數字化時代財務轉型實踐與探索

摘 要：數字化時代背景下，大數據、云計算和人工智能技術興起，數據資源的豐富和數據深度挖掘工具與算法的普及，推動管理會計在企業管理中發揮越來越重要的作用。互聯網與信息技術的發展，以及為了保證企業經濟效益和可持續性發展的客觀需要，都促使企業財務會計向管理會計轉型升級。企業管理層應該認識到，財務會計轉型升級對企業發展的重要意義，將財務管理與生產經營活動結合，促進財務轉型，從而適應數字化時代發展環境，提升企業財務管理水平和整體競爭力。

關鍵詞：數字化;大數據;管理會計;財務轉型

一、財務會計轉型的必要性

（一）互聯網、大數據、云計算和人工智能等技術的發展為財務會計轉型提供了基礎

自ERP管理系統廣泛普及以來，ERP已將企業的各個環節統籌集成，將采購、生產、物流、銷售、研發、質量、管理、財務等企業經營環節打通形成實施協同，使得企業的數據流和信息流能夠共享，并隨企業生產經營活動的變動進行實時更新，有效管控核心流程，協調資源，提供數據和信息。隨著進一步的數字化發展，在生產管理、物流管理、能源管理、設備管理、營銷管理、研發管理等領域形成的MES、WMS、EMS等數字化系統與ERP一起，使得企業全過程的價值鏈環節都在逐步數字化。有了全流程和實時的數據支持，精準管理的應用對企業生產經營不再是遙不可及。管理會計作為現代管理與會計管理的融合科學，其發揮作用所需要的數據資源，在互聯網和大數據等技術的推動下，數據源越來越豐富，及時性越來越高，為財務會計向管理會計轉型提供了堅實的基礎。

（二）企業可持續發展的客觀需要

第四次工業革命提出以來，互聯網、大數據、云計算和人工智能帶來了對傳統行業的不斷改造升級，企業需要面對的是瞬息萬變的市場環境和日益激烈的線上線下全場景競爭，還有快速更新迭代和可供選擇的新技術和新工藝。為更好的適應時代變化，確保企業在復雜的競爭環境中脫穎而出，就需要提升企業的資源優化配置能力和應對市場的敏捷性，提高市場競爭力。管理會計是結合運營管理學和財務會計學的相關知識，以企業資金、資本、資產等為研究對象，如企業的資產配置、資本結構、自由現金流等，有機融合財務管理和制造型企業經營活動，為企業各類資源優化配置提供決策建議，同時提供預測、決策、規劃、控制和考核評價活動，服務于企業的內部運營管理，最終目標是建立科學合理的企業運營綜合管理體系，提升運營效率和效益，實現企業價值最大化。借助數字化提供的數據資源和算法工具，以管理會計為核心的運營體系，能快速優化資源，及時根據市場和目標發現問題，在短時間內給出解決措施，提升企業運營的敏捷性。因此，向管理會計轉型是企業面對復雜競爭環境，保障企業可持續高質量發展的客觀需要。

（三）財務會計自身發展的需要

互聯網技術和大數據與云計算等技術的不斷發展，數字化時代的到來，越來越多的企業已經實施了ERP，實現了業務與財務流程一體化并開始建立財務共享中心來提高繁瑣復雜的傳統手工記賬的工作效率。近年來RPA在財務領域的應用，更是直接替代了部分財務會計的核算操作。隨著這些發展變化，如何在企業管理中發揮財務對流程掌握和數據理解的優勢，提升財務在企業管理中的價值和作用，成為財務會計自身發展面臨的課題。作為會計學的重要分支，企業管理與會計管理的融合科學，管理會計的主要工作方向是優化資源配置與流程、提升投入產出、實施風險控制和開展業績評價，是對企業有直接經濟效益和價值創造的體現。有助于企業管理者在戰略規劃，運營管理上得到決策支持，獲得在企業內的價值認可。管理會計這些特點正符合傳統財務會計在核算領域實現效率提升后的管理拓展方向，轉型管理會計正成為企業財務會計在新階段自身發展的需要。

二、當前財務轉型存在的主要問題

（一）認知理念問題

在企業的管理分工中，會計工作屬于職能部門工作，而非業務工作。傳統企業管理者認為財務會計主要滿足核算記賬和對外披露報告的要求，不會直接給企業創造新的經濟效益和價值，更不會對企業的經營決策造成很大影響，從而對財務會計定位產生限定，這樣的認知理念阻礙了財務進一步的拓展管理領域和變革發展方向。同時在財務會計人員自身的認知理念上，也有將工作職責局限在資金、資產、會計和稅務領域的情況，對陌生的知識領域和業務領域有畏懼感，主觀上限制了向管理會計轉型的意愿。

（二）數據孤島和數據治理問題

在企業經過多年的信息化推進實施過程中，由各專業部門的需求形成了大量的信息系統。這些信息系統由各專業部門負責和日常管理，導致企業內大量系統數據口徑不統一，規范不統一，流程不貫通。系統之間的數據調用和即時同步效率低甚至形成壁壘，既降低企業的運營效率又影響端對端流程的統一協調與管理控制的有效性。由于企業對數據作為資產的認知不足，缺乏數據治理理念，在信息化推進的過程中，主數據編碼的統一性與標準化沒有明確的管理和設計，導致同一物料、同一供應商、同一客戶、同一科目在不同的信息系統中有不同的身份標簽，以至于在進行大數據獲取、全流程運營分析時無法進行同口徑對比和敏感性分析。類似的情況造成管理會計難以實際發揮作用，也客觀上阻礙了財務會計向管理會計轉型的步伐。

（三）業務財務融合不暢問題

首先，業務人員與財務人員的關注點不統一。業務人員更多的關注外部的競爭環境、機會獲取、結果達成。財務人員更多關注內部流程、風險防范和達成結果的成本費用投入。這些傳統的關注差異導致業務人員往往認為財務是以“業財融合”的方式，來提出管理要求，影響業務拓展或者擔心觸動業務人員的利益，這種業務與財務的對立和矛盾，造成融合不暢。其次，業財融合意愿不一致，融合深度有限。只是財務向業務靠近，單方面主動，缺乏雙向融合，大多采用點對點，項目對項目的業務與財務融合方式，導致業務與財務的融合深度非常有限。最后，業務與財務融合缺乏信息系統的支撐，缺乏有力的過程流程抓手。由于在信息系統中對財務參與的節點設計缺失或不合理，財務沒有在業務流程的過程中參與到業務決策中去，以至于對業務缺乏全面深度的理解，無法提供有效的決策支持建議，也影響了雙方融合的意愿。

三、對財務轉型相關舉措的思考

（一）積極轉變企業財務會計管理理念

企業應首先對財務會計和管理會計進行充分的理解，區分兩者的差異，充分認知管理會計的重要性和對企業經營生產活動的支持作用。然后還要充分洞察到，在數字化時代，財務轉型模式的創新，需要財務會計人員增加掌握管理會計、統計、大數據、數據分析挖掘、深度學習等多種技能，熟悉企業的全過程運營流程，了解企業所在行業的發展狀態和企業的競爭環境，才能發揮為企業戰略和經營決策提供有效支持的作用。在企業內建立向管理會計轉型的理念主要包括：第一，數字化時代，全場景的線上線下業務，實現了產品、客戶與內外部場景的數字化，營造了全新的經營環境，財務會計應向數字化、智能化方向轉變，有助于實現人、財、物、數據（數字化時代的重要資產）的資源價值優化。第二，財務會計的普通記賬核算模式要向戰略管理和創造價值的職能轉變，既要參與到企業戰略決策的支持中，還要直接參與到企業的價值鏈管理過程實施價值創造的工作。第三，財務管理要從傳統的事后管理前移業務前端、參與全過程管控的事中管理，參與數據挖掘、分析的事前預測。

（二）轉變工作職責，制定轉型的規劃和發展目標

通過實施財務共享等方式將財務核算工作進行歸并和集中，提升財務會計的核算效率，降低核算人員占財務總體人員的比例。將更多的財務人員配置在具有管理會計工作職責的新崗位上。管理會計的工作職責更多的涉及企業的整體經營情況的控制、分析和決策，要把管理會計的內容劃分到這些新的財務財務崗位上。同時明確管理會計和財務會計之間的界限，根據企業的發展經營需要來設定轉型的發展規劃和發展目標。將為企業實現更多的價值創造和可持續發展作為總體方向，引領財務會計轉變工作內容。將對經營數據的收集和經營流程的優化、有效管理數據資產、提供預測和決策支持、參與決策等作為發展目標。

（三）變革組織架構，培養復合型財務人才

將財務會計組織由內部專業分工類型，向面向客戶的服務與價值創造型的復合型組織轉變，即推動財務會計職能由“財務會計核算事務型”到“管理會計價值創造型”轉型。在統籌財務組織、人員、制度、信息化建設的基礎上，重塑財務會計的職能及組織，逐步構建財務會計職能、管理會計職能和共享中心分工明確、融合發展的財務管理職能組織架構。實現專業對接管理領域與業務支持對接內部客戶的矩陣式組織結構，從財務會計體系建設和管理會計體系建設進行組織發展定位，財務會計職能組織主責完成會計、資金、稅務、資本的COE職能;管理會計的職能組織主責完成價值創造和管理會計職能。通過變革組織架構，在有效提升財務會計專業性的同時明確管理會計責任，實現全流程支持業務的同時全面建設財務流程規范，以充分發揮財務會計向管理會計轉型后的職能作用。加強財務會計人員的理論知識培訓和實踐工作指導，積極培養和引進復合型人才。引導通過財務人員引進和外部學習的方式獲取管理會計理念。在財務體系內部，將管理會計的重要性向每個財務人員進行傳遞，培訓具有管理會計的專業知識和技能的復合型財務人員。

（四）推進業務財務融合，貫通業務與財務流程

首先，推動業務與財務人員都要跳出各自的思維框框，充分認識業務與財務融合的意義，努力消除認知差異。業務負責人應該是半個財務專家，理解財務知識無需糾結會計處理，知曉業務對財務的影響，不求精細。財務則需要進行思想變革，改變模式，發展跳出財務看財務，看懂業務看財務的能力，做業務前進方向的引領者，通過全局視角，區分輕重緩急。其次，在企業內形成總體融合目標，變革財務組織，在流程中參與業務的決策與控制，實現財務團隊與業務團隊的雙向融合。第三，建設和改造信息系統，實現業務、財務、信息化三位一體數字化運營系統。財務除了要關注業務數據更要參與到業務管理中去，在整個生產經營過程中運用大數據的算法和工具進行分析，支持業務決策，實現資源流、資金流、信息流三位一體的資源優化管理，以提升企業運營效能。

（五）加強數字化技術平臺的建設與整合，形成數據中樞

企業應加強數字化化轉型建設，打破部門和成員單位之間、專業信息系統之間的數據壁壘，貫通業務數據、財務數據和管理數據，確保所有信息系統的數據出處一致，數據標準統一，提升數據的共享價值。在財務領域專業職能向數字化、智能化方向發展，逐漸構建智慧財務系統體系，如智能報賬系統，用電子單據取代紙質單據，報銷單據通過APP完成移動實時填報，領導線上審批，大大提高用戶填寫報銷效率和管控規范性，實現全流程數據的結構化管理。智能財務服務系統，提供自動實時記賬、報稅、資金管控、預算管理和財務分析等智能財務服務。在企業整體數字化轉型建設中，將財務系統與數字化生產系統、營銷系統、物流系統、質量系統等壁壘打通，形成全流程全場景覆蓋線上線下的企業數字化平臺體系。在此基礎上，建設數據中臺，成為企業的數據中樞，以支持管理會計，對結構化標準化的企業數據資產進行管理和分析運用，助力企業高效決策。

綜上所述，在數字化時代的背景下，企業已經開始逐步具備收集、存儲和有效管理數據的能力，為管理會計的實施提供了數據資源，共享中心的建設和RPA的推廣應用為財務會計轉型管理會計提供了有力的基礎條件。大數據與人工智能的技術應用為管理會計在各種場景下參與流程管理，提供決策支持提供了算法與工具。管理會計作為融合現代管理與會計管理，能為企業領導管理人員提供管理控制決策的應用學科，借勢數字化發展提供的數據和算法，對保障企業的經濟效益和可持續性，發揮越來越重要的作用。財務會計向管理會計轉型既是企業適應發展環境提升管理水平的需要，也是財務自身發展的需要。因此重視管理會計的作用，轉變管理理念，通過建立數據中臺，推進業務與財務融合，變革傳統財務會計的組織架構，實現財務會計向管理會計轉型，將是制造型企業適應數字化時代的競爭環境，提升企業財務管理水平，支持企業可持續高質量發展的重要途徑。

參考文獻：

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作者簡介：

邢健，男，漢族，山東淄博人，1977年3月生，本科學歷，中級會計師，研究方向為財務管理。