淺談企業內控管理制度中的風險控制管理

呂艷懂

隨著市場經濟的不斷發展，國內很多企業的規模也日益壯大。而隨著企業生產的不斷擴大，規模的不斷發展，一個企業內含的風險因素也將越來越復雜，這是很多企業目前需要考慮的一個很重要的因素。因此企業在經營發展的過程中加強內部控制，對企業風險因素的分析識別、管理策略以及解決方案顯得尤為重要。

一、風險管理與內部控制的關系

內部控制是企業為保證經營業務活動的有序進行而制定和實施的政策和程序，它的基本作用就是控制風險。

風險是以一定的發生概率的潛在危機形式存在的可能性，而不是已經存在的客觀結果或既定事實。風險只計算其可能的損失，不計算其可能的附帶收益，所以從直接意義上說，風險的效果是凈負面的，為風險的承擔者、相關者所不需要的，它具有程度不等的危害性，即可能給當事人造成一定的損失，這種威脅是現實的;風險具有一定的可度量性，測定風險應立足于風險轉化為現實的危害和損失之前，而不是在其之后，否則便毫無意義。

企業的風險管理和內部控制之間的聯系是十分密切的，內部控制的實質是風險控制，風險控制是內部控制的主要內容，而企業風險管理包含了內部控制，兩者之間存在著相互依存、不可分割的內在聯系。

二、企業風險管理的分析與識別

企業的風險管理情況分析主要包括公司戰略的風險分析、市場的風險分析、運營的風險分析、法律的風險分析、財務的風險分析。

（一）企業戰略風險的分析

第一、針對國家宏觀調控和企業外部環境重大變化，其風險來源為全球經濟總體情況、不同區域經濟具體情況、美、歐經濟發展狀況、中國國內經濟發展趨勢等。

第二、競爭對手及其產品對本企業的影響，風險來源主要是競爭對手的價格壓力、賬期壓力、自身產品的產能供應以及質量等。

第三、科技進步、技術創新對企業的影響，一個企業需要依靠不斷的科技進步和技術創新，不斷的降低生產成本，并形成獨有的質量優勢，穩固產品的市場主導地位，提高新產品的市場占有率。但如果沒有有效的科技進步和技術創新，老產品運營困難，更多的新產品上市也難以實現，對企業后續的發展會造成很大的風險。

（二）市場的風險分析

主要是產品的價格及供需的重大變化;能源、原材料、輔材等物資采購的充足性、穩定性和價格的重大變化;主要客戶、主要供應商的重大變化;潛在進入者、競爭者與替代者的競爭帶來的風險。

（三）運營的風險分析

主要是產品結構調整升級的重大影響，如何優化現有產品的供應布局，未來增加什么樣的新產品增企業抗風險的能力;企業在質量、生產安全、環保、信息安全等管理中存在的漏洞和隱患，質量管理中的漏洞會給產品質量造成人為缺陷;企業安全、環境管理等方面的隱患，是影響企業正常運營的頭等重要因素，一旦出問題將造成企業的部分或全部停產甚至停業整頓，造成合同無法履約，其直接損失和間接損失將是多層次連鎖放大的;企業的信息安全關乎企業商業秘密能產生多大的商業價值，實現技術保密才能保證企業的競爭優勢和市場先機，但更多的市場方面的信息同樣重要，如果在產品供應中的問題泄露，被競爭對手放大和利用，將給企業信用、聲譽和銷售業務構成很大的損失;進出口企業運營過程中面臨的匯率的風險，隨著匯率市場化的推進，匯率的可預判性越來越弱，另外企業匯率管理政策確失，目標導向不明確，專業人員缺少，操作隨意僥幸心理普遍，往往給企業造成大量的匯兌損失，從而影響企業的正常經營發展。

（四）法律的風險分析

國內外與企業相關的政治、法律環境的重大變化以及影響企業的新法律法規和政策，如國家關于安全、環保管理等方面制度的出臺，直接和間接的造成相關企業的影響，而更大風險可能來自于政策性的減產或停產;自身或者對方違法犯罪、侵權違約等行為而使企業遭受一定經濟損失或者形成其他損失風險。

（五）財務的風險分析

企業的財務風險包括籌資風險、投資風險、回款風險、分配風險。在籌資活動中，企業會面臨經營不善導致不能按期還本付息償債帶來的風險;投資活動中，企業投資分為項目投資和證券投資，然后無論哪種投資都不能確定能夠按時按量獲得收益，有時資金使用效果會偏離預期結果;回款風險主要是應收賬款的回收在時間上和金額上的不確定性所帶來的風險;分配風險主要是企業在分配收益的方式、時間、金額上的不同權衡和取舍，從而給企業的價值帶來不確定性，企業獲利后，將利潤投入再生產還是分配是很難抉擇的，如果脫離實際，一味追求給投資者高額回報必然導致企業盈余不足，影響經營發展;但是減少投資者分配又會挫傷投資者的積極性。

三、風險管理的策略

針對企業分析識別出的各類風險，可以確定風險的承受度，選擇合適的手段和工具，奠定風險解決方案的基礎。確定風險的承擔、風險規避、風險控制、風險轉移等管理工具。

（一）針對企業戰略風險

涉及國家宏觀調控和企業外部環境的風險，由于自身沒有力量改變企業外部環境，需進行風險評估，確定風險的承受度，選擇風險承擔。

對競爭對手風險，企業必須預測評估未來新對手進入競爭的風險，同時需使用風險規避。一方面完善自身優勢，做好成本規劃，應對必要的價格競爭。另一方面揚長避短，避開單純的與競爭對手在價格上的競爭，發展并發揚企業自身的歷史優勢以及保證自己的質量水平，提升成本控制能力和提升供應能力，應對競爭，贏得顧客。

在針對科技進步、技術創新風險方面，應從人力資源配置上集中力量對新產品和新技術集中攻關，按產品重要程度和市場迫切程度排序，依次解決。

（二）針對市場風險

企業應做好提質降耗的工作，滿足市場對價格的要求，提升客戶采購意愿;能源、原材料、輔材等物資的供應和價格風險，應做好風險規避和風險控制，從工藝和質量改進方面作好進一步降成本工作，同時，對所需物資重點是原材料，做好國內外價格調查，在適宜的情況下把采購渠道向多元化轉移，多采購有價格優勢的原材料，適時批量采購和儲備，規避原料價格上漲帶來的風險;主要客戶的風險，企業一是要努力穩定老業務、老客戶，保證經營穩定。同時把市場目標合理定位、發展特殊區域需要的產品和客戶，降低單一市場區域風險;二是也可尋找可靠的代理商，更重要是完善代理商制度;對主要供應商的風險，企業不僅要及時準確的了解原料物資價格行情變化，還必須要保證供應的穩定，減少單一渠道出現異常而影響供應穩定的風險。

（三）對運營風險的策略

首先企業可以考慮產品結構調整升級，積極調整產品結構規避市場的激烈競爭，尋找并選擇企業的優勢產品并打造優勢賣點。

其次對質量、生產安全、環保、信息安全等管理中存在的漏洞和隱患，企業實施多項風險控制手段，排查隱患，完善制度和方法，積極落實。

然后企業針對自然災害等風險，積極利用多種保險項目進行風險轉移，出口占比大的企業可以在正常險種外，加投保戰爭、罷工、盜搶及出口信用險等，規避在業務開展過程中的一切可能的損失。

最后對匯率變化帶來的風險，企業可通過匯率管理工具有效鎖定匯率成本和利潤;跑贏“大市”，結合自身管理能力，風險承受能力，通過匯率管理工具獲取合理的匯率管理溢價。根據匯率走勢，確定一個盈虧平衡點及基本收益，根據匯率管理工具，規避匯率風險，提前落袋為安。企業也可以選擇更靈活的產品組合，更豐富的避險方案獲得一定、合理的匯率管理溢價收益，但切記過分追求超額利潤，這會使企業承擔不必要的額外風險。

（四）針對法律風險的策略

對法律的風險，企業可以選擇專業團隊強的有實力的律師事務所合作，根據企業特有的經濟事務能夠提供特色服務;企業法務部門應與律師事務所有效配合，加強和相關法律人員的溝通，咨詢他們的意見，減少在業務中可能發生的風險損失，這樣一手抓內部運作一手抓外部防范，兩手抓兩手都要硬，為公司健康穩定的發展保駕護航。

（五）針對財務風險的策略

1.籌資風險方面的策略

企業在舉債經營時以及在舉債經營后期要不斷的評價債務風險的大小，提防債務壓垮企業。應將負債經營資產收益率與債務資本成本率進行對比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實現財務杠桿收益。因此企業要嚴格控制負債經營規模。

2.投資風險方面的策略

在進行投資風險決策時，重要的原則就是敢于進行風險投資，獲得超額利潤，同時又要克服盲目樂觀和冒險主義，盡可能避免和降低投資風險。通過事前評估，然后決策出一種收益性、風險性、穩健性的最佳投資方案，或在風險和收益中間，讓穩健性原則起到一個平衡器的作用。事中及時分析投資的各項指標，防范控制投資風險。

3.回款風險方面的策略

企業應建立穩定的信用政策，確定客戶的資信等級，評估其償債能力，選擇合理的銷售方式和結算方式;制定合理的收賬政策，及時催收貨款，對于逾期未結清的客戶，組織人員加緊催收，采用靈活的政策并建立銷售責任制;企業應根據謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，對于可能發生的壞賬損失，在其發生之前提取壞賬準備金，以減少本期虛增的利潤，防范資金回收風險帶來的不利影響。

4.收益分配風險發面的策略

企業應建立明確的合理的利潤分配制度，有效的規避收益分配風險。

四、結語

因此，企業風險管理是企業內控管理的關鍵，企業在發展過程中會出現各種各樣的問題，不經過嚴格把控就會影響企業的健康發展。風險管理能夠幫助企業及時了解識別風險，進而分析判斷風險因素，盡早找到規避解決風險的策略，幫助企業解決掉內部隱藏的隱患及問題，讓企業能夠長久的發展下去。

（作者單位：保定市樂凱化學有限公司）