關于“營改增”對公路客運企業稅收影響的探討

任盛美

摘 要：近年來，我國的稅收模式發生了較大變化，對于多數企業來說，“營改增”的實施對其企業發展有深遠影響。所謂“營改增”指的便是營業稅改變為增值稅，這對于國家的稅收工作來說是一個“大刀闊斧”的改革，同時這也對稅收的結構性調整起到了重要作用。公路客運是我國運輸行業中的重要組成部分，關乎著人們日常生活的出行，在實施“營改增”后，社會各界對客運行業受到的稅收影響給予了廣泛關注，本文中便就“營改增”下公路客運企業的稅收影響進行了深入分析。

關鍵詞：“營改增”;公路客運企業;稅收;影響;建議

隨著時代的發展，公路客運成為了人們日常出行的主要方式，而“營改增”稅務措施的實施給公路客運企業帶來了比較大的影響，這其中有利有弊，如在有利的方面可以有效避免重復納稅問題，而且稅率相對比較低，但在實施過程中也給公路客運企業帶來了一定的不良影響，因此對于公路客運企業來說，其必須要能夠認識到“營改增”政策所帶來的影響，并對自身經營模式進行優化改進，使之可以更加適應“營改增”。

一、“營改增”對公路客運企業稅收的有利影響

（一）促進企業發展

“營改增”的實施不僅是對稅收政策的改變，更是對稅務工作的結構性調整措施，在其實施下，給公路客運企業帶來了較大影響，首先便是有效促進了企業發展。其實，“營改增”的實施下給公路客運企業帶來的最大變化便是降低了企業經營成本，進而對企業發展有較大幫助。在我國多數地區客運行業均是以小企業的形式在運行，此類小企業在過去的稅收負擔比較大，發展活力低下，而通過“營改增”的實施，這一問題得到了一定程度的解決，使其能夠在未來有一個相對比較好的發展空間[1]。

（二）促進產業升級

促使產業升級也是“營改增”下對公路客運企業的一大有利影響。我國在實施“營改增”前已經進行了無數次的考量，使得經濟結構得到了調整[2]?？偟膩砜?，“營改增”的實施給公路客運企業的發展帶來了機遇，但同時也有許多的挑戰，而且在其幫助下，公路客運企業有著一定的專業化發展，社會分工更加精細化，因此這也給產業升級帶來了較大幫助。

（三）提升企業市場競爭力

目前各領域企業的競爭均非常激烈，公路客運行業也是如此，但是在過去，公路客運企業需要繳納經營稅，但是經營稅的占比相對比較大，會給企業帶來一定的壓力，不利于企業發展;而通過“營改增”的實施，企業能夠通過固定資產來進行稅額抵扣，如此一來，便可讓企業降低經營成本，而且可以避免重復納稅，有助于提高其市場競爭力[3]。

二、“營改增”對公路客運企業稅收的不利影響

（一）流轉稅加重

“營改增”稅收的實施下對公路客運企業的稅收帶來了較大影響，且不僅存在有一定的積極影響，也有不利影響，首先便是流轉稅加重，使得企業的負擔有所提高。例如在過去營業稅下，企業需要繳納3%的稅，但是在“營改增”后，這一數值攀升至11%，從稅收數額上分析來看較之營業稅有明顯提升。企業在稅務繳納過程中可以通過各種項目來幫助抵扣稅，所抵扣資產的金額也能夠決定稅金的抵扣額度，如人工費、折舊費、原材料費等，總的來看，這會使得流轉稅較之過去有所提高[4]。

（二）固定資產進項稅額抵扣不均衡

“營改增”下，企業需要通過資產來抵扣稅款，對于公路客運企業來說，其客運汽車是主要的財產，也是固定資產，在購入客運汽車時，可以通過發票進行增值稅的抵扣，在這一期間企業的稅負相對比較低;但是在后續的使用過程中，后續的進賬金額相對比較少，這樣一來會使得稅負提高，以至于出現固定資產進項稅額抵扣不均衡的問題。如此一來，因此會給企業帶來不良影響。

（三）有效的抵扣憑證難以取得

除以上不良影響外，也存在有有效的抵扣憑證難以取得這一問題?！盃I改增”后，企業可通過發票來一次性抵扣增值稅，但是據分析來看，由于不規范的市場狀態，如此會使得企業無法按照實際情況取得增值稅抵扣憑證，同時，由于部分企業的規模比較小，無法開具相應的增值稅發票，這也給企業的發展帶來了一定的不良影響[5]。

三、“營改增”下公路客運企業的應對建議

（一）加強公路客運企業的管理以及預算

“營改增”模式下，公路客運企業受到了深遠影響，這其中不僅包括有利影響也存在不利影響，可以說給公路客運企業的發展帶來了挑戰。對此，公路客運企業在未來發展中首先要重視加強企業管理和預算[6]。如對于企業來說，其在經營過程中必須要重視稅收的繳納，而在這其中，固定資產、原材料和燃料均會給企業的稅收產生影響，對此企業需要通過專用發票來抵扣稅收數額，而且對于修車、汽車的定期保養、加油等情況中可能無法開具發票，因此只能夠減少次數，如定期保養期限延長，如此一來便能夠讓企業降低經營成本。其次，公路客運企業在“營改增”前對企業的管理力度不足，尤其是財務上的預算管理相對不佳，因此當下企業要重視提升預算管理力度，詳細收集企業內的財務數據，做好預算工作。

（二）政府加強支持

在當前時代背景下，“營改增”的實施給稅收結構進行了改革，雖然從實際上看到部分企業在“營改增”實施后稅收數額下降，但是從實際情況來看，部分企業的稅負也有增加，極有可能會加劇企業的負擔，因此當下政府部門要重視該問題，并提高支持力度，如近年來，在上海等地區便實施了相應的試點措施，用于對稅負較高的企業給予財政扶持，讓其能夠在一定程度上降低負擔，同時公路客運屬于交通運輸企業，與其他企業相比具有特殊性，基于此在實際工作中可能會有固定化的支出，過橋費便是其中比較有代表性的一種，因此在實際情況下，政府可以從宏觀方面推出相應的政策幫助降低企業負擔。

（三）拓寬增值稅抵扣鏈條

“營改增”后，雖然稅率有所提升，但在實際繳納稅收時可以通過發票來進行抵扣稅收的一部分數額，因此對于企業來說，抵扣憑證與所繳納稅款具有較大的相關，但是也有數據顯示，許多中小型的公路客運企業在部分情況下并未能夠取得相應的抵扣憑證，因此會出現稅收較高的問題，對此當下則可以通過拓寬增值稅抵扣鏈條，即使得可抵扣項目增加[7]。一般情況下，公路運輸企業的主要消耗費用為車輛購置費、道路費、保險費、維修費、保養費等多種，而這其中維修費、保養費可能無法開具發票，這就需要政府相關部門對該方面進行改進，完善增值稅抵扣鏈條，否則將會影響企業的減稅效果，甚至是給企業發展帶來不良影響。

結語：隨著時代的發展，我國正在進行稅務改革，“營改增”便是其中的重點改革內容，在其幫助下，有助于提升稅收的科學性、合理性，并適當降低稅收負擔，從而降低企業稅負。公路客運是交通運輸行業的重要組成部分，在“營改增”稅收改革下，公路客運企業的稅收受到了明顯影響，在本文中，筆者便深入分析了“營改增”下的稅收影響，這對企業發展來說具有兩面性。同時提出了加強公路客運企業管理及預算、政府加強支持、拓寬增值稅抵扣鏈條等建議，希望能夠對“營改增”下企業的發展提供幫助。

參考文獻：

[1]白云霞，唐偉正，李偉.企業可見規模與增值稅有效稅率——兼議對新時期增值稅征管的啟示[J].中國工業經濟，2021（09）：156-173.

[2]李穎，許月朦.營改增背景下制造業服務化對企業綠色全要素生產率的影響[J].軟科學，2021，35（09）：117-123.

[3]王義丹.“營改增”政策實施對交通運輸業財務的影響[J].中國市場，2021（25）：178-179.

[4]李衛兵，王利霞.減稅降費能抑制企業金融化嗎？——來自“營改增”準自然實驗的證據[J].南方金融，2021（07）：40-53.

[5]謝想，吳力佳.增值稅新政對企業帶來減稅效應的研究[J].沿海企業與科技，2018（06）：38-41.

[6]陳曉彤. 全面“營改增”對XY客運公司的稅負影響及對策研究[D].西安科技大學，2018.

[7]吳力佳，謝想.增值稅新政策對企業帶來的減稅效應研究[J].湖南人文科技學院學報，2018，35（05）：44-48.