全面預算管理在化工企業生產經營中的應用實踐

李瑜 北京元年科技股份有限公司

一、化工企業生產經營概述

（一）化工企業生產經營基本情況

化工行業是國民經濟發展的重要原材料行業，在國民經濟體系中具有十分重要的地位。S公司是一家以煤為原材料的化工產業循環經濟一體化企業，其中烯烴廠的主要產品是聚乙烯和聚丙烯。生產流程為上游廠將煤制成MTO甲醇后，內部銷售給烯烴廠，烯烴廠則通過MTO裝置、烯烴分離裝置、PE/PP裝置將甲醇制成乙烯和丙烯，再由乙烯和丙烯制成聚乙烯和聚丙烯。所以對于烯烴廠來說生產原料是甲醇，中間產品是乙烯和丙烯，最終產品是聚乙烯和聚丙烯。

烯烴廠生產經營的特點是生產過程中上下游關聯度高，上道裝置產品是下道裝置所需原材料，某一環節裝置、原材料出現問題，會影響下游的運行，要求在統一協調各裝置的生產經營平衡基礎上，實現其效益最大化。

（二）化工企業生產經營當前存在的問題

S公司采用的是以產定銷的生產經營模式。循環經濟發展體系下，如何實現生產經營之間的平衡，一直是S公司，特別是烯烴廠非常重視的問題。

具體到烯烴廠在生產經營中存在的重要問題有以下幾方面：

1.由于各裝置生產流程關聯度高，上道工序產品是下道工序所需用原材料，當裝置之間出現生產、技術、管理、服務標準不統一時，勢必影響到整個烯烴廠的經營效益。

2.烯烴廠生產過程其實是影響生產各種因素動態平衡的過程。在各個生產裝置產能確定的前提下，原材料使用量受計劃產量的制約，計劃產量受到產品市場銷量的制約，銷量反過來也對中間產品產量產生影響，并通過中間產品產量對上游提供的原料量形成制約，因此存在生產平衡問題。

3.循環生產一體化涉及多個不同生產裝置，這些裝置可能歸屬于不同的主體，這些主體間有緊密的合作關系，包括產、供、銷關系，這樣，在生產經營管理過程中既要求技術、資金、人才、管理、服務的統一，各個主體又有不同的利益所在，各自追求投資利益的相對最大化，因此存在利益平衡問題。

4.化工企業經營過程中預算發揮作用不足。當前一些企業存在的典型問題是重預算輕執行，即片面強調預算的編制，而對于預算執行是否嚴格，對于超預算和預算外的事項如何處理等不夠嚴謹，一定程度上降低了預算的指導性。這樣的預算管理模式很明顯是松散的，不利于企業通過預算實現企業戰略與資源分配的基本職能。結合化工企業的生產特點可以看出，其生產過程涉及到多個環節，需要通過全面預算管理來發揮資源分配與過程管控的相關職能。而目前化工企業雖然都普遍使用預算作為管理工具，但實際上其發揮作用還有較大的空間。

二、全面預算管理在化工企業生產經營中的應用

（一）全面預算管理在化工企業生產經營應用中的總體目標

運用全面預算管理思想和工具，將管理觸角延申到烯烴廠上、中、下游的不同裝置生產管理過程中，形成完整的管理鏈，以實現資源利用的最大化和一體化，技術協作最大化和一體化，成本控制和管理的最大化和一體化等價值目標。

（二）全面預算管理在化工企業生產經營應用的思路及方法

全面預算管理貫穿于從原材料供應到最終產品銷售全過程，涉及整個價值鏈的全部業務流程的始終。烯烴廠運用全面預算管理理論、工具參與生產經營的思路是，以目標利潤為導向，以成本管理為核心，根據產品銷量計劃倒推產品產量，再根據產品產量倒推生產原材料需求量，在生產裝置產能最大化前提下，保證產品產量與計劃銷量保持一致，從而實現生產經營效益最大化。

隨著企業生產經營管理的提升，S公司烯烴廠在生產經營中開展了全面預算管理工作。從經營目標的分解，到各項預算的規劃，從預算的編制、控制、執行、分析評價到績效考核使全面預算管理在生產經營管理過程中形成閉環。

（三）全面預算管理在化工企業生產經營應用過程的數據驗證

S公司在烯烴廠生產過程中，引入全面預算管理是一種管理嘗試，也是為解決長期以來生產經營中生產經營之間矛盾尋找一種更優解決方案。

假設各生產裝置產能滿足生產要求，則影響聚乙烯和聚丙烯產量的主要因素是乙烯和丙烯的產量，影響乙烯和丙烯產量的主要因素是甲醇供應量。而烯烴廠上游企業生產的甲醇產量又直接影響著聚乙烯和聚丙烯的銷量。

在引入預算管理之前，烯烴廠的生產經營之間的統一主要是依據上游的甲醇產出和歷史數據，以及甲醇到乙烯和丙烯的轉化率，乙烯和丙烯到聚乙烯和聚丙烯的產率給出一個產品產量的估算值。在這中間由于各生產裝置沒有形成統一的技術、服務規范，所以裝置的生產狀態對生產過程產生了較大影響。造成以估算值作為銷售量，這種生產經營模式即不準確，生產經營效果也不好。

實施全面預算管理以來，烯烴廠首先實施了各生產裝置的技術、資金、人才、管理、服務的統一，規范了各裝置的建設、運行、開車、停車、檢修、維修、生產、管理等統一協調，重新規劃了各生產裝置主體的效益歸屬等，為在生產經營中實行全面預算管理奠定了基礎。

1.全面預算管理對丙烯生產平衡帶來的改變

在實施全面預算管理之前，很難觀測到由聚丙烯銷量倒推出的PP裝置丙烯需求量與上游甲醇正推丙烯產量之間存在差異的生產事實。而實施全面預算管理后，這一生產事實被揭示出來，在效益最大化原則指導下，銷售公司開拓了銷售生產剩余丙烯的業務，為S公司及烯烴廠開拓了新的效益增長點。

以丙烯生產為例，丙烯的產量是根據MTO裝置甲醇加工量乘以丙烯收率計算得出，丙烯的需求量是根據PP裝置聚丙烯的產量乘以丙烯單耗計算得出，假設丙烯產量大于丙烯需求量，多余的丙烯可以直接外銷，為烯烴廠每月可帶來額外的銷售收入。

2.全面預算管理對經營分析帶來的作用

預算管理因其能幫助企業優化資源配置、協調貫徹計劃、強化合作交流、促進業績評價、完善激勵機制，以及自身的先進性和科學性，在現代企業中得到廣泛應用，成為企業管理體系中不可或缺的組成部分。S公司在引入全面預算管理后，為保障業財融合的全面落實，將過去每月的市場經營分析會改為了每周進行。從而加大了市場指導生產的力度，真正做到生產與市場完全接軌不斷追求生產效益最大化。

在S公司開展生產經營過程的全面預算管理后，烯烴廠對于聚乙烯、聚丙烯的生產與市場及產品市場價格貼近，主要做法就是通過產品市場的價格預測，指導烯烴廠產品具體牌號的產量生產。例如，根據產品市場價格預測，2021年元月第一周安排聚乙烯7047、聚丙烯K8009和聚丙烯S2040的生產，2021年元月第二周安排聚乙烯7047、聚丙烯K8009和聚丙烯K7726的生產。生產產品牌號與市場需求和市場價格接軌，大大提升了烯烴廠產品的經濟效益。

（四）全面預算管理在化工企業生產經營中的作用

1.將生產經營管理前移

在S公司，特別是在烯烴廠實施全面預算管理后，企業管理關鍵節點前移。預算管理與計劃管理有機地結合起來。成本控制節點前移，制造費用管理、原材料預算管理、人工費用預算、設備折舊預算、設備及裝置的大修/檢修預算等與生產過程緊密地相關的預算控制在生產經營過程中發揮了很好的作用。

2.企業精細化管理得到提升

在生產經營過程引入以全面預算管理，規范了生產經營流程，統一了管理標準，實現了生產與管理的同步，便于領導生產決策，企業精細化管理邁上了一個新的臺階。

3.企業生產過程的業財融合得以實現

預算管理過程中的生產數據直接被轉換成為貨幣可衡量的財務數據。管理過程既體現管理口徑的管理標準，也有財務口徑的財務規范，從而深度實現了生產經營管理過程的業財融合。

三、取得的成效及經驗總結

（一）全面預算管理是化工企業生產經營管理的有效方法

通過在烯烴廠生產過程中引入全面預算管理控制模式，建立健全生產中生產經營預算管理體系，實現了生產經營的平衡管理，使管理者能第一時間發現、掌握生產中生產經營中存在的問題與困難，從而做到及時查擺原因，精準施策。

通過全面預算運用，精準掌握了生產過程中生產經營量化關系及經濟效益，從而為編制生產計劃提供重要決策依據，為實現烯烴廠經營效益最大化，奠定了堅實基礎。同時，生產經營預算的運用，將預算編制細化至作業層面，提升預算編制的精度，最大程度優化資源配置，達到降本增效的目標。

預算管理的應用，加快實現了從“成本中心”理念向“利潤中心”理念的轉變，從“完成任務型”理念到“精細化管理”理念的轉變，在強基達標、提質增效工作中發揮了積極作用。

（二）全面預算管理是化工企業生產經營的有力保障

1.不斷優化生產過程中的生產經營預算管理。對于S公司，特別是烯烴廠而言，在生產過程中推行全面預算管理屬于全新的嘗試，但是該工作是系統化、長期的。在今后的應用過程中還應定時優化，才能更加精準的平衡產供銷三者的關系，將生產經營效益最大化。

2.加強教育宣傳。在生產中引入全面預算管理是一種新的管理提升。因此為了順利地引入全面預算管理，需要加強教育宣傳，將全面預算的管理理念層層傳遞至裝置、車間、班組，使全面預算管理理念深入人心，讓預算管理模式在企業的生產經營活動中常態化。