社會保險和住房公積金的財稅處理研究

況保晨 山東青島膠州市李哥莊鎮人民政府

引言：目前國家十分重視民生的保障機制，以此構建出了一套較為完善的社會服務體系和保障體系。當下形成的社會保險與住房公積金，就是保障體系當中十分重要的一個環節。為了充分的明確出社會保險與住房公積金的財稅處理工作，就需要在實際的工作開展中，能夠有針對性的明確二者的內涵和區別。

一、社會保險與住房公積金

（一）社會保險

社會保險的出現，是為了能夠為一些喪失勞動能力、暫時喪失勞動崗位，或者出現由于健康原因而無法工作的人群，提供收入上的補充，以此形成我國當下社會保障體系當中十分重要的經濟制度。在當下的社會保險當中，涉及到養老保險、醫療保險、工傷保險、生育保險等多個環節。

社會保險計劃有用人單位牽頭，并強制性的在一部分人群當中的收取一部分，當做社會保險的稅費，以此就形成了社會保險基金。因此，就可以在滿足一定情況的時候，可以從被保險人的方面，獲取到一定的固定收入，或者對損失給予一定的補償。本質上就是一種再分配的制度體系，可以很好的保障物質和勞動力的再生產、再創造，也是當下穩定社會發展的重要組成部分。在我國的當下發展中，社會保險成為了社會保障體系當中格外重要的內容，并成為了核心內容。同時，社會保險也是一種繳費性質的保障體系。保險的資金來源于用人單位和勞動者本人，而用人單位在其中則是還需要給予一定的補貼。對于勞動者而言，僅僅履行了一定的法定繳費義務。同時，只有在符合一定標準的情況下，才可以享受到一定的社會保險待遇。

歸根結底，當下的社會保險就是一種基于籌集社會保險基金，并在合理的范疇當中，對社會保險進行基金方面的調控，以此可以為勞動者提供一定的保障的制度。社會保險可以很好的為勞動者提供一定的基礎生活保障。因此，勞動者主要是可以符合社會保險的條件，或者與用人單位建立起來勞動關系，就可以繳納社會保險費用，以此享受相應的待遇。這種社會保險機制，也是我國當下社會重要的保障制度核心所在。

（二）住房公積金

住房公積金就是一種由國家機關、事業單位、國有用人單位、城鎮集體用人單位以及各種類型的企業，針對用人單位當中的職工，長期對等的繳存一些住房的儲蓄。

這種住房公積金的出現，有著保障性、互助性以及長期性的特征。首先保障性主要體現在，建立了職工住房公積金之后，可以較快的幫助職工解決住房方面遇到的困難。而在互助性的體現，是由于構建出了住房公積金制度之后，可以很好的讓一些有房的職工，幫助一些無房的職工，形成一個良好的溝通途徑。另外，住房公積金由于給予無房職工提供了一定的資金幫助，使得職工在住房公積金方面呈現出良好的互助性。最后在長期性的體現上，是每一個在職職工，在參與到工作后，一直到退休或者終止勞動關系的期間，都始終需要堅持繳納個人住房公積金。同時，職工所在的范圍，也需要基于標準，按時的補助繳納住房公積金。

對于住房公積金而言，還具備著積累性、專用型的特征。首先所謂的積累性，就是指住房公積金不僅僅是職工工資當中的重要組成部分，同時也不會基于現金的形式出現，而是需要全部存入到住房公積金管理中心，并與銀行委托開設專門的程度，并充分的保障形成專戶的管理。其次，在專用性方面，與住房公積金開展的是實施專款專用的方式，因此在存儲的過程中，僅僅能夠按照實際的規定，進行購買、建設以及大修住房所使用，同時也可以進行繳納房租的使用。同時，職工只有在離休或者退休等情況下，才可以提出住房公積金的提取。在我國相關規定下，企業都需要為員工繳納住房公積金，同時包含國企與私營企業。

（三）二者的區別

首先就是住房公積金與社會保險的內容不同。在社會保險當中，主要涉及到醫療保險、養老保險、失業保險、工傷保險以及生育保險這五個不同內容。同時，基于戶口性質，以及戶口所在地，其險種有著一定的不同。而在住房公積金當中，則是對于住房貸款、修繕房屋以及裝修等方面承擔起的資金補助。

在繳納主體方面，首先社會保險當中，需要基于個人的身份，進行不同社會保險方面的繳納，基本上僅僅只有養老保險與醫療保險這種不同的類型。剩下全部都需要由用人單位進行繳納。而對于住房公積金而言，同一單位的職工繳存比例是相同的，由單位和個人共同承擔。

當下住房公積金貸款的信任項目過程中，是一種基于當地住房公積金管理中心，基于職工所在單位，所提供的住房公積金，委托商業銀行進行公積金的貸款，以此可以很好的在職工退休或者離職之后，為其提供一定的房屋抵押貸款。相比較傳統的銀行貸款而言，這是一種利率較低，同時還款方式也相對比較靈活的貸款方式。對于職工而言，可以提供良好的幫助。但是，另一方面，為了能夠獲到這樣的貸款，往往需要經過較為復雜的審批流程，使得貸款的周期較長，無法快速便捷的提供貸款服務。

二、社會保險和住房公積金的會計處理

在當下的社會保險與住房公積金，都被稱之為五險一金。其中五險主要是基于國家的標準，為用人單位當中的職工繳納養老保險、醫療保險、商業保險、生育保險以及工傷保險。而一金則是用人單位在發展的過程中，為職工繳納一定的住房公積金。對于以上其中的養老保險、醫療保險、失業保險、住房公積金，需要用人單位與個人共同承擔。

在2014年，我國就對原本推出的《企業會計會計準則》進行了全面的修訂，并在當年七月就開始執行，在新修訂的制度當中明確規定，用人單位為了能夠為內部職工進行醫療保險、工傷保險等諸多社會保險費用進行繳納，需要積極的基于規定，能夠及時的提取一些工會經費以及職工的教育經費。因此能夠讓職工在工作的過程中，基于計提基礎內容，并嚴格的遵守計提的比例進行職工薪酬的計算分析。而在計算之后，就可以確定出基本原則。而對于養老保險的處理上，雖然并沒有單獨進行列出，但是也需要包含在這樣的計算分析中。

在當下的會計準則當中，明確對個人需要承擔的一些社會保險，需要被計入到用企業應付款的內容中，就是社會保險費的科目當中。而對于單位需要承擔起的費用部分，則需要納入應繳職工薪酬的科目當中。因此，為了能夠更好的表明其中的關系，就可以對實際的會計處理流程進行明確。

例如，在繳納社保的過程中，借款方面主要是針對養老保險、醫療保險、失業保險以及其他應付款內容。而在貸款方面，則是由銀行機構進行資金的貸款。

而在繳納個人所得稅的時候，借款方式應交稅費，用于繳納個人所得稅，并且同樣由銀行機構進行貸款。

對于住房公積金的處理上，也依據上述的處理方式。首先在計提養老保險、醫療保險以及事業保險的過程中，成本費用當中涉及到上述三個保險的費用，而在計提職工的薪酬時，則需要對成本費用進行和應付職工薪酬進行計提。對于這種形式的計提，可以很好的滿足當下住房公積金的處理。我國面臨著社會的全面改革，因此就更加需要重視起五險一金的稅務處理水平，以此保障我國國民的個人權益，充分的保障社會可以平穩的發展下去，讓住房公積金可以得到妥善的安排和處理。不會存在嚴重的問題，讓每一個工作環節都可以符合國家規定。在未來的稅務工作當中，還需要充分的考慮到不同款項之間的差異性以及內在的關聯性，這樣才可以有效的保障在實際的工作當中，可以很好的提升各個款項之間的有效聯系，避免出現稅務方面的嚴重問題，以此保障住房公積金的合理性。

三、五險一金的稅務處理

在當下的規定當中，用人單位對于單位內的職工福利費，主要就用人單位對職工所提供的基本工資、獎金、緊貼以及納入工資總額管理之外的一些補貼，社會保險費用、補充養老保險費以及醫療保險費等各種額外支出。同時，也包含著基于職工各種情況下所提供的一定補貼，因此，在進行五險一金的計提過程中，都需要納入到工資總額的具體核算分析。

用人單位在經營的過程中，需要嚴格的遵守國家以及當地的法律規定，能夠在合適的范圍和標準下，對職工繳納一定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險費用等類型的基本社會保險費用，并在標準下進行一定的費用扣除。同時還需要支付一定的補充養老保險的費用等費用支出，并在國家的規定標準內，給予一定的扣除。

另外，在相關政策當中，明確規定除了用人單位在進行工資薪資總額的問題處理上，主要就是用人單位需要基于實施條例當中的具體內容，能夠提供出具體的工資薪金總額，但是并不需要包含著用人單位當中對于職工所提供福利費用、教育經費、以及各種補貼類型的費用，同時不需要包含著住房公積金。這是由于上述這些費用，并不屬于社會保險費用，同時也不屬于工資薪金的總和，是一種在所得稅當中的正常開支。

稅務處理的過程中，首先需要基于《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》等諸多方面的規定，以此為企業職工謀求福利費用，同時充分的保障在企業開展工作的過程中，可以很好的為其職工進行各種福利待遇方面的補貼。因此，對于會計上的五險一金，需要當做重要的工資總額進行相應的核算分析。

其次，基于上述管理通知當中的具體內容，需要企業嚴格執行相關規定，以及相應的工作范圍進行相應的計算以及分析，以此充分的保障基本養老保險費用、工傷保險費等諸多的費用，都可以基于一定程度的合理扣除。最后，對于我國當下對于企業職工薪資的總額問題分析中，需要企業可以基于實際的規定內容，對其工資薪資總和進行合理的設計。其中總額當中并不包含企業的職工福利費、職工教育經費以及工會經費等諸多的內容。另外，還需要基于稅法的相關規定，能夠充分的保障其社保費以及公積金的合理設計，將其提出基礎的工資薪金總額當中，同時也并不屬于福利費當中，是一種需要在稅前進行直接列支的款項。

總結：綜上所述，伴隨著我國現代化建設的進程加快，在社會保障體系的完善上也取得了長遠的進步和發展，因此就極大的增強了我國當下人民群眾在勞動的過程中的積極性與自信心，可以依靠自己的努力實現美好生活的目標。