企業財務制度建設中存在的問題及應對建議

摘 ? ?要：財務管理制度是財務工作的基礎，在財務管理中起指導作用。它指引財務管理工作的方向，強調財務管理工作的紀律性，進而促進財務工作效率的提高。故建設“可用、能用、實用”的財務制度課題研究永遠在路上。

關鍵詞：財務制度建設;問題;建議

工欲善其事，必先利其器。財務管理制度是財務工作的基礎，在財務管理中起指導作用。它指引財務管理工作的方向，強調財務管理工作的紀律性，進而促進財務工作效率的提高。同時，加強財務制度建設對于控制財務風險具有重要意義。制度建設永遠沒有“最好”，只有“更好”，唯科學實用的財務制度，才可以為企業降低“風險”、減少“成本”、提高“效益”。下面，本人結合工作實際，談一下日常財務制度建設中存在的問題，并對形成問題的成因進行分析，提出初步應對建議。

一、財務制度建設過程中存在的問題及成因

1.對財務制度建設不夠重視。大部份財務機構或企業高管對建立內部財務管理制度態度不積極，認識不夠，認為財務就是算好賬、管好錢，財務管理理念僅僅停留在會計核算、成本控制的基本概念上，沒有把制度建設放到重要議事日程上來。導致有些企業的財務管理制度不健全，內容膚淺，有的企業甚至還沒有建立內部財務管理制度。

2.財務制度建設不成體系。當前財務制度建設比較零散，沒有規劃，不成體系，大多是需要哪個建哪個，發現哪里有漏洞就在哪里補的情況，很難保證財務制度對業務的全覆蓋。究其根源，產生這一現象的深層次的原因是公司財務管理工作不成體系，進而導致財務內部缺乏標準的財務制度框架，以致于各財務機構普遍不知道要建哪些基本財務制度，不清楚到底什么樣的財務制度建設才算完備。

3.財務制度的實用性不強。從財務制度建設的實際來看，各財務機構充當“復印機、傳播員”的現象嚴重，財務制度建設流于形式，脫離實際。放眼望去，下級單位抄上級單位制度、同行業之間互相抄襲制度的情況普遍，有的制度除了單位名稱不一樣外，其它的一模一樣，與實際管理不符。同時，很多制度都存在一般規定原則性強，具體規定不實不細的實際情況，個別制度的制定突出了問題的主要方面，但在解決問題的具體規定和措施上不夠全面，操作過程中隨意性大。另外，還存在制度打架的情況，不知道誰約束誰、誰遵從誰，沒有做好制度的邊界設計，導致制度間內容沖突，甚至相互矛盾。當然也存在制度超標準約束的情況，貪大求全，明知做不到還寫入制度，試圖用制度來代替管理，本末倒置、得不償失。

4.沒有建立財務制度日常維護體系。因業務需要，很多財務機構都開展了會計核算管理、預算管理、資金管理、稅收管理等財務管理工作，但卻缺少財務制度建設及維護的日常管理工作，導致財務制度建設隨意性較大，不可持續。實際操作過程中，多數制度由相關主管人員制定后，沒有專人進行匯編整理和定期維護，造成有些制度只有當事人心中有數，少數淪為壓箱底的“紙老虎”和“花架子”，個別還因年代久遠而成為“僵尸制度”。

5.制度層級、制度核備、制度名稱存在不規范的情況。同一集團辦不同下屬單位存在對同一制度的層級定義不一致，也存在需要向上報備而沒報備的和制度名稱不一致的實際情況，以及在制度明細條款中存在越級引用上級公司條款情況，制度建設不規范。

6.財務制度宣貫不到位。從各級會計檢查或審計反饋的情況來看，很多財務不規范的成因是財務人員或是相關人員不了解或是不掌握制度。因為制度宣貫不到位，導致在實際工作中，有些財務制度連財務人員自身都不知道的情況普遍存在，更談不上公司內其它人員，這直接導致很多制度無法執行。同時還存在有些財務制度解釋不到位，造成制度在實際執行過程的扭曲。

7.缺乏監督機制。天下之事不難于立法，而難于法之必行。再好的制度，如果不去執行，也會形同虛設。上級寫制度、發制度，下級不知道或不執行的情況，在這幾年巡視和審計中常有發現，根本原因就在于財務人員對于制度建設的認識不到位，以為完成制度建設就萬事大吉，而未對其執行情況進行監督，未對其執行效果進行分析，未實現制度建設與管理的閉環管理，進而導致制度建設與制度執行成了兩張皮，影響制度的執行力度。

8.財務制度的更新迭代太慢。企業財務管理制度更新不及時，不能隨著國家有關政策的改變而及時修訂，不能隨著企業的發展變化及時完善和改進，導致財務制度建設明顯滯后于企業發展步伐，不能發揮制度的預見及指導作用。

9.缺乏財務內部工作流程或是工作規則。當前，很多財務機構都把更多的工作重心放在與外部單位（或部門）之間的關系梳理與維護，以及日常會計核算和財務管理工作上，缺乏建立財務內部工作流程（或工作規則）的意識，導致財務內部各崗位之間的權責不清、管理不規范，造成“燈下黑”局面，給公司帶來額外損失。

二、財務制度建設的應對建議

1.提高認識，注重財務制度建設。財務制度就是財務人員最有力的武器，制度建設是一項十分重要的工程，全體財務人員都應充分認識到建立健全企業內部財務管理制度的重要性、必要性和現實意義，且要把建立健全企業內部財務管理制度同現代企業制度結合起來，同深化企業改革，轉換企業經營機制結合起來。要消除制度越健全，對企業領導者制約越大的錯誤認識，推動制度建設工作健康發展。

2.制定標準的財務制度框架體系。各財務機構可根據公司組織形式，結合財務管理實際，分別制定幾種適用于企業發展的標準財務制度框架體系，如公司類、項目類等，充分發揮財務源頭設計師的作用。同時，為便于操作，在標準財務制度框架建設時，要把對應的制度名稱列出來，要具象化，要形成能直接指導新開門財務的制度建設的工作成果。

3.強化制度的實用性。在編制之前要作出制度說明，要講明白制度建設的目的是什么，為規范什么事建立本制度，制度的內容包括什么，制度的邊界是什么，上下級制度之間的關系，使用范圍等。在借鑒上級制度或同行業制度的基礎上，要切實考慮自身實際情況，著力于制度的可操作、可度量、可檢查與可考核。

4.建立財務制度維護體系。將財務制度建設與維護納入日常財務管理工作中，并在財務內部指定專人負責制度的匯編整理工作及制度修編計劃上報工作。在形成年度制度匯編手冊的基礎上，將相關成果與現有會計核算或財務管理系統進行對接，建立可視化的財務制度庫，讓制度用起來、活起來。

5.在制定標準的財務制度框架體系的基礎上，統一制度層級、制度核備及制度名稱，切實強化財務制度管理的規范化和標準化建設。

6.加大財務制度宣貫，確保制度的可執性。制度印發前，要充分征求相關部門的意見，要從源頭爭取制度的可實施性;制度印發后，各財務機構要加大財務制度宣貫工作，內部可通過專題形式或結合例會時間進行，外部可定期對重要制度開展宣貫或是答疑解惑工作，保證制度的實際落地。

7.建立監督機制。各財務機構要將制度建設、制度執行和制度分析置于同等重要的位置，要對制度建設管理工作采用“PDCA”工作方式，確保“言必行、行必果、果必信”。寫制度的人要主動了解制度的執行情況，不能閉門造車，要充分利用各類會計檢查、審計和巡視，主動開展制度監督工作，確保制度的有效性、實用性。

8.對財務制度進行動態管理，學會以變制變。財務人員要加強學習，與時俱進，時刻關注國家有關法律、法規及市場變化對企業財務管理工作的影響，堅持對財務制度建設進行動態管理，不斷修正、持續改進，保證財務制度的適宜性、有效性和充分性。

9.建立財務內部工作流程或是工作規則。知己知彼，方能百戰百勝。在做好制度建設的同時，各財務機構也要加強財務內部工作流程或是工作規則的建設工作。要在全面梳理各項財務業務的同時，結合崗位實際，形成業務標準及崗位要求，確保財務內部各崗位權責清晰、流程規范，提升財務決策支持力度。

作者簡介： 黃華，女，1981.01， 漢，湖南，本科，高級會計師，研究方向：大型基建財務

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