區塊鏈技術在財務共享模式下的應用

王思月 夏萍

摘要：區塊鏈技術在很多領域都能廣泛應用。文章主要基于財務共享模式和區塊鏈技術的兩大特征，根據區塊鏈技術的基礎結構衍生了“區塊鏈+財務共享服務中心”的底層結構，對當前財務共享服務的組織架構及相關功能進行調整與設計，進而闡述出根據區塊鏈的財務共享服務中心的工作方式，為區塊鏈背景下的財務共享服務中心的融合和優化研究提供參考。

關鍵詞：財務共享中心;區塊鏈技術;模式創新

區塊鏈技術經過多年的發展，現在不僅僅局限于比特幣，而是獨立發展成為一項創新性的技術，雖然其包含的多項底層技術早已存在，但是按照新的方式組合在一起，就能顛覆現有的系統，展現出它的獨特魅力和巨大能量，并因此被人們廣泛關注?，F如今財務共享模式也是另一個熱點。財務共享服務中心的中心思想是“專業化分層和業務集成”。具體來說，我們將建立一個實現戰略，業務和財務分析的共享服務平臺。通過平臺調整，增加財務價值以進行戰略決策和業務支持，打破財務和業務邊界，實現業財一體化。具體目標包括對集團財務的集中管理和監控，在向財務信息化轉變的背景下進行手動操作，行業和財務整合，集中現金管理和集中預算管理以及始終如一的信任。提供優質的服務。業財融合，戰略專業化以及集中化模式的有機結合有助于簡化財務管理，提高財務效率。其次，將區塊技術與財務共享模型相集成不僅擴展了財務共享服務的優勢，而且極大地補充了當前財務共享服務中心的發展和外部環境中出現的一系列問題。并且能從外部環境角度對財務共享服務進行改善。

一、區塊鏈技術下財務共享模式的基礎架構

將區塊鏈技術應用于財務共享模式中，首先應建立底層架構。這一底層架構保證了區塊鏈技術切實應用到財務工作，也是保證企業財務工作有效運行的關鍵。如圖1所示。

（一）數據區塊鏈

數據區塊是整個架構的最底層，也是最基本的層級。在共享中心提供數據整合、數據處理及表示的功能。當然在現代財務共享服務中，這一功能已經被人工智能所取代，也就意味著數據區塊的工作效率越來越高，更好地為其他區塊提供部分基礎服務。

（二）業務區塊鏈

業務區塊處于數據區塊和戰略區塊之間，起到承上啟下的作用。一方面，業務區塊鏈在智能合約的基礎上對數據區塊提供的數據進行分析、預測等相關業務支持，并將信息提供給戰略區塊輔助決策;另一方面，業務區塊將戰略區塊反饋下來的信息反饋給數據區塊，這樣做能夠排除主管人為因素的影響，加強業務部與各部門的溝通，加強了業務區塊的支持與反饋作用。

（三）戰略區塊鏈

戰略區塊可謂是整個結構的最頂層，在整個企業中承擔著預測、決策、統籌協調管理的作用。在戰略區塊中將戰略財務中心單獨劃分，接受戰略層提供的決策依據，同時將財務信息反饋給信息中心。一些流程化的活動通過編寫能自動執行相應邏輯的程序交由戰略財務區塊鏈執行，并由戰略財務區塊提供數據分析、預測、風險預警等相關技術支持。這么做既提高了戰略財務的運作效率又大大降低了業務風險。

（四）信息中心

區塊鏈技術無論多么自動化，但是整個流程都避免不了人的參與。通過構建信息中心，邀請內外部專家及顧問在中心工作，即使了解企業所處外部環境及需求，為企業內部建設起到輔助作用;同時監督財務共享中心的流程管理，保證中心各個模塊有效運行。

二、區塊鏈技術下財務共享模式中具體業務模式分析

（一）費用報銷管理

傳統的費用報銷需要填寫紙質報銷單，并粘貼原始單據和發票經主管部門批準后到財務報賬;對于普通員工非常困難，需要一張張粘貼原始憑證，填好之后找領導簽字后到財務處回答各種問題。這種重復且冗繁的流程無論是財務人員還是報銷的員工早已厭倦。在財務共享中心模式建成后，取消紙質報銷流程，在網上填寫報銷單同時上傳原始單據及發票，及時上報給主管部門批準，然后財務報銷，省時省力，報銷效率高。從中興利用互聯網方式把費用報銷流程搬到網上開始到現在各大上市公司建立自己的網絡財務共享中心;從傳統的手工記賬到財務機器人研發，都標志著在技術飛速發展的今天，所有業務流程的實現都不單純只是業務本身，而是現代技術、財務與業務的融合，真正實現財務人動業務，業務人員懂財務，這就是所謂的業財一體化。

基于區塊鏈技術下的費用報銷管理，在業財一體化的基礎上，結合區塊鏈的技術使得在報銷流程上節約很多時間，省去不必要的麻煩，真正提高工作效率和效果。報銷者在移動客戶端填寫報銷單，數據區塊根據所填寫的報銷單據記賬，并將同一時點所有報銷單據進行匯總處理，然后上報給業務區塊，業務區塊就報銷單據的真實性、合法性、有效性進行審查并自動進行財務分析、報告管理信息等活動;接著將處理過的信息傳遞給戰略區塊鏈，戰略區塊綜合各方面的考慮之后進行合理的資金配置并檢測風險，將信息匯總傳遞給戰略財務中心;戰略財務中心根據數據最終的處理結果提出決策建議并匯報管理層，管理層依靠該決策建議決定是否報銷以及報銷多少。當然在這個過程中，只要有不符合管理規定的地方，無論處于任何一個節點，系統自動將數據原路退回。這樣做既保證了管理規范的有效實施，而且避免人為因素的干擾，減少舞弊的發生。

（二）票據管理

現如今票據市場存在如下幾點問題：第一，票據真實性無法得到有效保證。2020年1月11日全國首例民生三亞分行11億票據大案一審宣判，映射出當今票據業務的弊端。第二，劃款延遲。票據到期后承兌人未能及時地將資金劃入持票人賬戶。無論是商業承兌匯票，還是銀行承兌匯票，時間差都是存在的;無論是背書還是貼現，也未必能得到及時處理。第三，票據驗證的成本以及對銀行資產規模的監管要求，疑似在票據市場上產生了大量的票據經紀人和中介人。 不透明的交易，高杠桿率錯配和非法交易并不少見。

然而區塊鏈技術將很好地解決以上問題。美的集團財務有限公司金融系統部總監李明德表示，將區塊鏈技術應用于產品賬單在中國仍處于前沿。區塊鏈技術將推翻金融業，尤其是供應鏈金融。作為核心公司可以更好地管理供應鏈中的小型企業和分支機構的服務。區塊鏈產品功能包括供需匹配，信用評級，分散監控，數據存儲和智能交易。

在票據的生命周期中，共經歷三個環節。第一，承兌環節。在承兌環節，不同的企業在網絡體系中占據不同的節點，當A公司向B公司開據銀行承兌匯票時（A公司未為出票人，B公司為收款人），這一環節需建立一套完整的算法，包括對客戶信用額度的評估，承兌銀行的資格審查以及流程的管控規范等，以此形成相應的數據區塊。第二，流轉環節。包括背書轉讓（對內、對外）、貼現、回購等類型。這些類型的業務有其具體的操作要求和限制。比如背書轉讓，要約定背書日期以及背書單位及背書金額。再比如貼現，需要確定貼現利率及貼現金額等，這些要求和限制可以通過系統編碼來實現，并形成數據區塊以提交給下一區塊做分析。第三，托收環節。由于在承兌時已經設定過到期日，那么在應該托收時系統會自動提示，待托收完成后根據相應的規則形成數據區塊即可。

以上就是基于區塊鏈技術的票據管理系統。在區塊鏈技術的參與下，系統標準化程度較高，降低了運營成本;同時將紙質票據轉化為電子票據，不可被輕易篡改，保密程度高;基于區塊鏈去中心化的特點，在票據傳遞過程中無需第三方介入，傳遞效率高且安全性高。

（三）收入和應收賬款管理

企業在經營過程中，銷售與收款循環極為重要。應收賬款是企業作為一種信用和促銷手段，它在一定程度上提高了企業競爭力、增加了銷售量和促進了企業利潤增長。因此對應收賬款的有效管控是企業財務管理中重要的一環。現如今，由于企業經營風險意識缺乏，內部控制不完善，加之應收賬款管理權責存在問題，導致企業資金使用效率下降，效益下降。如何加強應收賬款的管理，以增強其流動性，使工作更加高效安全？區塊鏈技術的參與將打開這一局面。

區塊鏈技術的加入，使得“區塊鏈應收賬款管理平臺”的建設成為可能。該平臺應用區塊鏈去中心化的優勢實現了企業應收賬款審批唯一簽名，分布式賬本上的密鑰一經生成不可更改。任何第三方均無法篡改應收賬款交易信息，從而提高了應收賬款的保密性，最大程度地保證了交易信息的安全性。此外，平臺付款人和收款人可以完成應收款生成和財務管理處理的整個過程，并且可以直接為平臺上的產品購買付款。 接收者可以隨時在平臺上使用應收賬款來轉移或過賬應收賬款，支付貨款，轉移貸款等以激活其資金并解決其應收賬款管理。

同時，該平臺可以應用于集團公司，可以為每個子公司設立一個子平臺，每個平臺的數據區塊隨時將每個子公司數據上傳給集團母公司層面的數據區塊。做到隨時收集數據，隨時分析，隨時評估與把控風險。每個子公司設定專門密鑰（比如指紋識別，面部識別等），提高交易信息的安全性;同時，子公司的業務區塊評估該筆應收賬款的對應供應商的信用度，回款率，壞賬準備的計提與否以及回款時間等信息，報送戰略區塊;另外，將數據抄送母公司戰略區塊，使母公司從整體監督評估該筆款項風險。這樣做不僅完善了企業應收賬款的內控制度，同時也加快了資金流動速度，保證了信息安全。當然，該平臺也可以上升至區域聯盟企業、產業聯盟企業之間的信息共享。無論是橫向的產業，還是上下游的供應商及客戶，都能有效開展財務工作。

以上的“區塊鏈應收賬款管理平臺”提高了應對財務管理風險能力，降低交易成本和時間成本，保證交易信息準確完整。

三、總結與展望

本文基于財務共享服務和區塊鏈涉及到的知識點，與財務共享服務中心的關鍵與弊端相關聯，對區塊鏈技術應用于財務共享服務的可實施性與必須性進行剖析。基于區塊鏈技術的基礎架構提出了“區塊鏈+財務共享服務”應具有的底層架構并且開展對區塊鏈技術背景下財務共享服務中心的作業模式的研究。對于區塊鏈技術可以為財務共享服務的現狀進行極大的改變并完善，財務共享的工作效率有所上升，為企業和社會可以制造更多的價值進行了論證，為“區塊鏈+財務共享服務中心”的相關研究提供了參考。

區塊鏈技術即使先進但仍具備局限性，例如在區塊鏈的應用技術標準還處在開發階段，全球范圍內至今未有一個衡量并規范“區塊鏈+”應用的研究標準;用戶的公鑰為區塊鏈應用中的賬戶，通過私鑰才可以進行信息交互，會引發用戶的一切利益的丟失就是私鑰的丟失，去中心化的特征導致沒有重置機制，很難挽回的現象隨之出現，使得其在財務處理中的運用具有安全風險，放在第一位的是資金安全;社會或政府的管控困難程度因為匿名交易和P2P的自發交易的特性進一步加劇;人與技術競爭的問題也會導致財務的替代作用的發生。接下來可以從“區塊鏈+財務共享服務”的基礎類術語、全隱私、身份識別、法律規范等領域進行拓展;專攻“區塊鏈+財務共享服務”的內容也在接受范圍內，比如智能合約的設定與導入問題、區塊鏈在財務共享服務中的設計與嵌入問題和區塊鏈技術與現有財務系統的接入問題;從區塊鏈在財務中的局限性角度開展亦可以，設定解決方案針對其在安全風險、社會政府監管的弊端。與此同時，必須著重的是，研究怎樣開展人才在區塊財務共享服務中的定位與相應的技術培養缺點，確定我國區塊財務共享服務良性發展乃至參與國際區塊鏈應用標準制定、搶占區塊鏈效益制高點的關鍵所在是專業的從業人員。一種革命性的新技能叫做區塊鏈，對財務業務高度信息化提供幫助，對人類信息社會發展變革新動能起到推進作用，日后其一定能夠在社會生活的各個方面進行應用從而在很大程度上對經濟社會的轉型升級進行影響。

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（作者單位：哈爾濱商業大學會計學院）