會計信息系統審計與IT環境下財務報表審計的比較

陳泓伶

摘要：隨著社會市場經濟的日益發達，計算機技術日益完善，公司對財務會計信息系統中有關財務數據的審核方法也越來越多樣。在當前科學信息技術水平日益增強的大環境下，維護公司財務會計信息系統的穩定性和對有關財務數據實施高效審計工作十分必要，通過信息系統審核將有助于公司維護有關財務數據和會計信息的真實性。同時隨著現代信息技術的發展，財務報告審核的工作原理也有所改進，二者相輔相成，都可以提供較為精確的公司財務數據信息。同時會計信息系統審核和財務報告審計都服務于公司管理，通過對公司管理層的重要財務數據信息和有關經營利益實施審計，可以有效維護公司經營的穩健運作。

關鍵詞：會計信息系統;IT環境;財務報表;審計

一、會計信息系統審計分析

（一）會計信息系統審計內容。會計信息系統作為公司信息管理系統的重要組成部分，有著重大的管理意義，其重點是通過完善的信息系統把各個類別的經營信息以及有關業務轉換為會計信息，為公司會計信息使用人提供了相應的會計信息。通過會計信息系統的有效運用，大幅度降低了公司內部對會計信息的管理過程，從而可以更好地輔助公司有關部門管理層進行相關的投資決策。對會計信息系統審計內容有著很多種定義，大致集中于如下幾個方面：其一是對公司會計信息的全面搜集，同時通過對公司會計信息提供的相關依據加以考察與審計，評估該體系是否可以維持公司財務及相關信息系統的完整性，對資產加以合理維護以及為用戶創造合理的信息資源。其次是獨立于審核單位的審計形象機構，以保證信息系統的安全可靠性而對信息系統實施審計。最后，會計信息系統審計過程主要是以有關信息技術研究為主要途徑，通過確定有關審計項目，對會計信息系統實施審計的過程。

（二）會計信息系統審計模式。會計信息系統審計模式大致分為間接審計、直接審計、聯合審計和在線審計等四類。間接審計主要是對通過網絡系統中的有關數據進行審核，而不涉及對有關會計信息過程的審核;直接審計則是在此基礎上對有關會計信息的計算過程進行審核，主要對會計電算化程序、有關軟件、統計資料等實施審核，并且還對信息系統的可靠性進行了實質性檢測;而聯合審計則主要是將計算機技術和審計信息系統相結合，可以協助審計人員對企業財務數據進行快速分析，從而可以有效提高審計效率;在線審計主要伴隨著當前科學技術的高速發展而生，它能夠逐漸取代傳統審計中的事后審核，利用網絡技術對被審計單位的信息系統實施篩查，并遠程收集會計信息和有關統計資料，從而有效地強化會計職責。

二、關于會計信息系統審計和在信息技術環境下財務報告審計的問題區別

（一）審計主要對象和主要目標。但由于會計信息系統審計方法與在信息技術環境下財務報表的主要審計對象和審計目標相互之間還存在著一定的差別，因此為了完成審計工作總體目標以及保證未來會計項目的持續進展，則必須確定上述二類審核方法相互之間存在的差別。財務管理審核針對的主要對象為被審計單位的財務收支活動及其有關經營管理過程，而會計信息系統審計重點則以被審計單位的會計核算信息系統建設為主，審計工作范圍從信息系統的開發到實際運營管理，其主要目的就是對會計核算信息系統進行有效性、可信度的計量。

（二）系統審核內容和依據。審計信息系統的審核內容主要以對系統內部資料和系統工作環境等方面，系統的硬和軟設施進行審核，以保障系統的數據完整性和系統周期完整性，同時對系統的維護、運行情況和系統安全特性等進行審核。而財務報告系統審查內容則以被審核單位的財務報表內容為主，同時還涉及有關注冊會計師的審核建議以及有關統計資料和財務數據。而二者的審核依據也因為其具體內容的差異而存在著很大差別，會計信息系統審核依據主要是根據信息系統管理有關制度、規定，結合信息系統的實際運作狀況進行審核;財務報告的審核，則是由有關審核人在對內容進行具體分析與考察后提交的有關審核意見作出決定，主要依據會計法、企業財務體系等規定。

（三）審計原則和時間。審計原則在會計信息系統審計和財務報告審計過程中存在著很大區別，財務報告審計中一般以獨立性審計原則為主，而在會計信息系統審計流程中，則必須嚴格按照相關信息系統規范進行審計工作。財務報告審計一般是指事后審計，要求相關的會計人員對公司年度財務報告實施審計，而在會計信息系統審計流程中，一般分為事前、事中、事后三個階段，主要通過對審計信息系統的具體審計流程加以劃分。比如，在系統開發流程中的審計一般稱為事中審計，系統運營前審計則屬于事前審計，對系統運營后的實際狀況進行審查則是事后審計。

（四）審計人員。財務報告審計的有關工作人員必須具備專門的財務以及審計有關基礎知識和實踐經驗，還要熟悉在審計中所必須考慮的其他法律法規。而會計信息系統審計的有關人員，則必須具有有關計算機技術專業知識和電腦審計輔助的能力，還必須熟悉有關審計網絡系統開發與管理等工作的有關專業知識，對審計理論和實踐都有著較豐富的儲備。

三、結語

綜上所述，雖然會計信息系統審核和在信息技術環境下財務報告的審核之間還存在比較明顯的區別，但由于信息科技的日益發達，財務報告的審核工作將逐步趨向電算化，并可以利用網絡和相關信息技術環境進行有關的審計工作，從而有效提高了審計工作的有效性。對審計信息系統的審計工作來說，它與公司的會計信息質量以及有關業務性質有著很緊密的聯系，二者雖具有一定區別，但又互補關系，在會計活動中的相互配合可以幫助審計工作更好地發展。

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