新個稅改革后仍存在的問題與對策研究

摘 要：本文將圍繞新個稅改革內容進行分析討論，闡述新個稅改革后仍存在的實際問題，并提出一系列切實可行的解決新個稅改革后仍存在問題的有效對策，以此強化居民的稅收能力，切實發揮新個稅改革提高人們生活質量、提升經濟收入的能效。

關鍵詞：新個稅改革;征稅;扣除機制

引言：新個稅改革的作用在于加強納稅人納稅意識，提升政府治理效率，實現國家資源的合理分配，為了確保新個稅改革后存在的問題被及時發現，并保證后續提出的解決對策更具有針對性，首先要對新個稅改革的主要內容進行分析討論。

一、新個稅改革內容

我國現行的個稅制度主要是采取分別征收的征管方式實現個稅的征收，這種制度會造成對收入渠道相對單一的工薪階層產生較多繳稅金額，而對收入多元化的高收入人群產生較少繳稅金額的情況。同時，該制度所實行的一刀切方案，也沒有將納稅人家庭經濟負擔情況考慮到位，動態管理水平也無法達到相應標準，因此隨著人們對稅費修改的意愿越來越強烈，保障群眾生活質量的呼聲愈發激烈，新個稅的改革已勢在必行[1]。

新個稅改革的主要內容包括：第一，將個人工資薪金、勞務報酬、特權使用費以及稿酬劃入到綜合征稅的范圍之內，并實行分項預繳、匯總計算的征管模式;第二，健全個稅扣除模式，不僅提高了以往的費用減除標準，使其達到每人每月5000元，還設立了大病醫療、子女教育等專項附加扣除;第三，改善個稅稅率結構，按照工薪所得的3～45%進行稅率檔位劃分，進一步調整了3%、10%、20%的低稅率級距，縮小了25%的稅率級距;第四，推進個人配套改革政策，要求部門實現共治共管，并有專門的稅收管理法律法規予以相應支持。新個稅改革的目的在于便民、利民，縮短工薪階層與高收入人群的經濟差距，同時使滿足高稅率收入人員的數量進一步提升，實現經濟社會的穩定建設。

二、新個稅改革后仍存在的問題

第一，雖然稅收起征點進行了一定程度的上調，能夠緩解低收入家庭的經濟負擔，但沒有將地區之間的差異性考慮到位;比如我國東西部經濟發展水平明顯不一致，如果仍然沿用全國性的個稅起征點，容易出現稅收不公平的問題，從而進一步加大貧富差距。同時，新個稅改革對家庭因素的考慮不夠全面，在納稅對象方面主要針對的是個人，而并非站在家庭角度上進行收入狀況的判斷，使其無法有效反映真實的家庭收入與經濟負擔;比如部分家庭缺少具有勞動力的成員、CPI上漲幅度較高等，都會影響費用扣除的科學性與合理性。第二，征管手段相對落后，我國在新個稅改革后仍沿用以往的代扣代繳以及自行申報的征管方式，相關制度不夠完善，導致稅收管理工作難以有序開展，并且市場中存在許多現金交易，使稅務部門難以對個人財產進行準確核查。第三，資本性所得稅率未能及時調整，在實現新個稅改革后，我國對勞動型收入進行了高度合并，但在利息、紅利等資本收入上卻未實現稅率的調整，仍采用20%的稅率[2]。

三、解決新個稅改革后仍存在問題的有效對策

第一，要進一步健全個稅扣除機制。一方面需要完成基本費用的扣除，即是將人們維持基本生活的費用予以扣除，保障人們的正常生活，防止通貨膨脹或CPI上漲造成的不利影響;另一方面要扣除特殊費用，比如養老費用、子女教育費用等，此類必要支出需要劃入到特殊費用當中，這樣才能有利于納稅工作的公平、公正，縮短貧富差距。第二，要進一步完善自主申報。一方面要提高納稅人的納稅意識，可借助互聯網、電視新聞等信息平臺進行相關知識的宣傳與教育，營造良好的納稅氛圍，實現征稅部門與群眾的近距離溝通與交流，在打造征稅部門法制形象的同時，也加強我國納稅人員的意識培養;另一方面可適當引入退稅制度，起到調動公民自主申報意愿的作用。第三，提高征管力度，加強不良行為的懲戒力度。首先，新個稅改革需要進一步明確各種類型的稅源，解決稅種過多，且過于分散與隱蔽的弊端，相關部門可通過建立信息系統、構建監管平臺，實現信息的高度整合與統一，確保稅務信息的高效處理與運用。其次，要進一步健全關于稅收征管的管理制度與法律法規，推動征管工作的規范化開展，要求其他部門能夠積極配合稅收工作的執行。最后，要在稅務系統中建立誠信檔案，進一步加強納稅人員的監督與管理，將屢次拖延稅款繳納的人員進行重點標注，用以督促其及時完成稅款補繳，提升自身的信譽度，同時加強責任的追究力度，對于屢次侵犯法律法規，進行逃稅、漏稅的人員，依法采取懲罰措施，在消除不良行為的同時，也進一步提升了法律威信，營造良好的法制形象。第四，注重不同區域間的經濟差異性。由于我國地域遼闊，國土面積較大，不同區域間的經濟發展水平難以避免的會產生一定程度的差異性，從而導致人均收入出現較大差距，比如沿海城市的經濟狀況與消費水平明顯普遍高于內陸地區。因此在實際征收過程中，需要將稅率進行適當調整，并充分借鑒指數化標準，將扣除標準與區域經濟發展有效結合，進一步掌握各地人群消費水平與基本工資狀況，構建動態管控體系，允許在不同區域扣除浮動型限額，確保納稅比例與本地收入相匹配。同時還要實現不同地區的差異性稅負標準，使納稅人在繳納稅款后能夠維持正常生活，可以適應當地的消費水平。

結論：綜上所述，通過對新個稅改革內容進行分析討論，闡述新個稅改革后仍存在的實際問題，并提出一系列切實可行的解決新個稅改革后仍存在問題的有效對策，以此提高利民、惠民的力度，進一步健全我國稅收體系，改善人們的生活水平，推動經濟社會的可持續發展。

參考文獻：

[1]邱鐘濤，蘇琇貞，黎明凡.基于新個稅改革的工資薪金個人所得稅籌劃技巧分析[J].企業改革與管理，2019（13）：126-127.

[2]劉玉蘭.新個稅改革6項專項附加扣除重點難點問題探討[J].財會學習，2019（19）：171+173.

作者簡介：

宋芳馨（1994-），女，漢族，山東省曲阜市，碩士研究生，研究方向：會計。