保險新時代如何充分發揮內部審計作用

酈曉華

【摘? 要】在經濟形勢降速換擋，外部監管處罰日趨嚴峻和保險行業競爭加劇，馬太效應日趨嚴重的新時代背景下，保險公司對內部審計提出了新的期望和要求。論文在分析當前保險公司所面臨的大環境下，研判未來保險公司內部審計的發展趨勢和挑戰，并從理念、人員、科技、制度等多個維度闡述如何充分發揮內部審計的作用，為保險公司的穩健發展保駕護航。

【Abstract】In the context of the new era when the economic situation is slowing down and shifting gear， the external regulatory penalties are becoming increasingly severe， the competition in the insurance industry is intensifying， and the Matthew effect is becoming increasingly serious， insurance companies have put forward new expectations and requirements for internal audit. This paper analyzes the current environment that insurance companies are facing， studies and judges the development trend and challenges of internal audit of insurance companies in the future， and expounds how to give full play to the role of internal audit from the concept， personnel， technology， system and other dimensions， so as to ensure the steady development of insurance companies.

【關鍵詞】保險公司;內部審計;職能轉變

【Keywords】 insurance company; internal audit; functional transformation

【中圖分類號】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）01-0098-02

1 引言

2020年，我國正式進入全面建成小康社會的沖刺階段。首先，我國仍處于并將長期處于重要的戰略機遇期，習近平總書記關于中國經濟的“八大論斷”和中央強調的“五個堅持”，都給國內經濟注入了強心劑。2019年政府強化逆周期調節，通過減稅降負的積極財政政策以及年末降準降息的適度寬松貨幣政策來進一步刺激內需，也為保險業的發展提供了政策紅利和新的增長點。同時，保險是吸收風險和經營管理風險的特殊行業，必須加強對自身風險的管控，絕不能由“風險管理者”異化為“風險制造者”。

2 保險公司內部審計面臨的主要形勢

2.1 保險公司發展思路轉變，尋求高質量發展

十九大報告指出，“我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，正處在轉變發展方式、優化經濟結構、轉換增長動力的攻關期”。2020年中美貿易的不確定性和地方貿易保護主義的抬頭，去杠桿去產能的持續推進必定對經濟造成沖擊。目前，保險市場產品同質化嚴重，新車銷量下滑，由增量競爭逐步轉為存量競爭，而中小保險公司對市場渠道的掌控能力有限，強者恒強，馬太效應日趨嚴重，僅通過費用驅動來獲取競爭優勢一去不返，中小保險公司正尋求一條調結構、增效益的道路。

2.2 監管處罰日趨嚴峻

2017年4月以來，保險監管部門便下發了“1+4”系列文件，集中開展治亂象、補短板、服務實體經濟等工作。2018年，中國銀保監會的成立給保險業帶來新的發展機遇的同時，也加快了嚴格監管的步伐，2018年1月～12月，全國保險監管系統累計在官網上公布了1450張行政處罰決定書，共計罰款24105.5萬元，比2017年的15000萬元增加了9105.5萬元。

隨著銀保監體制改革全部落地，保險監管形勢將發生全新變化，主要體現為：

一是導向轉變。監管理念將更加突出防范化解風險，監管政策中的規模導向將轉為效益優先，監管評級將引入高質量發展指標。二是方式轉變。分類監管、突出重點，將公司治理監管、償付能力監管和市場行為監管整合起來，在對擾亂市場秩序行為進行精準打擊的同時更多追究保險公司責任。三是力度轉變。地方監管機構全覆蓋后，監管整體趨嚴，檢查和處罰頻度加大，合規風險大為提高。銀保監會提出公司經營“八不準”要求，旨在讓保險公司回歸本源，服務實體經濟、防范重大風險。

2.3 保險科技驅動

隨著科技的不斷進步，保險行業必以人工智能、區塊鏈、云計算、物聯網、大數據等新技術驅動，在產品開發精準營銷、智能獲客、風控運營等多領域實現突破，提升服務體驗和營運效能，推動保險市場競爭格局優化升級。

3 保險公司內部審計的發展趨勢及挑戰

3.1 面廣量大

目前，由于高層對內審重視度不夠以及成本方面考慮，大多中小保險公司內審人數達不到監管要求。內部審計部門疲于應付高管任中、離任審計，關注的領域大多局限于財務業務控制的有效性、財務收支以及資產使用的合規性，而對公司治理、戰略規劃和經營痛點的關注度欠缺。另外，保險公司所處的業務領域和環境日趨多樣和復雜，大數據等新技術的運用必將給保險行業帶來新的風險點和大量經營數據。隨著內審作用和地位的提升，今后內部審計部門將全方位助力企業健康發展，更多關注新領域、系統性的風險，推動保險業實現“供給側結構性改革”。

3.2 職能轉變

在新時代的背景下，公司對內部審計有了更高的期望，不僅僅滿足于做第三道防線，而要發揮出更大的價值，這就需要盡快完成職能轉變。主要體現在以下方面：一是從事后審計向事前、事中控制轉變。內部審計部門將風險前置，不僅關注事后風險的補救措施，更要對制度、流程進行分析診斷，通過預警指標、壓力測試等防范風險于未然。二是從監督職能向管理職能轉變。內部審計部門充當公司“參謀長”，不但能發現問題揭示重大風險隱患，還要提出可行的改進建議，堵塞漏洞，為公司經營決策提供專業意見，發揮咨詢服務功能。三是從合規審計向效益審計轉變。內部審計部門在保證公司合規經營的基礎上，會更加關注公司經營效益，通過內部控制審計，投入產出，市場費用專項審計等深挖公司經濟效益驅動因素，直擊公司經營痛點，協助管理層更好管理各項經營活動，提高資源配置效率，提升內審工作價值。

3.3 矛盾沖突加劇，獨立性要求增強

在監管強化要求、治理內在需求以及外審不夠深入等多重因素影響下，內部審計獨立性會越來越強，發揮的作用越來越大。但隨著內審職能向咨詢、服務、管理過渡，部門之間職責邊界將改變，與機構之間問題的認識不同以及處罰的公平性與公司人才的傾向性之間的博弈會導致矛盾沖突加劇。

4 保險公司如何充分發揮內部審計作用

綜上，保險公司內部審計將扮演越來越重要的角色，如何充分發揮其作用，為公司防范風險，提高效益便成了當務之急。從稽核流程角度看，要想充分發揮內部審計的作用，要做到以下幾點：

一要提升審計發現價值;二要高效呈現審計發現;三要提高審計發現的被認同度;四要提高審計發現成果落地率。四個環節環環相扣，無論哪個環節落后便會對審計效果大打折扣，下文從理念、人員、科技、制度等多個維度進行闡述。

4.1 轉變審計理念，文化引領

面對內部審計未來面廣量多、職能轉變、矛盾沖突加劇的發展趨勢，保險公司首先必須轉變狹隘的審計理念，堅持“以監督為核心、以風險為導向、以增值為目的”的工作理念，積極進行內審工作創新，轉變單純的監督職能，從只注重監督轉變為監督和服務并重，以風險為導向，緊緊圍繞公司的經營重點和戰略目標，全面提升內審工作質量。同時，公司管理層必須充分重視內部審計的作用，提高內審部門在公司的地位，要讓員工認識到內審更大的職能是幫助機構解決問題，而不是處罰員工，營造員工積極配合內部審計工作的良好文化氛圍，促進內部審計工作的順利開展，形成良性循環。

4.2 提高內審人員綜合素質，加強考核

“打鐵還需自身硬”，內審人員的專業水平，項目經驗豐富程度直接決定內部審計工作質量。為此，保險公司一方面要提高內部審計人員準入門檻，明確內審人員應具備的教育背景和從業經歷等任職要求;另一方面，定期開展內外部培訓，不斷督促審計工作人員學習、掌握內審控制風險方面的知識，并通過公司不同崗位交流掛職來熟悉公司業務流程，深切了解公司經營管理現狀，提高內審發現問題的價值和認同度。同時，要完善考核激勵機制，要以充分調動內審工作人員積極性和創造性為目標，細化考核機制，形成考核結果與薪酬相掛鉤、激勵與約束相協調的管理機制。

4.3 科技賦能，創新審計方法

隨著新技術與保險行業不斷深入融合，內審工作也需要跟上科技潮流方能避免在龐雜的數據中束手無策。今后內部審計工作需充分運用大數據技術，完善風險分析模型和預警指標，優化分析性測試和風險評估工作，實現現場審計與遠程審計相結合，推進整個內部審計監督和評價全流程系統化管理，使內審工作始終圍繞重點業務和高風險領域開展，提高審計工作效率與效果。

4.4 健全制度建設，加大內審成果轉化力度

審計成果無法轉化為企業價值便是對審計資源的浪費，內部審計部門要著眼于揭示可改變的問題，加強解決方案研究，提出創造性的、可操作性的整改方案是審計成果落地的前提。針對審計發現問題類型重復度較高，屢查屢犯的情況，要加快建立健全審計整改問責制和審計整改跟蹤制，樹立成果轉化意識，不斷拓展新的審計成果利用形式，通過亮牌處罰、后續整改、管理建議等方式，深挖發現問題的價值，保障審計成果順利轉化。

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