大數據在企業全面預算管理中的應用

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王代琨 廣西壯族自治區藥品監督管理局 賀俊剛 廣西經貿職業技術學院

引言

最近幾年，財政部頒布一系列政策來促進管理會計推廣應用。越來越多的企業意識到全面預算管理對資源配置和戰略支撐具有十分重要的意義。重視和加強全面預算管理能不斷優化企業的資源配置，確保企業做出更科學合理的決策，促進企業高質量發展和成長[1]。隨著科學技術的進步與發展，大數據技術等高科技技術應運而生，不僅給人們的生活和工作帶來了極大的便利，也使得企業可以利用這些高科技技術來進行全面的預算管理。在這些高科技技術當中，大數據應用最為廣泛。大數據技術能夠最大程度上挖掘數據的內在價值，在處理速度和獲取價值方面具有明顯的優勢[2]。

一、全面預算管理對企業發展的作用

（一）有助于實現企業的戰略經營目標

戰略經營目標對企業的生存和發展起著重要的指導作用，企業的長期穩定發展必須有科學的戰略目標作為指引。企業經營戰略目標的制定要根據當前企業自身發展現狀，以及企業未來發展的方向，滿足企業發展的實際情況，這樣才能確保制定的企業戰略科學合理，符合企業發展的實際狀況[3]。全面預算管理基于對企業財務情況有著清楚的了解，支撐企業戰略經營目標的實現。

（二）為企業經營提供基礎保障

預算管理的本質是針對不確定性的預測、決策和控制。企業的經營過程不會一帆風順，會遇到各種各樣的問題和困難，基于遇到重大的風險和事故，直接威脅到企業的生存與發展。財務風險是企業在經營過程中面臨的主要風險之一。實施全面預算管理是抵抗企業財務風險最有效的措施[4]。通過充分利用全面預算管理機制，確保企業的資源發揮最大的效益，財務管理工作規范進行。

二、當前缺乏大數據技術支撐的全面預算管理中存在的問題

（1）費用、損益預算思想占主導地位，未能推行全面預算管理。在一味追求“速度”“規模”“增值”的大環境下，企業往往只關注費用、損益。而全面預算應涉及企業經營活動、投資活動、財務活動等各環境。

（2）表單預算、脫離實際情況盛行。預算未能貼近業務、結合實際。因數據基礎不完善、預算編制成本過高等原因，造成企業預算編制往往脫離實際。而隨著信息系統建設的完善、實際業務數據整合成本的降低，企業對預算編制的精細化程度也越來越高，預算充分貼近業務、結合實際。

（3）業、財脫離現象普遍，未能實現業財一體。業務預算、財務預算、資金預算等各自為戰，導致預算無法真正串聯起企業運營的全流程。而未來業務預算、財務預算、資金預算等在企業中應該是一個整體，建立完整的全面預算體系，從而真正串聯企業各部門、各種活動。

（4）預算仍是財務部門的專屬工作，未能轉變為財務部門主導，“全員”參與。財務部既是預算的發起部門，也是業務預算的執行和管控部門。而科學合理的分工是財務作為預算的主導部門，串聯起企業各部門的業務，各部門作為預算執行部門。

（5）數據量小、應用較簡單，未能轉變為大數據、云計算、智能化。預算多是表單級別預算，數據量小，財務數據為主，業務口徑較粗。而運用大數據技術，預算可借助模擬預測、沙盤推演、智能助手、移動應用等技術，擁有高效的計算能力，實時計算。

三、大數據技術在全面預算管理中的實踐

（一）基本特征

大數據技術運用于全面預算管理的基本特征：一是支持多維預算模型——多場景、多業態、多層級預算模型支持。二是區別于excel電子表格可進行多維預算編制——多層次表格、自動匯總聯動、計算過程可追溯。三是任務驅動預算編制模式——責任到人、支持進度跟蹤和任務催報。四是支持集團型企業的預算數合并抵消業務——基于內部往來自動抵消合并。五是支持勾稽關系校驗——提供合理性、合規性檢查 支撐自動審核。六是業務規則引擎——表內表間業務邏輯批量配置。七是可自定義預算管理報表，提供方便靈活的分析報表設置。八是報表關注與分享——助力數據信息與方法傳遞。九是預算控制引擎——支持配置化實現控制任意業務單據，業務端無須編寫程序調研接口。十是數據集成——支持預算及實際數據的快速融合。

（二）應用藍圖

基于大數據的全面預算管理系統應該遵循中臺理念設計。

前臺主要進行戰略目標管理。每個預算相關者可通過個人預算工作平臺進行預算報表查詢、個人績效管理。預算系統前臺的業務特點即場景化的賦能服務，應用上要求敏捷化、場景化、角色化；

中臺主要進行預算編制、分析與控制。每個預算參與者可通過任務管理參與預算編制、分析編制。中臺的特點是：服務化、共享化及專業化；

后臺主要進行預算體系與規則設置，預算后臺是數據驅動，決策與創新的關鍵，需穩定、可靠、安全。

前中后臺模式搭配應用，可迅速響應市場需求。信息集成互通，實時便捷調取、展示及信息更新，通過動態規劃、滾動預測，幫助敏銳洞察市場變化，落實資源配置、實時決策。

全面預算管理系統在企業中并非孤立的存在，而是與銷售生產及相關業務系統、成本核算、財務共享等相關系統息息相關的。因此大數據時代的全面預算管理系統需要在技術層面能夠有效解決過去全面預算脫離企業生產經營的弊端。

（三）預算編制

通過大數據，可以提供本行業的歷史預算數據，以此編制預算，才更能保證預算管理工作的真實性。在企業預算編制過程中，需要格外注意采購預算，要借助大數據平臺獲取最佳信息，并以此為根據，尋找合適的原材料供應商。還能夠科學合理的對下級部門采購預算的合理性進行評價，正確的指導企業的全面預算管理工作。除此之外，大數據還在一定程度上改變了傳統企業的預算流程，從集團層面、業務板塊層面、子公司層面向不同層級傳達信息，在一定程度上縮短了企業全面預算編制的時間。在預算編制期間，企業的管理人員還可以利用大數據平臺對各個部門上報的預算資金進行判斷，檢查其是否合理，避免各個部門出現預算資金的虛報問題。

（四）預算調整

預算調整是在預算審批完成之后，然后再根據實際情況對預算指標進行有針對性的調整。調整的過程需要嚴格要求，必須保證預算數據的有效性和嚴謹性。在相關的制度中，可以有針對性地對預算調整的條件進行設置，將調整發生的頻次納入績效考核當中。

（五）預算分析

預算分析主要是從以下幾個方面進行：執行情況分析：對預算的執行情況進行分析；預算指標分析：對黏度預算目標中的相關指標的實際值與預算值產生差異的具體情況以及差異產生的原因分析；橫向對比分析：對子公司的相同時期和業務的預算執行情況進行分析；上年同期數分析：將本期預算數與上年同期的預算數進行對比分析；趨勢分析：對實際數和預算數進行趨勢分析。

（六）預算考核

在企業進行全面預算管理時，會有許多企業不重視預算考核，甚至忽視預算考核。預算考核對企業的長期穩定發展具有強大的促進作用。到目前為止，還有許多企業沒有科學合理的考核制度，這也就使得眾多企業無法根據考核制度進行考核和評價。針對這種情況，企業應該吸取經驗教訓，建立科學合理的考核制度來指導工作。同時，企業還可以建立激勵機制來提高員工的工作積極性，讓員工全身心地投入到工作中去。

（七）預算控制

大數據時代的預算管理重心已從事后分析、考核轉向了事前與事中控制。全面預算管理基于多維模型構建，可將集團企業的戰略目標同實際運營相結合，融合集團多行業應用場景于一體，覆蓋企業經營價值鏈的全過程；全面預算管理系統關注企業主要的經營管理業務，系統包括預算體系設置、預算規劃，編制，審核，調整，控制方案，預算分析等預算全流程管理，通過該系統實現企業預算編制全過程管理，同時提供實時監控、跟蹤這些關鍵業務，為集團企業提供全面的分析決策支持。

在預算控制方式上可選擇多種控制方式，例如：實現年度、季度、月度實現預算編制和控制功能。年初可以導入年度大綱預算，每月導入月度控制預算，實現預算多版本控制。可以按照組織、項目、產品、專項等多維度實現預算編制和控制；實現項目、產品、部門間預算調整和調劑、實現預算計劃控制率，計劃預警率配置；并在業務發起時候進行提示等；通過設置預算控制參數，實現預算余額實時查詢，預算超標提醒；對計劃的執行情況統計分析等。

通過外部標準控制接口，還可快速對接外部系統提供預算管控服務。系統基于其開放性的架構體系和靈活的技術適配性，支持預算中心的擴展訴求。實踐證明，大數據技術能支持全面預算管理控制由事后的憑證預警，轉變為以業務單據執行監控方式，向業務端的事中，乃至事前控制轉移。

四、基于大數據提高全面預算管理的有效措施

預算管理成功的關鍵因素是預算的責權利對等。新經濟、新技術時代下的企業預算管理要求與過去表格收集、層層匯報、匯總的傳統模式發生的質的改變。全面預算對“全面性”的要求也上了新臺階。主要表現為：

全員：企業內部各部門、各單位、各崗位，上至最高負責人，下至各部門負責人，各崗位員工都必須參與預算的編制與實施。

全方位：企業的一切經濟活動，包括經營、投資、財務等各項活動，以及企業的人、財、物各個方面，供、產、銷各個環節，都必須納入預算管理。

全過程：企業組織各項經濟活動的事前、事中和事后都必須納入預算管理，即全面預算不僅限于預算編制、分解和下達，而是由預算編制、執行、調整、考核、獎懲等一系列的環節組成的管理活動。

（一）選擇先進的全面預算管理系統

俗話說，“工欲善其事，必先利其器”。若想在大數據時代提高全面預算管理的效果，必先在全面預算工具的選擇上選用“輕量級”產品。其產品設計必須是以業務人員視角出發作為產品設計的出發點；產品實施必須以業務流轉作為項目實施的基本思路；產品運維時需支持配置化、可視化運維方式，降低產品的運維成本和運維難度。新時代的全面預算管理系統應擁有如下特性：一是簡潔易用：系統操作業務化，業務功能場景化。二是高效快捷：數據計算使用大數據技術，提升系統的計算能力；交互，提供場景化交互界面，提升用戶系統操作效率。三是業務化規則方面，減少純數學計算邏輯的表現形式，盡量采用業務語言完成各業務間的邏輯關系配置。

（二）建立“云預算”管理信息平臺

企業應該借助大數據、云計算技術，建設全面的預算管理信息平臺，以此保證企業全面預算管理工作的高效運行。建立全面的預算管理平臺主要包括以下幾個方面：①基礎設施層和硬件層可以通過云計算技術對數據進行收集分析，為大數據技術提供數據支持；而硬件層能夠為大數據技術提供計算能力。利用基礎設施和硬件層可以更規范的處理音頻、圖像以及文字數據等。②數據層：這層主要是為了深入挖掘數據中的內在價值，對建立與全面預算管理相關的數據有著很大的幫助，能夠幫助企業處理內部的信息孤島，幫助企業獲得完整可靠的相關數據。③平臺層：該層為大數據技術在軟件運營、開發和經營上提供了程序管理模式，可以通過運用平臺層數據管理、云儲存和組件服務，研發全面的預算管理服務。④軟件應用層：該層屬于大數據和全面預算管理的有機結合，研究、開發、投資和經營財務預算軟件。根據企業的實際需求，通過按時付費和按需定制的方式，獲取符合企業實際需求的預算軟件。預算應用軟件具有挖掘數據功能、傳遞功能和分析功能，保證企業能夠通過大數據技術獲取企業所需要的相關預算信息，從而作出正確的決策，從而實現全面預算管理的目標。

結語

企業對全面預算不斷提出了新的賦能要求。一方面，對全面預算管理加入了智能預測的需求。在體系上，需要將全面預算體系與大數據技術相結合，在預算編制、預算預測、預算分析環節提供支撐；在編制環節，需要通過歷史數據與市場現狀，提供編制基礎數據支撐；在預測環節，需要通過歷史數據與相關參數，對公司整體經營情況進行預測支撐；在分析環節，能根據預算執行結果，為公司決策提供數據支撐。另一方面，迫切希望全面預算成為有效的管理工具。既是企業實施內部控制、防范風險的重要手段和措施，也是企業實現發展戰略和年度經營目標的有效方法和工具。同時還有利于企業優化資源配置、提高經濟效益，有利于實現制約和激勵。而大數據技術較好地滿足了上述要求，成為強化全面預算管理堅強有力的手段。