成本開支的依據(jù)不充分，欠缺必要的多級(jí)審核程序，可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)經(jīng)辦人利用管理漏洞，采用虛假發(fā)票報(bào)支來(lái)套取現(xiàn)金。

（4）竣工決算管理識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。沒(méi)有編制竣工決算書，可能會(huì)導(dǎo)致無(wú)法對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性及項(xiàng)目目標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)及反饋，影響成本造價(jià)的真實(shí)性。

（5）工程項(xiàng)目后評(píng)估管理識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。沒(méi)有設(shè)立項(xiàng)目后評(píng)價(jià)體系，無(wú)法合理有效地評(píng)估項(xiàng)目成效。

（6）工程檔案管理識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。由于缺乏嚴(yán)格的檔案管理要求，工程招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工建設(shè)文檔存在遺失，查詢繁瑣等問(wèn)題，從而導(dǎo)致項(xiàng)目驗(yàn)收移交不能按期進(jìn)行，造成經(jīng)濟(jì)損失。

五、結(jié)束語(yǔ)

電力工程管理是電力企業(yè)內(nèi)部控制中不可或缺的關(guān)鍵部分。對(duì)電力工程流程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分識(shí)別是供電企業(yè)為適應(yīng)外部環(huán)境不斷變化而進(jìn)行的內(nèi)部科學(xué)調(diào)整，從而從根本上提高管理水平和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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[2]南京大學(xué)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究課題組：論中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的現(xiàn)實(shí)模式———基于112個(gè)企業(yè)案例的研究[J].會(huì)計(jì)研究，2010（6）.[3]方

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