關于企業稅收籌劃與稅收征管問題的探討

何欣

摘要：隨著我國經濟發展水平的提高，國內企業在稅收方面也發生了變化。其中，稅收政策實現了自身的改革和優化。首先，企業稅收籌劃與稅收征管問題必須符合相應的稅收法律規范和征管要求。其次，考慮到企業經營成本的問題，企業要想獲取更高的經濟效益，必須采取措施，實現企業科學有效的稅收籌劃和稅收征管理活動。最后，關于企業稅收籌劃與稅收征管問題的探討已經成為擺在企業發展面前的重要的現實課題，引起了企業本身和研究人員的高度關注。

關鍵詞：企業;稅收籌劃;稅收征管

一、企業稅收籌劃的概述

（一）企業稅收籌劃

稅收籌劃指企業根據稅收的相關法律政策的規定，有序地用于投融資活動、購銷業務等財務管理過程，是充分利用給予業務、投資的優惠政策和法律有效地計劃和管理經濟活動，從而減少納稅額，減輕企業支出負擔，創造企業利潤價值的重要活動。簡而言之，稅收籌劃管理是企業合理地避稅，減輕負擔并最大化其收入的一種活動。企業進行稅收籌劃管理目的主要是提高企業的經濟效益，幫助企業規避一定的經濟和稅收風險。例如，稅收籌劃能夠幫助企業利用稅收政策幫助企業減少稅收金額，幫助企業在經營活動中獲延長經濟和時間價值。稅收籌劃是企業財務管理的重要內容之一，具有以下特點。合法稅收法是政府與企業之間稅收管理的基準，企業必須依法納稅。由于企業稅收行為是在企業實際經濟活動完成之后產生的行為，因此，稅收籌劃很明顯是在企業經濟活動發生之前就已經存在的規劃和內容。這是稅收籌劃得很重要的一個特點，也是稅收籌劃發生作用的前提。企業稅收籌劃要求企業稅收籌劃管理人員在企業活動開始之前，明確相關的稅收內容以及保證企業在符合稅收政策的前提下減少稅收的方法，提高企業的經濟效益。在這一過程中，首先，企業稅收籌劃管理應由專門的財務會計核數師進行。其次，企業稅收籌劃設計企業經營很多內容，隨著企業經營范圍和內容的復雜性和難度的擴大，企業稅收籌劃難度有在提高，稅收籌劃管理能力相對不足。最后，面對企業稅收籌劃管理出現的問題和困難，新的稅務代理簿記、咨詢和籌劃行業應運而生。

（二）稅收籌劃的意義

稅收籌劃是提高企業管理水平的重要動力，是一項具有很高的智商、稅收籌劃和高質量使用的增值活動，高水平的稅收籌劃管理人才能夠把企業經濟管理提升到更高的道德。在創造這些條件的同時，也能夠不斷提高企業管理的水平。稅收籌劃管理人員應保持職業的專業性，根據稅收相關法規，合理地安排企業稅收籌劃的相關內容。包括根據企業的經營業務和經營規模，從稅收籌劃的角度和利用率上實現企業最大化的經濟利益。企業進行稅收籌劃有利于提高企業的稅收管理于稅收應用的意識和能力，幫助企業規避一定的經濟和稅收風險，最終實現降低企業經濟成本，提高企業經濟效益和發展能力的目的，以及依法增加國家納稅總額的目標。

二、稅收征管相關概述

（一）稅收征管是一種既定的執行管理

在稅收征收和管理過程中，稅務人員只能按照既定的稅法正確執行。在實施過程中，不得修改稅法，也不得放棄稅法要求的職責。因此，當稅收征管過程中不能執行稅收法規時，必須通過信息反饋予以解決，最后以修訂后的稅收法規的形式予以解決。在修訂法規之前，只能正確執行這些法規。稅收的征收和管理應遵循法律程序，所有稅收收集和管理活動應具有法律依據，遵守法律程序，并且在收集和管理過程中不得隨意更改。如果在稅收征管過程中遇到問題，則只能通過修改稅收征管法律來解決，不能在稅收征管過程中采取行動。理解稅收籌劃意味著納稅人在不違反稅法的立法精神的情況下，充分利用稅法固有的一系列優惠政策，例如減稅和免稅等，巧妙地安排活動和商業活動，以達到企業少交或不交稅的目的。

（二）稅收征管的策略

完善稅收制度，加強稅收法律制度，有明確統一的標準來確定稅收籌劃計劃的合法性，是稅收征管工作的前提。具體而言，明確確定了逃稅、避稅計劃和法律稅收計劃的組成部分和性質，并且稅務機關有責任承擔拒絕法律稅收計劃的舉證責任。稅收籌劃的基本方向原則規定，納稅人必須使用法律手段實現其規劃的最終目的，并且不得違反稅收立法精神，明確參與稅收籌劃的各方的權利和義務。稅收籌劃計劃的受益人也是納稅人對該計劃的承諾所涉及的法律問題，并明確其侵權行為的法律責任。

三、新征管模式下，企業稅收籌劃管理的可行性

企業稅收籌劃與稅收征收管理必須以企業內部與經濟發展以及國家相關稅收政策為前提。其中，企業本身經濟發展對企業稅收籌劃與稅收征收管理的影響是根本性的。稅收政策是處理企業經濟發展效益影響企業稅收籌劃與稅收征收管理的重要影響因素，稅收政策是不斷變化的，由國家根據國內整體經濟發展水平進行調整和變化。比如，在特定時期實行的激勵性稅收政策以及減免政策。例如，用于自然災害救濟以及涉外活動中的權利保護稅收政策等。比如，稅收抵免和關稅的互惠性等內容。由于稅收立法上的技術原因，可供企業選擇的納稅選擇是多樣的。在這種情況下，即使企業使用相同的稅收類型，企業稅收要素的規定也不是單一的。由于當前企業會計方法的靈活性，企業的稅收計劃的處理方法也會有所不同。這些稅收政策差異帶來的選擇性為中國企業的財務管理活動中的稅收籌劃提供了相對廣闊的空間。為了提高企業應對國際挑戰的競爭力，企業必須建立現代化的稅收籌劃與管理機制，以為為企業進行跨境稅收籌劃提供了條件，提高企業的稅收管理能力和經濟效益水平。

四、新征管模式下，企業稅收籌劃管理的策略

（一）企業需要進行合理的稅收籌劃

企業稅收籌劃與稅收征管工作必須在法律的規范下進行籌劃，在國家稅收優惠政策的基礎上，合理地進行稅收管理工作，幫助企業規避經濟風險，降低企業發展成本，實現企業經濟發展的效益目標。同時，企業要做好稅收籌劃與征管工作，稅收征管人員需要開展長期的穩定的稅收管理工作。不僅要掌握專業的法律知識，為企業提供一定的稅收管理的法律支撐，防止企業稅收籌劃與稅收征管工作出現違反法律的行為。而且有利于提高企業稅收管理的穩定性。企業稅收以企業的經濟發展為基礎，企業的高質量發展可以保證稅收的穩定。在企業的新稅收的征收和管理中，規定個人的年度退稅不超過400元，不需要全面清算。這種想法下，企業將無法履行預扣和預扣義務，從而減輕了企業承擔的額外稅收負擔。

（二）企業要把握稅收籌劃的靈活性

企業稅收管理工作以國家稅收政策為基礎，企業稅收籌劃與稅收管理必須依照稅收相關法律規劃的原則，隨著法律法規的不斷變化，及時進行調整和改變。關鍵是要認識到稅收籌劃活動與逃稅之間的界限。也就是說，企業要控制稅收籌劃與稅收征收控制風險，首先，在稅收法律規范下進行相關管理活動。其次，監督是保證企業正常開展活動的重要措施和手段，企業必須加強對稅收管理活動的動態化的監督和管理，幫助企業及時發現稅收管理中存在的問題，避免造成一定的不良影響。最后，企業稅收籌劃與管理工作離不開相關稅務機關的合作。企業要想實現高效的稅收管理，需要加強與稅務機關的交流，主動了解并適應稅務機關在稅收籌劃中的監管要求，與稅務機關保持有效的溝通，才能最大限度地減少企業稅收籌劃與稅收征管中的難題。

（三）提高企業稅收籌劃師的專業素質

在企業稅收籌劃與稅收征管過程中，企業稅收籌劃師始終扮演著重要角色。企業稅收籌劃師的職業素質、工作態度甚至人格魅力都可能對企業稅收管理工作產生影響。企業稅收籌劃與稅收征管是一項復雜的系統工程，任何一個環節出問題都可能對企業稅收籌劃與稅收征管工作產生不利影響。如果企業稅收管理工作管理人員的專業素質不高，工作態度不夠重視、不負責任，容易出現數據分析等錯誤。這不僅對企業稅收管理工作產生不利影響，而且也容易出現違反經濟法律和紀律的行為。因此，必須提高企業稅收籌劃與稅收征管工作管理人員的素質，項目管理人員需要發揮專業優勢和管理能力，對稅收管理相關數據進行分析做出正確而細致的管理規劃，提高企業稅收籌劃與稅收征管工作管理的科學性。此外，要著重強調企業稅收籌劃師的法律專業素養，以提高企業規避經濟風險的能力。

（四）強化對企業稅收籌劃與稅收征管的監督

企業稅收籌劃與稅收征管的目標是提高企業的經濟效益，進而提高企業的發展能力和水平。為了實現這一目標，需要完善對稅收管理過程的監督體系。首先，要組織經常性的監管小組進行監督和管理，不斷強化監督的效果。其次，要聘請專業技術人才對企業稅收管理的質量、操作規范進行監督，從專業的角度對企業稅收管理提供建議和幫助。最后，要建立多樣化的監督體系。鼓勵工作人員通過匿名信件、匿名電話等方式對違反規定的人員和行為進行舉報。項目負責人要及時的組織專門人員對舉報內容進行核實。一經查實，對違反規定的人員要進行懲罰，嚴重的移交司法部門處理。從監督的角度來保障企業稅收籌劃與稅收征管的質量，切實提高監督的震懾作用。同時，已經制定了的電子商務公司稅收征管的法規和標準，為電子商務企業提供了法律依據。這是保障企業稅收籌劃與稅收征管的正常高效發展的前提之一，也是幫助我國企業做好稅收籌劃與稅收征管工作的重要基礎。

（五）企業實施稅收管理中的風險

企業實施稅收管理存在一定的風險。首先，企業稅收籌劃與征收管理本身是在稅收相關法律規范下進行的，一旦處理不當，容易造成企業稅收違反稅收法律規范的問題。給企業經濟發展帶來不利的影響的同時，也會給國家稅收造成不利的影響。因此，企業稅收籌劃和征管管理人員需要保持高度的專業性，熟悉稅收相關法律規范，避免企業出現稅收和經濟風險。其次，有序的企業稅收籌劃與征收管理活動需要一定的成本投入，會增加企業的經濟成本支出。這不僅不能使稅收最大化，而且會對企業造成更大的損失。最后，隨著互聯網計算機技術的深入發展，企業的稅收籌劃和稅收征管活動與信息技術的結合程度也越來越高。如何在利用大數據技術開展企業稅收管理的同時，避免因信息技術對企業稅收管理造成的不安全問題。對此，企業稅務管理部門應加強信息處理平臺的交流與合作，充分挖掘企業稅收籌劃與稅收征管在信息平臺的操作規范和標準，從而提供制定企業稅收籌劃與稅收征管稅收審計的依據。

五、結語

稅收是國家財政收入的主要來源，稅收的征收和管理是為了保證基于政治權利的稅收的完整性。在稅收征收和管理過程中，有必要遵守稅收公平和稅法實質性征稅的基本原則。對于企業來說，企業經營的最終目標是實現一定的經濟效益。為了實現更高的經濟利潤，企業需要在保證在正常的經濟行為的前提下，盡可能地減少企業的成本支出。這種情況下，加強企業稅收籌劃的作用就凸顯出來了。企業稅收籌劃有利于保證企業正常的稅收行為，防止企業出現稅收混亂和不合規的現象。除此之外，企業稅收籌劃和征管管理還應充分合理考慮使國家稅收更好地滿足社會需求和稅收，更好地滿足國家宏觀調控和稅收要求。

參考文獻：

[1]劉斌.電力營銷稽查管理中存在的問題及處理措施探討[J].通訊世界，2017（23）：256-257.

[2]任曉竹.關于企業稅收籌劃與稅收征管問題的探討[J].商場現代化，2020（06）：161-162.

[3]張艾靈.稅收征管模式下的企業稅收籌劃方式之研究[J].財會學習，2018（15）：164+166.

[4]張紀愛.淺談中小企業稅收籌劃[J].金融經濟，2014（06）：224-226.

[5]凌云.稅收征管模式下的企業稅收籌劃管理分析[J].現代商貿工業，2012，24（02）：256.

（作者單位：甘肅省酒泉中學）